St. 154 i den russiske føderasjonens skattekode med kommentarer. S. 1, art. 154 Skattekode for den russiske føderasjonen

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

St. 154 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer prosedyren for å etablere skattegrunnlaget i prosessen med å yte tjenester, selge varer eller utføre arbeid. I normen er det gitt spesiell oppmerksomhet til forskjellige måter å danne den på, som betaleren må velge i samsvar med salgsbetingelsene. Vurder ytterligere funksjonene i Art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode med kommentarer.

Generell informasjon

I paragraf 1 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at skattegrunnlaget i prosessen med å selge produkter, verk eller tjenester, med mindre annet er tillatt i denne artikkelen, bestemmes i form av deres verdi. Det beregnes basert på prisene fastsatt i henhold til art. 105,3. Dette tar hensyn til avgifter (for den relevante produktkategorien) og inkluderer ikke avgifter.

Få bet alt

Ved overføring av beløp til betaler (inkludert forskuddsbetalinger) på grunn av fremtidige leveranser (utførelse av arbeid, levering av tjenester), basen, i samsvar med bestemmelsene i paragraf 1 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode, beregnes på grunnlag av denne betalingen, under hensyntagen til skatten. Det finnes unntak fra denne regelen. Det tas ikke hensyn til betaling, inkludert delbetalinger mottatt av subjektet for kommende leveranservarer:

1. Ikke skattepliktig.
2. Varigheten av produksjonssyklusen som er mer enn seks måneder og ved fastsettelse av grunnlaget i løpet av forsendelse/overføring av objekter i henhold til bestemmelsene i paragraf 13 i artikkel 167 i koden.
3. skattepliktig med en sats på 0 % i henhold til art. 164 s. 1.

Grunnlaget i forsendelsesprosessen på grunn av mottatt betaling (forskudd), inkludert tidligere i beregningen, bestemmes av subjektet i henhold til reglene fastsatt i pkt. 1 poeng av den første normen under vurdering.

P. 2 ss. 154 Skattekode for den russiske føderasjonen

Ved salg på bytte (bytte)transaksjoner, vederlagsfritt, ved overføring av eiendomsrett til panthaver for manglende oppfyllelse av forpliktelse, som er sikret ved pant, samt produkter ved innbetaling type, er basen bestemt som kostnaden for objekter. Det beregnes til priser fastsatt i henhold til reglene som ligner de som er fastsatt i artikkel 105.3 uten å inkludere avgifter og med hensyn til avgifter (for den relevante produktkategorien). Ved implementering med bruk av subsidier gitt fra budsjettmidler, eller fordeler på grunn av individuelle forbrukere, bestemmes basen i form av kostnadene for solgte varer (tjenester levert, utført arbeid). Det er beregnet til faktiske priser. Subsidiebeløpene som gis over budsjettene i forbindelse med subjektets bruk av regulerte statlige kostnader, eller fordeler på grunn av visse kategorier av forbrukere, tas ikke i betraktning ved fastsettelse av grunnlaget.

Insentivbetalinger

Gir selgerpremietil kjøperen for oppfyllelse av sistnevnte av visse vilkår i leveringsavtalen, reduserer ikke kostnadene for sendte produkter (tjenester levert, utført arbeid) med tilsvarende beløp. Denne regelen er fastsatt i paragraf 2.1 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode. Incentivbetalinger kan gis blant annet for kjøp av et visst volum av produkter (verk/tjenester). Et unntak fra regelen er når verdireduksjonen med premiebeløpet er fastsatt i kontraktsvilkårene. I henhold til paragraf 3 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode, i ferd med å selge materielle eiendeler underlagt regnskapsføring av deres verdi, under hensyntagen til den bet alte skatten, bestemmes grunnlaget i mengden av forskjellen i prisen på eiendommen som selges (etablert i henhold til reglene i artikkel 105.3) med skatt og særavgift (for tilsvarende produktkategori) og restartikkelen -ti etter omvurderinger.

