Hva er utbytte? Inntekter fra verdipapirer: beregning og beskatning

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Utbytte er en del av overskuddet som deles ut mellom gründerne. Beregnet per aksje. Det utbet alte overskuddet fordeles i forhold til antall verdipapirer som eies av en bestemt person. Hele prosessen knyttet til periodisering og beregning av beløp er regulert av føderal lov nr. 26 "On Joint Stock Companies."

skatter

Ifølge art. 43 i den russiske føderasjonens skattekode er et utbytte inntekt mottatt av en deltaker fra et foretak i fordeling av midler som gjenstår etter skatt, avhengig av type og antall verdipapirer.

Dividende inkluderer ikke betalinger:

• som utføres under avviklingen av foretaket, til deltakeren i naturalier, i kontanter, som ikke overstiger beløpet for aksjonærens innskudd til kapitalen;
• i form av overføring av eierskap til sentralbanken;
• non-profit struktur for å utføre ikke-entreprenørielle aktiviteter eller produsert av selskaper hvis kapital består av bidrag.

Hvem er kvalifisert til å motta utbytte? Inntekt utbetales kun til verdipapirinnehavere.

Delingstyper

Sikkerhet bekrefter bidraget fra en enkeltperson til virksomheten og gir rett til å motta en andel av overskuddet. Derfor består kapitalen i et aksjeselskap av den pålydende verdien av de plasserte aksjene. Føderal lov nr. 26 definerer to typer av disse verdipapirene: ordinære og privilegerte. Sistnevntes andel av organisasjonens totale kapital bør ikke overstige 25%.

Alle aksjer er registrert, det vil si at de er tildelt eierne. Ved utøvelse av deltakernes rett til å kjøpe verdipapirer solgt av en annen deltaker, og ved konsolidering av aksjer, kan det oppstå brøkdeler. Regnskapet deres utføres i henhold til de generelle reglene. Hvis en person kjøper to eller flere delverdipapirer av samme type, danner de en helhet.

Vanlige aksjer lar eierne delta i deltakermøtet, stemme, motta inntekter i form av utbytte, og ved omorganisering - en del av eiendommen. Betalingsbeløpet avhenger av organisasjonens økonomiske tilstand.

En foretrukket andel gir eieren rett til å motta en fast betaling. Størrelsen er satt som en prosentandel av verdipapirets verdi. De kan ikke delta i møter eller på en eller annen måte påvirke organisasjonens aktiviteter. Størrelsen på betalingen ved avvikling av foretaket er regulert av vedtektene. Hvis organisasjonen sørger for aksjer av flere typer, må charteret også bestemme rekkefølgen, tidspunktet og beløpet for betalinger.

Hvordan beregnes utbytte?

Inntekt kan utbetales hvert kvartal, halvår eller år. Beslutning om overføring av midler må fattes innen neste kvartal etterrapporteringsperiode på aksjonærmøtet. Beløpet bør ikke overstige det som er anbef alt av styret. Beløpet og prosedyren for oppgjør bestemmes av charteret. Hvis disse betingelsene ikke er spesifisert i dokumentet, bør perioden ikke overstige to måneder fra datoen for beslutningen om å betale.

Limits

I art. 43 i føderal lov nr. 26 beskriver restriksjoner på betaling. Spesielt kan ikke organisasjonen kunngjøre betaling av inntekt på sentralbanken:

• inntil full betaling av Storbritannia;
• før innløsning av verdipapirer som kan innløses;
• hvis det på dagen for beslutningen er en trussel om konkurs i foretaket eller hvis det kan oppstå etter overføring av midler;
• hvis verdien av netto eiendeler er mindre enn hans britiske reservefond, eller hvis en slik situasjon kan oppstå etter overføringen av midler;
• hvis vi snakker om sentralbanken, hvor betalingsbeløpet ikke er definert i charteret.

