Leverandørfaktura akseptert for mottatte varer: kontering med mva

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

De aller fleste eksisterende bedrifter, både store og små, kan ikke klare seg uten leveranser (leverandører) i sin forretningsvirksomhet. Eneste unntak er selskaper som selv er store leverandører eller bedrifter som ikke har produksjon og lignende som hovedaktivitet. Disse kan for eksempel omfatte foretak hvis hovedaktivitet er rettet mot å generere inntekt fra en andel av den autoriserte kapitalen til andre foretak.

Denne artikkelen vil definere hva aksept er (heretter AK), vurdere typer AK i regnskap (heretter BU), typer operasjoner, regnskap for oppgjør med leveranser, former for primærbilag for oppgjør med leveranser, konteringsaksept av leverandørens faktura for innkommende materialer og eksempler.

Hva er AK?

Før startbeskrivelse av regnskap knyttet til oppgjør med leverandører, vil vi gi forklaringer til noen begreper.

Mange forstår ikke betydningen av AK, som kan dukke opp i BU. Det vises sjelden, men kan føre til forvirring hos regnskapsførere, spesielt nybegynnere.

Generelt forekommer dette konseptet ganske ofte i hverdagen og gjelder ikke bare for BU. Ordet "aksepter" fra både engelsk og latin er oversatt som "godta". Akseptert betyr akseptert. I den russiske føderasjonen refererer konseptet AC til den ubetingede og fullstendige aksept av ethvert tilbud fra mottakeren.

I BU AK anses det å akseptere en tjeneste, arbeid eller eierskap av enhver verdi. AK-forretningstransaksjonen må regnskapsføres før betaling. Ellers er en slik transaksjon fortsatt ofte definert som en refleksjon av firmaets gjeld. Derfor, hvis leverandørens faktura aksepteres for materialene mottatt på lageret, betyr dette utseendet til leverandørgjeld.

Typer AK i BU

Begrepet AK refererer mer til bank og finans, og i mindre grad til regnskap. I vårt tilfelle finnes AK kun i oppgjør gjennom selskapets bankkonto. Hovedtypene for slike oppgjør er en betalingsordre (heretter k alt PP) og en betalingsanmodning (heretter k alt PT). Forskjellen mellom dem er at ved hjelp av TP krever leverandøren at betaleren betaler for varene, tjenesten eller arbeidet (utstedelse av en faktura), og ved hjelp av PP ber betaleren banken om å betale fra sin konto for varene, tjenesten eller arbeidet fra leverandøren.

AK finnes i oppgjør gjennom PT, som kan være av to typer: med AK og uten AK. PT med AC innebærer at betaler, før betaling av faktura, må godta dette (godta faktura) innen tre dager. Etter denne perioden, dersom betaler ikke har akseptert og ikke har erklært betalingsnekt, anses PT som akseptert. PT uten AK inkluderer ikke samtykke fra betaler, og pengene overføres fra betalers konto til transportørs konto umiddelbart. Denne typen betaling (uten AK) er kun mulig hvis den er spesifisert i kontrakten mellom leverandøren og kjøperen (betaleren).

Transaksjoner med leverandørfakturamottakskonteringer for innkommende materialer gjøres på grunnlag av PT-aksepttype. Avslag på AK (betaling med konto) kan være helt eller delvis. Ved helt eller delvis avslag må kjøperen sende inn en avslagserklæring til banken sin med et følgebrev som angir årsakene til avslaget og angir hvilke klausuler i kontrakten som ikke er oppfylt. Banken godtar ikke urimelige avslag fra betaleren, og banken vurderer ikke alle mulige tvister mellom kjøper og kurer.

Det finnes også begreper som foreløpig og påfølgende AK. I BU brukes de nesten aldri, men de kan forekomme. Disse begrepene relaterer seg mer til finansfeltet. Foreløpig AK er typen AK beskrevet ovenfor. Det vil si at betaler i dette tilfellet må gi forhåndssamtykke før betaling. Etterfølgende AK betyr samme fremgangsmåte som en faktura uten AK, når penger trekkes fra betalers konto umiddelbart, men samtidig forbeholder kjøper seg retten til i ettertid å nekteAK etter uttak av midler. Den påfølgende AK har ikke blitt brukt i den russiske føderasjonen siden 1992.

Operasjonstype med godkjenning av kontoen til kureren

Alle forretningstransaksjoner i regnskap er delt inn i 4 typer:

1. Aktiv-aktiv korrespondanse (aktiv debetkonto, aktiv kredittkonto).
2. Aktiv-passiv korrespondanse (aktiv debetkonto, passiv kredittkonto).
3. Passiv-aktiv korrespondanse (passiv debetkonto, aktiv kredittkonto).
4. Passiv-passiv korrespondanse (passiv debetkonto, passiv kredittkonto).

Korrespondanse er en forbindelse mellom BU-kontoer, når samme beløp reflekteres i to kontoer samtidig. To kontoer i alle transaksjoner kalles offset.

Den første typen operasjoner øker én aktiv balansepost og reduserer en annen aktiv balansepost med ett beløp. Saldoverdien forblir uendret. Den andre typen øker to balanseposter med ett beløp. Saldoverdien økes med dette beløpet. Den tredje typen reduserer to balanseposter med ett beløp. Saldoverdien reduseres med dette beløpet. Den fjerde typen reduserer en passiv balansepost og øker en annen passiv post. Saldoverdien forblir uendret.

I vårt tilfelle øker den aktive kontoen "Materials" (mottatt materialer) og den aktiv-passive kontoen "Oppgjør med leverandører og entreprenører" (økt leverandørgjeld). Det vil si at hvis leverandørens faktura for det mottatte materialet godtas, vil operasjonstypen være den andre.

