Beskatning. UTII: fordeler og ulemper

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Folk tilknyttet næringslivet er godt klar over dekodingen av UTII, STS, OSNO. Ved registrering kan forretningsenheter velge skatteregime.

Dechiffrering av UTII - en enkelt skatt på beregnet inntekt, USN - forenklet, og BASIC - et generelt skattesystem. Imidlertid vil artikkelen vurdere UTII.

Generell informasjon

Beskatning i henhold til UTII er et spesielt regime gitt for individuelle gründere og organisasjoner som driver med visse typer aktiviteter. I motsetning til det forenklede skattesystemet, spiller den faktiske inntekten som subjektet mottar ingen rolle. Beregningen av UTII for individuelle gründere og juridiske personer er basert på fortjenesten etablert (det vil si imputert) av staten.

Funksjoner

Som alle andre spesielle skatteregimer, innebærer UTII erstatning av flere grunnfradrag med én betaling.

Emner som bruker "imputering" er unntatt fra betaling:

• NDFL (for gründere).
• Inntektsskatt (for juridiske personer).
• mva (ekskleksport).
• Eiendomsskatt (bortsett fra objekter, hvis grunnlag er fastsatt som en matrikkelverdi).

Subjects of law

For å bruke UTII må forretningsenheter oppfylle visse krav:

1. Antallet ansatte bør ikke overstige 100. Denne begrensningen, frem til 31. desember 2017, gjelder imidlertid ikke for samvirkeforetak og næringsselskaper etablert av forbrukerforbundet (samfunnet).
2. Andelen av deltakelsen til andre juridiske personer overstiger ikke 25 %. Et unntak fra regelen er organisasjoner hvis autoriserte kapital er dannet av bidrag fra offentlige funksjonshemmede organisasjoner.

Det skal bemerkes at den aktuelle skatten (UTII) kan brukes frem til 2021. Deretter er det planlagt kansellert. I noen regioner (for eksempel i Moskva) er UTII-skatteregimet ikke etablert.

Aktiviteter

For det første kan virksomheter som leverer tjenester bytte til "imputering". UTII gjelder for:

1. Veterinær- og husholdningstjenester.
2. Vedlikehold, reparasjon, bilvask.
3. Tilbyder lagring eller parkeringsplasser for kjøretøy.
4. Frakt- og persontransport. I dette tilfellet bør antallet brukte kjøretøy ikke overstige 20.
5. Levering av lokaler til opphold/opphold for en viss periode. Arealet av objektet bør ikke overstige 500 kvm. m.

En annen type aktivitet som dekkes av UTII er detaljhandel. Handelsbedrifter som utførerselge produkter gjennom:

1. Paviljonger og butikker med et salgsareal på ikke mer enn 150 kvm. m.
2. Lokaler (stasjonære) uten haller og ikke-stasjonære fasiliteter.

UTII-skatt kan også betales av enheter som arbeider innen catering ved anlegg med et hallareal på ikke mer enn 150 kvadratmeter. m, eller uten haller.

"Vmenenka" er også tilgjengelig for aktiviteter som:

1. Plassering av reklame på kjøretøy eller utendørskonstruksjoner.
2. Overdragelse for midlertidig bruk/eie av handelsplasser eller tomter.

Viktige poeng

I slutten av november 2016, etter ordre fra regjeringen, ble en ny liste over aktivitetskoder for husholdningstjenester godkjent.

I hver kommune har lokale myndigheter rett til selvstendig å sette opp en liste over aktiviteter som er gjenstand for «imputasjon». Følgelig kan denne listen variere i forskjellige administrative-territoriale enheter.

Hvordan begynner jeg å bruke modusen?

Søknad om overgang til UTII sendes innen 5 dager fra starten av den aktuelle aktiviteten. Forretningsenheten må utstede to kopier av dokumentet.

For organisasjoner, søknadsskjemaet UTII-1, for individuelle gründere - UTII-2.

Dokumentet skal leveres til skattekontoret på forretningsstedet. Dersom foretaket driver handel med salg eller distribusjon, driver reklame på transport med frakt og passasjertransport, så sendes søknaden til IFTS på adressen til stedet (for juridiske personer) eller bosted (for individuelle gründere).