Salg av landbruksprodukter

Ved salg av landbruksvarer og produkter fra deres foredling, kjøpt fra enheter som ikke er skattebetalere, i samsvar med bestemmelsene i paragraf 4 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode, er basen definert som forskjellen mellom prisen fastsatt på den måten som er foreskrevet i artikkel 105.3, tatt i betraktning den obligatoriske betalingen til budsjettet, og kostnadene ved å anskaffe gjenstander. Denne regelen gjelder for transaksjoner med produkter som er inkludert i listen godkjent av myndighetene. Et unntak fra paragraf 4 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode er avgiftsbelagte varer. Basen i prosessen med å selge tjenester for frigjøring av varer fra gi-og-ta-materialer (råvarer) er etablert i form av kostnadene for deres behandling, bearbeiding eller andretransformasjoner. Samtidig inkluderer den ikke avgift og tar hensyn til særavgiften (for tilsvarende produktgruppe). Denne regelen etablerer femte ledd i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode. Ved salg av biler kjøpt fra enkeltpersoner som ikke fungerer som skattebetalere for senere salg, bestemmes grunnlaget i form av en prisdifferanse fastsatt i henhold til reglene i artikkel 105.3 og tar hensyn til det obligatoriske fradraget til budsjettet og kostnadene ved anskaffelse kjøretøy. Denne prosedyren sørger for paragraf 5.1 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode.

Spesifikt for futures-avtaler

Ved salg av objekter under avtaler som innebærer levering ved utløpet av periodene spesifisert i dem til en spesifisert pris av finansielle instrumenter som ikke sirkuleres på det organiserte markedet, fastsettes grunnlaget i form av kostnaden for disse gjenstander fastsatt i avtalen. Samtidig bør det ikke være mindre enn beløpet beregnet i samsvar med prisene beregnet i henhold til reglene i artikkel 105.3, gjeldende på kalenderdatoen som tilsvarer tidspunktet for beregningen, uten å inkludere skatt, inkludert avgifter. Denne prosedyren etablerer paragraf 6 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode. Den spesifiserer også at når den underliggende eiendelen selges, vil Fin. instrumenter som sirkulerer på organiserte markeder og sørger for levering av dem, er grunnlaget satt i form av en verdi som det er ment å selges til under vilkårene for en termintransaksjon godkjent av børsen. Beregningen utføres på en kalenderdato som tilsvarer tidspunktet fastsatt i artikkel 167, uten å inkludere skatt, med hensyn til avgifter. Ved salgav den underliggende eiendelen under opsjonskontrakter som sirkulerer på det organiserte markedet og sørger for levering av det, beregnes basisen i form av verdien som salget må gjøres til i henhold til vilkårene for en termintransaksjon. Samtidig bør det ikke være mindre enn beløpet beregnet i henhold til prisene fastsatt i henhold til reglene i artikkel 105.3, som er gyldige på datoen som sammenfaller med beregningstidspunktet i henhold til 167. normen, uten å inkludere skatt og ta. ta hensyn til særavgift.

Tilleggsvilkår

Ved salg av produkter i gjenbruksbeholdere, hvor det er gitt pantepriser, er disse beløpene ikke inkludert i basen. Denne regelen gjelder i tilfeller hvor emballasjen skal returneres til selger. Avhengig av spesifikasjonene for salget, bestemmes grunnlaget av bestemmelsene i artiklene 155-162. I paragraf 10 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at en oppadgående endring i kostnadene (unntatt obligatoriske fradrag til budsjettet) for sendte produkter, inkludert på grunn av en økning i tariff (pris) eller volum (kvantum) av varer, eiendomsrettigheter, tas i betraktning av betaleren ved beregning av grunnlaget for perioden hvor dokumentasjonen ble utarbeidet, og tjener som grunnlag for utstedelse av justeringsfakturaer til motparter i henhold til punkt ti i artikkel 172.

Forklaringer

I art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer generelle regler i henhold til hvilke skattegrunnlaget beregnes i prosessen med å selge tjenester, produkter, verk. I henhold til normens første ledd er det definert som verdien av gjenstander, beregnet til priser fastsatt avreglene i artikkel 105.3. For en bedre forståelse av rekkefølgen bør man først og fremst henvise til Art. 40 i koden. Dersom prinsippet om frihet til avtalevilkår innenfor rammen av systemet for sivilrettslig regulering av kommersiell virksomhet strekker seg til reglene for prisfastsettelse, gir lovgivningen en viss liste over krav som må overholdes. Nøkkelkriteriet er samsvar mellom verdien av objektet under avtalen med markedsprisen. I henhold til første ledd i artikkel 40, med mindre annet er fastsatt i skatteloven, aksepteres beløpet angitt av deltakerne i transaksjonen for beskatning. Inntil det motsatte er bevist, anses prisen å være i tråd med markedsverdi. Under sistnevnte, i samsvar med art. 40 (avsnitt 4), aksepteres beløpet som dannes av samspillet mellom tilbud og etterspørsel ved salg av identiske eller lignende produkter under sammenlignbare økonomiske forhold.

