Moms på mottatte forskudd: oppslag, eksempler

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Ved overføring av beløp for fremtidige leveranser må selger utstede en faktura. Kjøper kan trekke fra skatten uten å vente på salget. Denne endringen av koden ble opprettet for å redusere skattebyrden. Hvordan trekkes mva fra forskudd mottatt i praksis?

Relationship

Ved mottak av forskuddsbetaling helt eller delvis for fremtidige leveranser, er en forretningsenhet forpliktet til å belaste mva og utstede en faktura. Dette skattebeløpet er da fradragsberettiget basert på de aktuelle forsendelsene. Videre vil det bli vurdert i detalj hvordan merverdiavgift utlignes fra forskudd mottatt fra kunden.

Faktureringsperioden er begrenset til fem dager. Unntak er tilfeller der forsendelsen ble utført i den angitte perioden. Men hva med kjøperen som overfører midler ved slutten av inneværende periode hvis selgeren ikke utsteder en faktura? Etter fortolkningen av voldgiftsretten kan en betaling mottatt i samme periode som varene ble solgt, anerkjennes som et «forskudd på leveranser». I tillegg for manglende overholdelseforpliktelser (fakturering), iht. 120 Tax Code, kan selskapet holdes ansvarlig:

• 5 tusen rubler, hvis bruddet skjedde innen én periode;
• 15 tusen rubler – i flere perioder;
• 10 % av beløpet (minimum 15 tusen rubler) hvis skattegrunnlaget var undervurdert.

Ved langtidsleveranser (olje, gass, etc.) kan det utarbeides faktura minst en gang i måneden. Dokumentet må utstedes i samme periode som forskuddsbetalingen ble utført.

Billing

Dokumentet må angi:

• navn, adresse, TIN til partene i transaksjonen;
• nummer og dato;
• produktnavn;
• forskuddsbetalingsbeløp;
• skattesats;
• mva.beløp.

Ved forskuddsbetaling må fakturaen angi skattesatsen i prosent av grunnlaget. I henhold til disse dataene blir det så registrert merverdiavgift fra mottatte forskudd. Når det gjelder navnet, kan du på fakturaen angi navnet på varegruppene uten detaljert dekoding.

Design

1. Forskuddsbetaling utføres under kontrakten, kjøper ønsker å ta hensyn til mva på mottatte forskudd.

I dette tilfellet må du spore statusen til gjensidige oppgjør, tydelig avgjøre om en bestemt betaling tilhører leveransen. Det er også verdt å be kjøperen om å angi beløpet på forskuddsbetalingen i kommentarene til kvitteringen. Slik kontroll er nødvendig fordi:

• Faktura er uavhengig generert av klienten i 1C, utstedt og skrevet ut i 2kopier.
• Forskuddsbeløpet beregnes basert på dataene i dokumentet "Gjeldsnedbetaling". Hvis beregningsmetoden "Automatisk" er valgt, vil differansen bli beregnet basert på saldoene på 62.01. Etter lukking av all gjeld vil saldoen overføres til 62.02. Dette beløpet vil fremgå av fakturaen. Før du registrerer et dokument, må du derfor sørge for at informasjonen i databasen er oppdatert.

2. Fakturaen ble utstedt i bare ett eksemplar.

Dokumentet "Registrering av fakturaer for forskuddsbetaling" opprettes, som automatisk vil generere saldo for alle ikke lukkede forskuddsbetalinger. Denne metoden har sine begrensninger. Før du registrerer et dokument, sørg for at:

• beregningssekvens er relevant;
• ingen dupliserte motparter og kontrakter;
• gjenstående gjeld vises på konto 62.01;
• forskuddssaldo – per 62.02;
• ingen lukkede kontosaldo 62.02;
• ved endringer i gjensidige oppgjør, må du skrive om dokumentet.

MVA-påløp

Prosessalgoritmen er ikke endret. Grunnlaget bestemmes enten på forsendelsesdagen, eller på betalingstidspunktet. Selger må betale skatt av overførte beløp, og kjøper må betale merverdiavgift på mottatte forskudd.

Eksempel. En forskuddsbetaling på 118 tusen rubler ble mottatt på kontoen til LLC 15. mai. (inkludert skatt - 18%). Organisasjonen sendte 25. mai i mengden 85 tusen rubler. I foretakets regnskap vil denne operasjonen gjenspeiles som følger:

15.05:

• DT51 KT 62 - forskuddsbetaling reflekteres (118 tusen rubler);
• DT 76 KT 68 - 18 tusen rubler - MVA på mottatte forskudd. Posteringer genereres på grunnlag av en faktura datert 15.05.

Hvis det går lang tid mellom innbetaling av midler og fremleggelse av merverdiavgift, kan operasjonen behandles som følger:

DT 19 KT TS (Teknisk konto for regnskapsføring av oppgjør med motparter) - 18 tusen rubler.