Det hender at aktiviteter gjennomføres i flere bydeler i én by eller på flere steder i bydelen samtidig. I slike tilfeller er det ikke nødvendig å registrere seg hos hver IFTS.

Innen fem dager etter mottak av søknaden sender skattekontoret et varsel. De bekrefter registreringen av emnet som UTII-betaler.

Beregningsregler

Fag som bruker UTII-skatteregimet bestemmer mengden av fradrag til budsjettet i henhold til formelen:

skatt=basisavkastning x fysisk indikator x K1 x K2 x 15%.

• Den grunnleggende lønnsomheten er satt av staten for 1 enhet av en fysisk indikator, avhengig av typen aktivitetskode.
• Fys. indikatoren uttrykkes som regel i antall ansatte, kvadratmeter osv.
• K1 er deflatorkoeffisienten. Verdien av denne indikatoren fastsettes årlig av departementet for økonomisk utvikling. For 2017 er koeffisienten den samme som i 2015-2016. Det er lik 1798.
• K2 er korreksjonsfaktoren. Det er satt av kommunale myndigheter for å redusere betalingsbeløpet.

Du kan finne ut korreksjonsfaktoren på nettsiden til Federal Tax Service. Velg en region øverst på siden. En omdirigering vil finne sted, hvoretter en normativ handling med nødvendig informasjon vil vises i delen "Særheter ved regional lovgivning" (nedenfor).

Det er verdt å merke segfra 1 okt. I 2015 fikk lokale myndigheter mulighet til å endre UTII-satsen. Verdien kan ligge i området fra 7,5 til 15 %. Indikatoren avhenger av kategorien til betaleren og typen aktivitet.

Beregning for kvartalet og for måneden

For å beregne det kvartalsvise beløpet, må du legge til det beregnede skattebeløpet for månedene. Du kan også multiplisere beløpet i 1 måned. innen 3. Dette er imidlertid bare tillatt dersom den fysiske indikatoren forble uendret gjennom kvartalet. Hvis det var justeringer, tas den nye verdien i betraktning fra måneden den er endret.

For å beregne skatten for en ufullstendig måned multipliseres fradraget for hele perioden med antall dager aktiviteten faktisk ble utført. Den resulterende verdien deles på antall kalenderdager.

Dersom faget driver flere typer aktiviteter som faller inn under UTII, gjøres beregningen for hver enkelt. Deretter må de mottatte beløpene legges sammen.

Når du utfører aktiviteter i forskjellige MO-er, blir det beregnet og bet alt for hver OKTMO.

Reduser fradrag

Forretningsenheter som utfører aktiviteter underlagt UTII, uten ansatte, kan redusere 100 % av skatten med beløpet til faste beløp bet alt i rapporteringsperioden for seg selv.

Entreprenører kan velge den optimale tidsplanen for fradrag av forsikringspremier. Hovedsaken er at det nødvendige beløpet krediteres fondets konto fra 1. januar til 31. desember i ett år.

I tillegg, som angitt i brevet fra Finansdepartementet datert 26Jan. 2016, kan forretningsenheter redusere mengden bidrag som er trukket i et annet kvartal hvis betalingen ble utført før innsending av UTII-erklæringen for siste periode.

Dermed kan en gründer redusere fradragsbeløpet i 1 kvartal på forsikringspremier bet alt før 25. april.

Hvis fradrag ble foretatt i en rapporteringsperiode, i en annen (for eksempel i fjerde kvartal) kan de også tas med i beregningen av skattebeløpet.

Forretningsenheter med ansatte har rett til å redusere fradragsbeløpet med 50 %. Denne regelen trådte i kraft 1. januar. 2017 En reduksjonsgrense på 50 % gjelder for kvartaler der personen hadde ansatte.

Eksempel

La oss vurdere beregningen av reduksjonen av skattebeløpet for forsikringspremier. La oss ta følgende innledende informasjon:

• I 2017 leverte en individuell gründer i Balashikha (Moskva-regionen) skoreparasjonstjenester.
• Grunnleggende avkastning - 7500 rubler.
• Som en fysisk. indikator er antall ansatte (inkludert gründeren selv). I løpet av året var den lik 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Hver måned bet alte gründeren forsikringspremier for den ansatte. Tot alt ble 86 tusen rubler bet alt
• For seg selv trakk gründeren 27992 rubler. (fast betaling på 6998 rubler kvartalsvis).