Råvarebytteoperasjoner

Transaksjoner av denne art er nevnt i annet ledd i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode. Reglene for byttetransaksjoner er definert i artikkel 567 i Civil Code. Paragraf 1 i denne normen sier at deltakerne i henhold til bytteavtalen overfører gjenstander til hverandre i bytte mot de aksepterte. I Art. 567 fastslo også at bestemmelsene om salg og kjøp kommer til anvendelse på avtalen, dersom dette ikke strider mot essensen av transaksjonen og kravene i kap. 31 GK. I dette tilfellet anses hver deltaker som selger av objektet, som han er forpliktet til å overføre, og samtidig som mottaker av produktet, som han må akseptere i bytte.

Gratisimplementering

I henhold til artikkel 39 i skatteloven innebærer transaksjoner med varer, tjenester, verk overføring av eiendomsrettigheter på refusjonsberettiget grunnlag. Første ledd i denne regelen inneholder imidlertid et forbehold. I samsvar med den anerkjennes overføring av eierskap av gjenstander på vederlagsfri basis som et salg bare i tilfeller fastsatt ved lov. Artikkel 146 er en av særreglene som regulerer en slik situasjon. I første ledd i paragraf 1 i normen er det fastslått at overdragelse av eiendomsrett vederlagsfritt anses som et salg. I henhold til reglene i Civil Code må transaksjoner av denne typen formaliseres ved en donasjonsavtale.

Salg av sikkerhet

Generelle regler for gjennomføring av vilkårene for transaksjonen i dette tilfellet er gitt i artikkel 334 i Civil Code. Etter normen har en kreditor under en forpliktelse sikret ved pant, rett til, dersom skyldneren ikke oppfyller den, å få dekning for verdien av gjenstanden som er overført til ham. Samtidig er denne muligheten foretrukket i forhold til andre enheter som stiller krav til denne personen, men følger etter unntakene i loven. I henhold til artikkel 336 (klausul 1) i Civil Code, kan enhver eiendom fungere som pant. Det inkluderer blant annet eiendomsrett. Unntakene er materielle eiendeler som er trukket ut av sirkulasjon, krav som er knyttet til kreditorens identitet (bidrag, erstatning for helseskader, etc.), samt andre rettigheter hvis overdragelse ikke er tillatt i henhold til normene. Skyldneren kan selv opptre som pantsettereller en tredjepart. Samtidig kan han ha både eiendomsrett og økonomisk styring. I henhold til bestemmelsene i art. 8 (klausul 2) i den føderale loven "On Accounting", må materielle eiendeler som er beheftet med pant inntil de pålegges for å betale ned forpliktelsen, reflekteres i balansen til panthaveren.

Collateral

Han er nevnt i Art. 337 GK. Med mindre annet er fastsatt i kontrakten, sikrer pantet etter normen kravet i den utstrekning som forelå på tilfredsstillelsestidspunktet. Spesielt inkluderer det: en tvangsmulkt, renter, erstatning for tap som er påført som følge av forsinkelse, samt kostnadene til innehaveren av tingen for vedlikehold og kostnadene ved faktisk gjenoppretting. Eiendommen tilbakebetaler derfor hele forpliktelsen og tilleggskostnadene til kreditor. Et krav sikret ved eiendom kan ikke være knyttet til dets erverv av panthaveren. Dette skyldes at verdien av materielle eiendeler vanligvis ikke er sammenfallende med størrelsen på forpliktelsen. Det følger av dette at overføring av pantsatt ting til eieren av dens innehaver forutsetter at det foreligger et økonomisk resultat. Det manifesterer seg som forskjellen mellom pålydende verdi av gjelden tilbakebet alt gjennom salg av eiendom og anskaffelseskost uten skatt eller kostnaden for materielle eiendeler. Merverdiavgift, som er fradragspliktig i transaksjonen, vil dermed redusere resultatet av salg av pant, noe som gjenspeiles i regnskapsføringen til kreditor på kontoen. 91,

Viktig øyeblikk

Artikkel 339 i Civil Code etablerer kravet om at ipantsettelsesavtalen skal spesifisere kontraktens gjenstand og dens vurdering, essensen, varigheten og beløpet for den forpliktelse som skal oppfylles, som er sikret av den overførte eiendom. I tillegg skal dokumentet inneholde opplysninger om subjektet som er innehaver av materielle eiendeler. Panteavtalen inngås utelukkende skriftlig.