Forskudd på inntektsskatt. Inntektsskatt: forskuddsbetalinger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Forskuddsbetaling av inntektsskatt er en forpliktelse som er kjent for mange store bedrifter. Samtidig innebærer implementeringen implementeringen av regnskapsavdelingen for organisasjonen av ganske komplekse beregninger relatert, for det første, til beregningen av den faktiske verdien av de relevante transaksjonene, og for det andre, til bestemmelsen av hyppigheten av å gjøre forskudd til budsjettet. Hvordan kan begge oppgavene ovenfor løses?

Hvem må betale forskudd på inntektsskatt?

Alle de foretakene som i prinsippet er pålagt å betale tilsvarende avgift, må overføre forskudd på inntektsskatt til staten. Dette er alle russiske juridiske enheter (LLC, JSC), utenlandske organisasjoner (i form av representasjonskontorer som opererer i den russiske føderasjonen på vilkårene i en internasjonal avtale eller har styringsorganer i den russiske føderasjonen) som ikke bruker noen av alternativene skatteordninger - for eksempel forenklet skattesystem, UTII eller UAT, samt de som ikke betaler skatt på pengespillvirksomheten. I tillegg er innbyggere i Skolkovo-senteret fritatt fra å oppfylle en slik forpliktelse som å betale inntektsskatt.

Forfallsdatoer for å betale skatter og forskudd

Det aktuelle gebyret må betales ett år før fristen for innlevering av en erklæring om det til Federal Tax Service. Forskuddsbetaling for den aktuelle skatten kan skje kvartalsvis eller månedlig. I det første tilfellet må de overføres til budsjettet også før innlevering av erklæringer, i det andre - før den 28. dagen i måneden etter den forrige. Data om gebyrbeløpet som skal betales til staten gjenspeiles i erklæringen, som må sendes til Federal Tax Service etter rapporteringsperioden.

Beregning av skatteforskudd: hva du skal se etter

Måten skatteforskudd skal beregnes og betales på fremgår av bestemmelsene i art. 285, 286, 287 i den russiske skatteloven.

Derfor, i samsvar med bestemmelsene i koden, må russiske virksomheter betale passende avgift til budsjettet både ved årets slutt og i forskuddsbetalinger. De kan overføres til staten på 3 måter.

For det første betales inntektsskatt basert på resultatene for 1. kvartal, halvår og 9 måneder, hvis gjennomsnittlig kvartalsinntekt for selskapet ikke overstiger 10 millioner rubler.

For det andre overføres de tilsvarende betalingene månedlig til de firmaene som har varslet Federal Tax Service om en lignende metode for oppgjør med staten.

For det tredje, hvis et selskaps månedlige inntekter overstiger 10 millioner rubler i gjennomsnitt, eller det ikke har varslet den føderale skattetjenesten om ønsket om å betale forskudd på inntektsskatt under den andre ordningen, vil de tilsvarende utbetalingene ibudsjettet skal betales etter 1 kvartal, et halvt år, 9 måneder og på resultatene av hver måned.

La oss vurdere de praktiske nyansene ved å beregne forskuddet på det aktuelle gebyret.

Hvordan beregner jeg gjennomsnittlig inntekt?

Hvis et selskap hevder å overføre inntektsskatteforskudd under den første ordningen, bør inntektene, som vi bemerket ovenfor, ikke overstige 10 millioner rubler i gjennomsnitt per kvartal. Men hvordan skal et selskaps regnskapsfører bestemme riktig tall og være sikker på at hvis akseptable tall oppnås, vil de være korrekte?

Eksperter anbefaler at man i inntektsstrukturen kun tar hensyn til de kvitteringene som dannes gjennom salg av produserte varer, leverte tjenester, samt eiendomsrettigheter. Omsetningen bør ikke inkludere spesielt ikke-driftsinntekter, samt de som er oppført i bestemmelsene i art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode. I dette tilfellet må inntekten beregnes uten moms og avgifter.

I tillegg avhenger datoen for fastsettelse av inntekt av hvilken metode for fastsettelse av inntekter som brukes i organisasjonen - kontanter eller periodisering. La oss vurdere detaljene ved de respektive tilnærmingene mer detaljert.