Nå skal vi beregne skatten.

Siden den fysiske indikatoren har vært den samme gjennom hele året, vil beløpet bli beregnet på samme måte:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

Denne verdien bør reduseres medbidrag for den ansatte og et fast beløp for gründeren, men ikke mer enn 50 %. Følgelig, 9709 x 50 %=4855 rubler

Regneeksempel uten ansatte

Ta følgende innledende informasjon:

• Emnet leverte veterinærtjenester i Smolensk i 2017.
• Verdien av basisavkastningen er 7500 rubler.
• Fysisk indikator - antall ansatte, inkludert gründeren. I løpet av året endret den seg ikke og utgjorde 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Hvert kvartal trakk forsøkspersonen forsikringssummene for seg selv. Deres totale størrelse er 27992 rubler

Som i forrige eksempel er det månedlige betalingsbeløpet det samme, siden det fysiske. indikatoren endret seg ikke. Følgelig:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15 %=6068r.

Dette beløpet kan reduseres med hele beløpet som er bet alt. Siden beløpet på forsikringsavgiften er større enn skatten, skylder ikke gründeren noe til budsjettet ved utgangen av kvartalet.

Timing

Kvartalet brukes som skatteperiode for fradrag. Fristene for betaling av det beregnede beløpet og innlevering av UTII-erklæring er gitt i tabellen:

Quarter	Betaling	Rapportering
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kasse for individuelle gründere på UTII

Spørsmålet om behovet for installasjon av kassaapparater av gründere på "imputasjon" er fortsatt diskutabelt i dag. Til tross for kontroversen, anbefaler eksperter at gründere på det forenklede skattesystemet og UTII introduserer nytt utstyr i sin virksomhet. La oss gå til lovgivningen.

I 2016 ble det vedtatt en lov om trinnvis introduksjon av nytt utstyr i gründeres virksomhet.

For store bedrifter, kjedebutikker som selger varer i detaljhandel eller leverer tjenester, skulle overgangen til nye kassedisker avsluttes før 1. januar 2017

Når det gjelder små og mellomstore individuelle gründere som opererer under det forenklede skattesystemet eller UTII, gir regelverket noen lempelser for dem. Disse gründerne må installere utstyr i løpet av 2017

Det er også verdt å si at alle virksomheter må erstatte skattemessige drivkrafter hvert år. Entreprenører som bruker det forenklede skattesystemet og UTII må gjøre dette hvert tredje år.

Fordeler og ulemper med UTII

Fordelene med modusen inkluderer:

1. Forenklet regnskap, både skatt og regnskap.
2. Muligheten til å kombinere UTII med andre moduser, avhengig av type aktivitet.
3. Uavhengighet av betalingsbeløpet fra mottatt inntekt.
4. Mulighet for å redusere fradraget med forsikringspremien.

Blantmangler analytikere merker:

1. Fastinntekt fastsatt av regjeringen. En gründer kan få en mindre fortjeneste enn han blir belastet med, men han må fortsatt betale skatt.
2. Begrensninger for fysiske indikatorer. Noen gründere kan ikke bruke UTII nettopp på grunn av dem.
3. Obligatorisk registrering på forretningsstedet (med noen unntak).

Husholdningstjenester

I denne sektoren har gründere på UTII mange problemer.

Først og fremst må det sies at husholdningstjenester utelukkende kan ytes til enkeltpersoner. Dette betyr at hvis det er organisasjoner blant kundene til bedriften, kan UTII ikke brukes.

Som angitt i art. 346.26 i skattekoden, må den nøyaktige listen over tjenester som faller inn under UTII bestemmes i henhold til OKUN (All-Russian Classifier of Services). I mellomtiden ble denne klassifisereren, ifølge eksperter, ikke utviklet for bruk for skatteformål. De samme tjenestene kan for eksempel finnes i forskjellige seksjoner, enkelte typer er beskrevet i detalj, mens andre ikke er nevnt i det hele tatt.