DT 68 KT 19 (mva-fradrag) - 18 tusen rubler.

I rapporteringen reflekteres leverandørens gjeld i hele beløpet. MVA vises på skattefakturaer.

25.05:

• DT 90 KT 41 - varekostnad (85 000);
• DT 62 CT 90 - salgsinntekt (118 000);
• DT 90 KT 68 - regnskap for inntektsskatt (18 000);
• DT 68 KT 76 – MVA-fradrag fra mottatt forskudd (18 000);
• DT 62 "Forskuddsbetalinger" CT 62 "Oppgjør med kunder" - forhåndsbetaling (118 000).

Slik beregnes mva på mottatte forskudd.

Regnskap for skatt hos kjøper

En kunde som har overført forskuddsbetaling på grunn av leveranser, er underlagt fradrag for avgiftsbeløpet fremlagt av selger på grunnlag av følgende dokumenter:

• accounts;
• betalinger som bekrefter overføringen av midler;
• kontrakter.

La oss vurdere dem mer detaljert. Finansdepartementet legger ikke opp til en spesiell form for fakturaer som brukes i forhold til forskuddsbetaling. Derfor kan et standard eksempeldokument brukes. Hvis kontrakten inneholder en betingelse om overføring av penger uten å spesifisere det nøyaktige beløpet,da er avgiften beregnet på grunnlag av tallene angitt i fakturaen utstedt av selgeren gjenstand for fradrag. Hvis det ikke finnes en slik vare i det hele tatt, kan ikke skatten kompenseres.

MVA-fradrag fra forskudd mottatt

Skatteloven gir skattyter rett til kompensasjon for bet alte beløp. Dersom virksomheten bruker det i forhold til fradrag for mottatte varer, vil ikke avgiftsbeløpet undervurderes.

Mva-inndrivelse fra mottatt forskudd skjer dersom kjøper overfører midler mot fremtidige leveranser. Du kan kompensere skatten i en av følgende perioder:

• når skatten på kjøpt verk er fradragsberettiget;
• hvis betingelsene er endret, kontrakten er sagt opp eller forskuddsbetalingsbeløpene er refundert.

Mva. fra forskudd mottatt vil bli gjenopprettet med det beløpet som tidligere ble akseptert. Her er det verdt å ta hensyn til et slikt øyeblikk. Refusjon av det mottatte mva-forskuddet, som ble akseptert med 100 % forskuddsbetaling for leveranser utført av individuelle parter, skjer med beløpet som tilsvarer avgiftsbeløpet angitt på fakturaene. I selve fakturaene skal forskuddsbetalingsbeløpet ikke markeres som en egen post.

Eksempel

Ta betingelsene fra forrige oppgave. 15. mai overførte kjøperen en forskuddsbetaling på 118 000 rubler til selgerens konto. 25. mai sendte selgeren varene på grunn av de mottatte midlene på 100 tusen rubler. Prosessen med å danne mva fra forskudd mottatt, transaksjonsbehandlingstransaksjoner er presentert nedenfor.

15.05:

• DT 60 KT 51 –forhåndsbetalingsoverføring (118 000);
• DT 68 KT 76 - refleksjon av skattebeløpet (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - varene ble kreditert (100 000) og avgiftsbeløpet ble reflektert (18 000);
• ДТ 68 KT 19 - akseptert for momsfradrag (18 000);
• DT 76 KT 68 – skatt gjenopprettet (18 000);
• DT 60 "Oppgjør med leverandører" CT 60 "Forskuddsbetalinger" - 118 000 - forskuddsbetaling kreditert.

Det er svært viktig å regne ut hvor mye skatt som skal betales til budsjettet. Basert på disse dataene genereres det en momserklæring. Forskudd mottatt, overført og påløpt skattebeløp avhenger direkte av riktigheten av beregningen av fordringer (RD) og gjeld (KZ) gjeld.

Beskrivelse av emnet

Fordringer for beløp bet alt for kjøp av varer reflekteres i balansen i beløpet som faktisk er overført. Inntil skattefradraget foreligger, fremstår disse tallene som et omløpsmiddel. Slik gjeld viser foretakets rett til å motta de leverte objektene i riktig mengde, kvalitet og nødvendig konfigurasjon. Refusjon kan kun gjøres i tilfelle tidlig oppsigelse av kontrakten, manglende evne til leverandøren til å oppfylle forpliktelser og andre lignende forhold. Men i verste situasjon kan bedriften motta ikke bare tidligere bet alte beløp, men også kompensasjon. Derfor, i BU, bør vurderingen av fjernmåling ikke reflektere kostnadsbeløpet, men kostnaden for det kjøpte utstyret når det legges ut. Dette tallet tilsvarer beløpet på forskuddsbetalingenuten mva på forskudd mottatt.