Det er også forbudt å betale utbytte på preferanseaksjer dersom inntekten ikke tidligere er utbet alt til eiere av ordinære verdipapirer. Vanligvis tas beslutningen om betaling basert på resultatene av arbeidet for året.

Hvordan beregnes utbytte?

Inntekten som skal betales bestemmes basert på rentesatsen:

- %=Profit / UK x 100%.

Eksempel

22 tusen rubler er tildelt for utbetaling av utbytte for 2015. Organisasjonens kapital er 10 tusen rubler, den nominelle verdien er 20 rubler, antall verdipapirer er 50 tusen stykker.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubler per aksje. (22:50).

BU

Utbytte er inntekt utbet alt av netto inntekt etter skatt. De kan samles i et spesielt reservefond. Betaling skjer i kontanter eller annen eiendom. La oss vurdere hvordan beregning og regnskapsføring av inntekt på utbytte i BU utføres:

• DT84 "Udekket tap" CT75 "Beregninger ved utbetaling av inntekt" - utbytte ble påløpt til aksjonærer som ikke er ansatte.
• DT84 KT70 «Oppgjør med personell» – opptjent inntekt til ansattes aksjonærer.
• DT75 (70) KT68 «Personlige inntektsskatteoppgjør» - personlig inntektsskatt tilbakeholdt fra de påløpte beløpene.
• DT75 (70) КТ51 (50) – opptjening av "netto" utbytte til aksjonærene.

La oss vurdere hvordan inntekt (utbytte) bet alt av eiendom regnskapsføres:

• DT84 KT75 (70) – periodisering av utbytte.
• DT75 (70) KT68 - personlig inntektsskatt tilbakeholdt fra de påløpte beløpene.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Andre inntekter") - verdien av eiendom med merverdiavgift, som ble overført til nedbetaling av utbyttegjeld
• DT90 (91) KT68 - MVA inkludert på overført eiendom.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - kostnaden for den overførte eiendommen ble avskrevet.
• DT91 KT01 (10) - verdien av eiendeler utstedt i form av utbytte er avskrevet.

Ved likvidasjon av et JSC, utføres utbetaling av påløpt utbytte på alle aksjer, bortsett fra ordinære aksjer, i andre omgang, samtidig med tilbakebetaling av likvidasjonsverdien til sentralbanken.

Eksempel

Beskatningsprosedyreutbytte avhenger av organisasjonens inntekt fra aksjeandeler i andre foretak og av statusen som skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen for en enkeltperson.

La oss anta at selskapet mottok egenkapitalinntekter i løpet av året. MC består av 1000 aksjer. Av disse tilhører 700 stykker russiske bedrifter, 50 stykker. - utenlandske foretak, 200 stk. - fastboende enkeltpersoner og 50 stk. - en ikke-bosatt person. Aksjonærmøtet vedtok å betale 100 rubler per aksje. Organisasjonen mottok utbytte på 10 tusen rubler fra et tredjepartsselskap. Beløpet som skal distribueres er: 100 x 1000=RUB 100 000

Inntekt som skal betales til ikke-bosatte er 5 tusen rubler (100 rubler x 50 elementer). Siden enkeltpersoner og organisasjoner eier 50 stk. aksjer, da er det totale beløpet for betalingen 10 tusen rubler. Følgelig har innbyggerne rett til 90 tusen rubler. (100 rubler x (700 + 200) stykker).

NU

Beskatning av inntekt i form av utbytte mottatt av enkeltpersoner er regulert av brevet fra den russiske føderasjonens skattedepartement nr. SA-6-04/942. NPP beregnes for et kalenderår, og hvert kvartal regnes som en rapporteringsperiode. For virksomheter som beregner forskuddsbetaling hver måned basert på mottatt overskudd, er samme periode beregningsperioden. Således, for beregningen av NPP i inntektsfordelingen for andre kvartal 2015, vil rapporteringsperioden være seks måneder av 2015, og den forrige - første kvartal 2015. Kildeskatt på utbytteinntekter beregnes med en sats på 9%.