Kontoer for oppgjør med leveranser

Disse kontoene er konto 50 "Kasse", konto 51 "Oppgjørskontoer", konto 52 "Valutakontoer" og konto 55 "Spesielle bankkonti". I de fleste tilfeller gjøres oppgjør med leveranser ved bruk av konto 51, men noen ganger utstedes penger i kontanter og på andre måter ved bruk av ovennevnte kontoer.

Det er ingen spesielle problemer med å gjøre opp med leveringsselskaper som bruker disse kontoene, bortsett fra kontantoppgjør gjennom konto 50. Det er mange fallgruver i denne situasjonen som fortjener å bli dekket i en egen artikkel. Her tar vi bare for oss de mest grunnleggende punktene.

Å ta ut kontanter til leveringspersonen uten hodepine og forsinkelser er kun mulig hvis pengene utstedes personlig til lederen av selskapet som er leveringspersonen (dette kan for eksempel være en individuell entreprenør). I alle andre tilfeller må den originale fullmakten for å motta penger kreves av representanten for levererne. Enda bedre, hvis en slik betalingsmåte er gitt på forhånd i kontrakten med leverandøren, og det er indikert at kontantbetaling kun er mulig hvis representanten for leverandøren har den originale fullmakten.

Et annet problem med å betale kontant til en leveringsperson er at leveringspersonen må utstede en salgskvittering. For å gjøre dette må han ha et mobilt kasseapparat for hånden for å kunne utstede en sjekk ved lossing av varene. Det er også mulighet med forhåndsutarbeidet kvittering, men den må utstedes samme dato som den dagen varene ble sendt.

Dersom leverandørens faktura for mottatte materialer aksepteres, reflekteres det i regnskapet gjennom konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" og sammenhengen med ovenstående regnskap. Imidlertid er det tilfeller når fakturaen til levereren ble akseptert og bet alt før lossing av varene, og under lossing ble det avslørt et avvik i ordrebeløpet, som bryter med kontrakten eller ikke samsvarer med følgeseddelen. Her vil konto 60 samsvare med konto 76.2.

Dokumentskjema for oppgjør med leveranser

Før beskrivelse av konteringene - leverandørens fakturaer for inngående materialer aksepteres, her er en liste over dokumenter brukt i oppgjør med leveranser:

Fraktbrev (TORG-12) - utstedt til kjøper av leveringsperson. Ved utstedelse overføres rettighetene til varene automatisk til kjøperen

Faktura (Faktura) - utstedt til kjøper av kureren. Den bekrefter to fakta: forsendelsen av varer og betalingen av de spesifiserte merverdiavgiftsbeløpene for deres videre fradrag. Dette dokumentet er utarbeidet av de leveransene som jobber med MVA

Universal transfer document (UPD) - kan erstatte både TORG-12 og SF. Introdusert siden 2013

Fraktbrev (1-T) - utstedt til kjøper av leverer, dersom vareleveringen er utført vha.transport og gjennom formidlerfirmaet som leverte varene

Transaksjoner ved registrering av gjeld for materiell og varer

Godtok leverandørens faktura for materialer mottatt på lageret. Kablingen vil være som følger: Dbt 10 Kdt 60. Og det andre alternativet

Godtok leveringsfakturaen for de mottatte varene. Kablingen blir som følger: Dbt 41 Kdt 60.

Oppføringer ved registrering av gjeld for arbeid og tjenester

Godtok leveringsfakturaen for arbeider og/eller tjenester. Kablingen blir som følger: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

MVA-posteringer og betaling til leverandør eller entreprenør

Ovennevnte oppføringer vil være tilstrekkelig hvis leverandøren eller entreprenøren ikke er en momsbetaler.

Leverandørfaktura for innkommende materialer akseptert. Konteringen med mva blir som følger: Dbt 19 Kdt 60. Deretter må du avslutte konto 19 med følgende kontering: Dbt 68 Kdt 19. Disse oppføringene skal gå rett etter en av postingene fra seksjonene ovenfor, dvs. i dette tilfellet (dersom motparten betaler mva) vil det være tre ledninger. Deretter utføres betalingen til leverandøren eller entreprenøren ved følgende transaksjon: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemer med løsninger som eksempler

Problem 1

Byggeren sendte materialer for 330 400 rubler. inkl. mva 18%. Reflekter over BU-kontoer.

Dbt 10 Kdt 60 - leverandørens faktura for mottatt materiale akseptert.

Innlegg 280 000.

Dbt 19 Kdt 60 - MVA (kontering 50 400).

I denne oppgaven er mva inkludert iMaterialkostnader. For å beregne mva i dette tilfellet, må du bruke formelen - CM / 1,180,18, der CM er beløpet inkludert mva.

Dbt 68 Kdt 19 - MVA-avregning (kontering 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - betaling til leveringsperson (poster 330 400).

Problem 2

Levereren sendte materialene med jernbane (gjennom en tredjepartsorganisasjon - Russian Railways). Materialer ankom og mottatt. Materialkostnadene er 200 000 rubler. med merverdiavgift på topp 18%, jernbanetariff - 45 000 rubler. Reflekter over BU-kontoer.

Dbt 10 Kdt 60 – leverandørens faktura for mottatt materiell akseptert (jernbanetariff + gods=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – MVA (36 000).

I denne oppgaven er ikke mva inkludert i materiellkostnaden og må beregnes annerledes. For å beregne mva i dette tilfellet, må du bruke formelen - CM18 / 100, der CM er beløpet eksklusiv mva.

Dbt 68 Kdt 19 - MVA-fradrag (kontering 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - betaling til leveringsperson (jernbanetariff + gods + mva=281.000).

Vi håper at denne artikkelen oppklarte mange problemer og hjalp til med å registrere transaksjonen - leverandørens faktura for det mottatte materialet ble akseptert.