Metoder for å bestemme inntekter: kontanter og periodiseringer

Hva er kontantgrunnlag? Det innebærer å fastsette inntektene til foretaket først etter at det leverer varer eller yter tjenester i samsvar med forskuddsbetalingen. Eller etter at betaling er mottatt for leverte varer og tjenester.

I sin tur, periodiseringsmetodeninnebærer inntektsføring fra firmaet, uavhengig av om alle stadier av rettsforholdet som involverer partene faktisk er fullført. Det vil si at inntekten kan fastsettes av selskapet umiddelbart etter å ha mottatt forskuddsbetalingen. Eller umiddelbart etter at hun har levert varene eller ytet tjenesten og begynner å forvente betaling i henhold til kontrakten.

Beregning av gjennomsnittlig inntekt: formel

Når det gjelder den faktiske bestemmelsen av gjennomsnittlig omsetning, tas dataene for de foregående 4 kvartalene, summeres og deretter divideres med 4. Hvis resultatet er mindre enn 10 millioner rubler, vil forskuddsbetalingen på inntektsskatt kan gjennomføres etter første ordning. Etter rapporteringskvartalet må imidlertid beregningen av gjennomsnittlig inntekt utføres på nytt.

Hvordan beregner jeg kvartalsvise betalinger?

En annen oppgave for en regnskapsfører er å beregne de faktiske skattebetalingene som må overføres til budsjettet. Beløpet for den aktuelle transaksjonen fastsettes på grunnlag av tall som reflekterer selskapets faktiske fortjeneste, som beregnes på periodiseringsbasis, men tar hensyn til de betalingene som allerede er overført til staten tidligere.

Dersom det er nødvendig å betale inntektsskatt for et kvartal, fastsettes forskuddsbetalinger for tilsvarende periode ut fra produktet av skattegrunnlagets beløp og godkjent innkrevingssats, men det endelige bidragstallet fastsettes basert på differansen mellom rapporteringsbetalingen og det som ble bet alt til budsjettet i forrige periode.

Det vil også være nyttig å vurdere hva som er gjeldende takst for den aktuelle samlingentale.

Inntektsskattesats

Grunnsatsen fastsatt av staten for den aktuelle skatten er 20 % av inntekten. Samtidig er den tilsvarende prosentandelen av inntektsskatten delt inn i 2 deler - 2% overføres til det føderale budsjettet, 18% - til det regionale. Emnene til den russiske føderasjonen har også rett til å senke den tilsvarende indikatoren. Men opp til en viss grense - den regionale prosentandelen av inntektsskatten bør være lik eller overstige tallet 13,5%.

Hvordan beregner jeg månedlige betalinger?

Vurder deretter hvordan et selskap skal beregne månedlige betalinger. Hva er hovednyansene i denne prosedyren? Dersom en bedrift betaler en månedlig inntektsskatt til budsjettet, beregnes forskuddsbetalinger etter følgende ordning.

Fastsetting av størrelsen på det aktuelle gebyret avhenger av hvilket kvartal det er snakk om.

Hvis inntektsskatt belastes i 1. kvartal, må 2 indikatorer tas i betraktning:

- beløpet for den månedlige innbetalingen av inntektsskatt, som skal overføres til budsjettet i 1. kvartal;

- beløpet på gebyret som ble bet alt til staten i 4. kvartal i fjor.

Skattelovgivningen i den russiske føderasjonen krever at en regnskapsfører definerer én indikator som lik den andre.

Hvis inntektsskatt belastes i 2. kvartal, er det også tatt hensyn til 2 indikatorer:

- månedlig betaling for 2. kvartal i inneværende år;

– kvartalsvis betaling fastsatt basert på resultatene fra 1. kvartal i inneværende år.

Regnskapsføreren definerer verdien av 1 indikator somtilsvarende 1/3 av størrelse 2.

Hvis inntektsskatt belastes i 3. kvartal, tas den tredje indikatoren i betraktning:

– månedlig betaling utført i 3. kvartal;

- kvartalsvis betaling, som fastsettes basert på resultatene fra 1. kvartal;

- kvartalsvis betaling, som fastsettes basert på resultatene for halvåret.