En gründer selger for eksempel plastdører og vinduer og leverer installasjonstjenester. Hvis han jobber med organisasjoner, kan han ikke bruke UTII. Hvis det imidlertid inngås en avtale med en person og angitt i installasjonsbestillingen, vil slik aktivitet ikke lenger anses som et salg, men som levering av en tjeneste.

Offiserer har en tendens til å tolke lover bokstavelig. For eksempel i en avbrev fra avdelingen i Finansdepartementet forklarer at montering av vinduer i et privat hus under bygging ikke kan betraktes som en personlig tjeneste.

Det er imidlertid en annen mening. Et annet brev fra samme avdeling omhandler solariumtjenester. De, er det verdt å si, er ikke nevnt i OKUN. Det er logisk å anta at solariumstjenester ikke tilhører husholdningen. De er imidlertid nevnt i OKVED (klassifiserer av typer økonomisk aktivitet). Solariumstjenester er inkludert i samme seksjon som badstue- og badetjenester. Tatt i betraktning dette trekker tjenestemenn følgende konklusjon. Hvis solariumtjenester tilbys i en badstue eller et bad, er de innenlands, og hvis de er i en skjønnhetssalong eller en frisør, er de det ikke. Følgelig kan ikke UTII brukes i sistnevnte tilfelle.

Veterinærtjenester

Beskatning når de gis avhenger ikke av statusen til en økonomisk enhet. Han kan opptre både som en individuell gründer og som en organisasjon.

Listen over tjenester må imidlertid ses på OKUN. En lignende regel gjelder for vedlikehold, reparasjoner og bilvask.

Detaljhandel

Definisjonen av denne typen aktivitet i skatteloven er gitt gjennom detaljsalgskontrakter. Funksjonene deres er imidlertid ikke fastsatt i koden. Følgelig gjelder bestemmelsene i Civil Code.

I henhold til artikkel 492, ved detaljhandel, overføres produkter til kjøperen for familie, hjem, personlig eller annen ikke-forretningsmessig bruk.

Kan en forretningsenhet utføre transaksjoner som ikke er detrelatert til entreprenørskap? Ganske. Det kan for eksempel være en veldedig aktivitet. I tillegg har enkelte juridiske personer ikke rett til å drive gründervirksomhet. Følgelig kan deres bruk av produktet som selges i detaljhandel betraktes som "annet", ikke-kommersiell. Betyr dette at UTII kan brukes?

Etter en viss nøling kom Finansdepartementet til at særordningen kan anvendes, med unntak av drift under forsyningskontrakter.

Regnskap og rapportering

Alle individuelle gründere og organisasjoner som bruker UTII må føre journal over fysisk. indikatorer. Hvordan dette skal gjøres er ikke forklart i skatteloven.

Organisasjoner må sende inn en erklæring, levere rapporter. Individuelle gründere er fritatt fra disse pliktene.

Regnskapsutskrifter varierer avhengig av organisasjonskategori. Generelt inkluderer det:

1. Saldo (f. 1).

2. Rapporterer om:

• finansielle resultater (f. 2);
• pengeflyt (f. 4);
• bestemt bruk av økonomiske ressurser (f. 6);
• endringer i egenkapital (f. 3).

3. Forklaringer i tekst- og tabellform.

Kombinasjon med andre moduser

UTII kan brukes uten problemer med systemer som USN, ESHN, OSNO.

Det er nødvendig å ta hensyn til at det ikke er tillatt å utføre én aktivitet i ulike moduser. Det føres separat regnskap for hvert system, rapporter sendes inn og avgifter betales.

Tap av rettfor å bruke UTII

En individuell entreprenør eller juridisk person mister muligheten til å anvende særordningen dersom gjennomsnittlig antall ansatte ved utgangen av året oversteg 100 personer. eller andelen av tredjeparters deltakelse har blitt mer enn 25%.

Hvis en økonomisk enhet bare bruker UTII, vil den, hvis brudd oppdages, bli overført til OSNO fra kvartalet de ble begått. Hvis det forenklede skattesystemet i tillegg brukes, skjer det en automatisk overgang til "forenklet". Du trenger ikke sende inn søknad på nytt for overgang til det forenklede skattesystemet.