Midler til budsjettet må ikke overføressenere enn den dagen pengene er mottatt i banken eller den dagen midlene er overført til kontoen. Det avhenger av hvilken av de oppførte datoene som kom først. Hvis utbytte overføres til en kredittinstitusjon eller sendes med postanvisning, er datoen for mottak av inntekt dagen for overføring av midler.

Eksempel

I 2015 mottok CJSC et overskudd på 266 tusen rubler. Generalforsamlingen vedtok å avsette dette beløpet til utbetaling av inntekt til stifterne. Straffeloven er delt inn i 100 aksjer, hvorav 60 aksjer tilhører organisasjonens leder, 40 aksjer. - en ikke-bosatt person. Følgende transaksjoner dannes i balansen:

- DT84 KT70 - 159,6 tusen rubler. (266: 100 x 60) - utbytte tilf alt direktøren.

Beløpet for personlig inntektsskatt som skal betales er: 159,6 x 0,09=14 364 rubler.

Kabling:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tusen rubler. (266: 100 x 40) - opptjent inntekt til ikke-beboer.

Beskatning av ikke-bosatte inntekt

Hvis en avtale om unngåelse av dobbeltbeskatning inngås mellom den russiske føderasjonen og et annet land, er skattesatsen 9 %. Hvis det ikke finnes en slik lovgivning, er det bet alte beløpet gjenstand for beskatning med en sats på 15 %. Hvis den angitte handlingen eksisterer, beregnes avgiftsbeløpet ved hjelp av formelen:

Personlig inntektsskatt som skal holdes tilbake=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - påløpt utbytte;
• Od – tot alt utbetalingsbeløp;
• Pd - mengden utbytte mottatt.

Eksempel

I 2015 mottok CJSC et overskudd på 266 tusen rubler. Dette beløpet inkluderer $150 000.gni. aksjeinntekter. Generalforsamlingen vedtok å betale utbytte. Inntektene vil bli fordelt mellom to grunnleggere: en direktør og en ikke-resident. Den første eier 60 aksjer, og den andre - 40 aksjer. Vurder oppføringene i BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tusen rubler. (266: 100 x 60) - utbytte påløpt til hodet.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tusen rubler. (266: 100 x 40) - utbytte ble påløpt til en ikke-resident.

Skattebeløpet som skal betales på grunnleggerens inntekt beregnes som følger:

- 106,4 x 0,15=15,96 tusen rubler

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 tusen rubler

NDFL med en kurs på 30 %

Inntektsbeskatning med økt sats gis kun dersom det ikke er opplysninger om innehaverne av sentralbanken. En slik situasjon kan oppstå dersom stifternes interesser er representert av en autorisert person eller en depositar. Alle beregninger utføres i henhold til formelen:

NDFL=Utbyttebeløp x 30%.

Avgiftsbeløpet må overføres innen en måned fra datoen for en av følgende hendelser:

• slutten av avgiftsperioden;
• utløp av kontrakten der agenten betaler inntekt til innehaveren;
• betaling av midler.

Spesielle anledninger

Selv om en av grunnleggerne er en annen organisasjon, må du fortsatt holde tilbake personlig inntektsskatt. Loven gir ingen begrensninger i dette tilfellet. Avhengig av om stifteren er hjemmehørende eller ikke, beskattes de genereltutbytte.

Inntekt mottatt ved arv er gjenstand for beskatning på spesielle vilkår. Arveobjektet er retten til å motta midler. Av det bet alte beløpet er det derfor nødvendig å holde tilbake personlig inntektsskatt med en sats på 9 % eller 15 % og overføre dem til budsjettet i tide.

Grunnlaget for å beregne skatten er de pengene som faktisk er mottatt og mengden midler som stifterne fikk råderett over. Dato for mottak av inntekt er dato for betaling. Derfor regnes dagen da aksjonæren nektet å motta inntekt som datoen for mottak av midler av organisasjonen. Slike beløp er også gjenstand for beskatning på generelt grunnlag.