Regnskapsføreren beregner verdien av den første indikatoren basert på differansen mellom den tredje og andre, som er delt på 3.

Hvis inntektsskatt beregnes i 4. kvartal, blir det igjen tatt hensyn til 3 indikatorer:

- månedlig betaling overført til staten i 4. kvartal;

- kvartalsvis betaling i et halvt år;

- kvartalsvis betaling i 9 måneder.

Verdien av den første indikatoren bestemmes i henhold til et skjema som ligner på det vi diskuterte ovenfor: først trekker regnskapsføreren den andre indikatoren fra den tredje indikatoren, og deler deretter det resulterende resultatet med 3.

eksempel på beregning av kvartalsvis betaling

Vurder nå hvordan inntektsskatt kan beregnes i praksis. Et eksempel på beregning av kvartalsvis betaling for det aktuelle gebyret vil være veldig enkelt. Skatteforskuddet for 1. kvartal bestemmes ved å multiplisere inntekten - la den være lik 100 tusen rubler, og satsen som er satt for samlingen - la den være standard og lik 20%. Betalingen vil derfor utgjøre 60 tusen rubler.

I sin tur forskuddsskatt for 2et kvartal vil bli definert som differansen mellom gjeldende gebyr og det som er bet alt i forrige periode. For eksempel, hvis et selskap må betale 100 tusen rubler til staten for 2. kvartal, må det faktisk betale 40 tusen rubler.

Eksempel på beregning av månedlig betaling

I sin tur kan beregningen av det månedlige skatteforskuddet innebære en mer kompleks formel. Hvis vi for eksempel skal beregne utbetalingen i 1. kvartal, må den, som nevnt ovenfor, være lik det som ble fastsatt for 4. kvartal forrige skatteår. På sin side er den andre indikatoren definert som forskjellen mellom kvartalsvise betalinger i 9 måneder og et halvt år, delt på 3. Hvis verdien av den første indikatoren er 100 tusen rubler, og den andre, for eksempel 70 tusen, så månedlig betaling i 1. kvartal, identisk med den, som er beregnet for 4. kvartal i forrige skatteår, vil utgjøre 10 tusen rubler.

Beregning av skatteforskudd: nyanser

La oss vurdere noen av nyansene som karakteriserer en slik prosedyre som å betale inntektsskatt under forskuddsordningen.

Først og fremst anbefaler eksperter å ta hensyn til det faktum at hvis en regnskapsfører finner et mindre overskudd i inneværende kvartal enn i det forrige, eller hvis det oppdages tap, er det nødvendig å overføre gebyret spørsmål til staten på en eller annen måte. De tilsvarende utbetalingene vil imidlertid ha status som overbetaling, og de kan motregnes mot fremtidige forpliktelser, og i noen tilfeller - returneres fra budsjettet.

En annen nyanse er typisk for refleksjon av data om månedlige betalinger i erklæringen. Ifølge eksperter er det ikke nødvendig å fikse de relevante transaksjonene for 1. kvartal inneværende år. Faktum er at slike utbetalinger er identiske med de som er gjort til budsjettet i 4. kvartal forrige skatteår og passer inn i erklæringen i 9 måneder.

Ovenfor bemerket vi at fastsettelse av inntektsbeløpet som tas i betraktning ved valg av ordning for å betale det aktuelle gebyret til budsjettet i stor grad avhenger av hvilken metode for inntektsfeste organisasjonen bruker - kontanter eller periodisering. Nyansen i dette tilfellet er at med kontantmetoden er det nødvendig å inkludere de mottatte forskuddene i inntektsstrukturen. Inntektsskatt beregnes således under hensyntagen til forskuddsbetalinger på varer og tjenester. Som, på det tidspunktet de tilsvarende beløpene mottas fra motparten, kanskje ikke engang er gitt ham. På sin side, med periodiseringsmetoden i inntektsstrukturen, er det ikke nødvendig å ta hensyn til mottatte forskudd. Inntektsskatt i dette tilfellet fastsettes først etter at selskapet har fullført alle stadier av juridiske forhold med motparten knyttet til levering av varer eller tjenester.