Oppgaver

La oss se på noen flere eksempler på beregning av skattebeløp.

1. Levering av varer verdt 118 000 inkl. mva.

• DT 08 (19) CT 60 - materialer mottatt (100 000) og regnskapsført av leverandøren (18 000);
• DT TS (teknisk konto for gjensidige oppgjør med motparter) KT 68 – MVA gjenopprettet (18 000);
• DT 68 KT 19 - skatt akseptert for fradrag (18 000).

2. Refleksjon av et forskudd utstedt uten å akseptere retten til å trekke fra mva.

Kjøperside:

• DT 60 KT 51 – bet alt forskuddsbetaling (118 000);
• DT 19 KT TS - akseptert for MVA-regnskap (18 000).

Fra selgerens side:

• DT 08 (19) CT 60 - utstyr mottatt (100 000) og selgers konto akseptert (18 000);
• DT TS CT 19 – avgiftsbeløp gjenopprettet (18 000);
• DT 68 CT 19 - skattefradrag (18 000).

En annen måte å behandle operasjonen på.

Fra selgeren:

• DT 51 KT 62 – forskuddsbetaling mottatt – 118 000;
• DT TS KT 68 - avgift belastet - 18 000.

Hos kjøperen:

• DT 62 KT 90 - salg av produkter (hvis 62 brukes som en teknisk konto, er oppføringen dannet i mengden hundre tusen rubler) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - avgiftsbeløpet på solgte produkter reflekteres (ingen kontering opprettes hvis konto 62 vises) - 18 000;
• DT 68 CT TS - avgiftsbeløpet ble gjenopprettet (transaksjonen opprettes ikke hvis konto 62 vises) - 18 000.

Sjekkeroppgjør

Acts kan angi beløp både med og uten skatt. Det er bedre å angi begge tallene. Den faktiske gjelden er ikke-monetær, det vil si at den ikke inkluderer skatter. Men når man motregner et forskudd eller har komplekse oppgjør under kontrakter, kan mva-tall brukes ved beregning av total gjeld.

Unntak

Lovgivningen åpner for tilfeller der periodisering og betaling av merverdiavgift på mottatte forskudd ikke er gitt:

• for varer som selges utenfor Russland;
• for arbeid skattlagt med en sats på 0 %;
• for tjenester som det ikke belastes avgifter for i det hele tatt;
• hvis selskapet ikke betaler moms i det hele tatt;
• hvis varigheten av produksjonssyklusen overstiger seks måneder (listen over slike varer er godkjent av dekret nr. 468).

For ikke å påløpe skatt på forskuddsbetaling for arbeid med en lang produksjonssyklus, må du sende inn et dokument som bekrefter funksjonene i den teknologiske prosessen sammen med erklæringen til skatteeksemplaret av kontrakten med kjøperen.

En virksomhet kan dra nytte av fordelen hvis regnskapsfører fører en separat oversikt over operasjoner med lang produksjonssyklus, mva-beløp for materialer involvert i denne prosessen. Disse kravene er fastsatt av den russiske skattekoden.

Hvis disse betingelsene ikke er oppfylt, belastes forskuddsskatt på generelt grunnlag. Det gis ikke utsettelse. Dersom selger har påløpt merverdiavgift i ett kvartal, og levert dokumenter til fordel i et annet, kan han ikke redusere skattegrunnlaget, endre faktura ellersende inn en avklaring. Prosedyren for å opprettholde kompleks regnskap er ikke foreskrevet ved lov. Derfor er det styrt av organisasjonens interne retningslinjer.

Ulempen med denne ordningen er som følger: mengden merverdiavgift på varer kjøpt for langsiktig produksjon, kan organisasjonen ta i betraktning kun den dagen produktet selges. Dersom bedriften mottok forskudd uten å betale skatt, vil det ikke være mulig å få tilbake moms fra budsjettet før produktene er solgt. Derfor, før du bruker fordelen, må du vurdere de økonomiske fordelene ved operasjonen.

Konklusjon

Ved mottak av forskuddsbetaling for fremtidige leveranser må kjøper utstede faktura og belaste mva. Basert på resultatene av forsendelser er disse beløpene gjenstand for fradrag. Riktig beregning av beløp avhenger av riktig vurdering av fordringer og gjeld. Hovedregelen er at i balansen skal beløpene som er bet alt for varene vises separat fra avgiften. I tillegg er fradrag for merverdiavgift fra mottatt forskudd kjøpers rett, og ikke en plikt. Beløpene er beregnet på grunnlag av fakturaer. Og hvis selgeren sender inn fakturaen for sent, vil han bli bøtelagt fra 5 til 15 tusen rubler. Dette er skrevet i den russiske føderasjonens skattekode.