For Dummies: MVA (merverdiavgift). Selvangivelse, skattesatser og prosedyre for momsrefusjon

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Å fortelle om hva merverdiavgift (moms) er, er ikke den vanskeligste oppgaven, hvis du ikke går inn i finesser. Elementær kunnskap om dette spørsmålet vil ikke være overflødig ikke bare for fremtidige regnskapsførere og økonomer, men også for folk som er langt fra slike spesifikke aktivitetsområder.

Økonomisk innhold i MVA

MVA er en av skattene i Russland som har en betydelig innvirkning på utformingen av statsbudsjettet. Essensen av merverdiavgift gjenspeiler fullt ut navnet. Det vil si at det er fra merverdien, som produsenten økte verdien av det originale produktet med (råvare eller halvfabrikat), at den opptjenes.

For "dummies": MVA er en avgift som belastes og betales av produksjonsbedrifter, grossist- og detaljhandelsorganisasjoner, samt individuelle gründere. I praksis bestemmes størrelsen som produktet av innsatsen av forskjellen mellominntekter mottatt fra salg av egne produkter (varer, tjenester) og kostnadsbeløpet som ble brukt til produksjonen. Enkelt sagt, den delen av produktet som produsenten eller selgeren har "tilført" til det originale produktet (faktisk er dette en nyskapt verdi) er skattegrunnlaget. Denne typen avgifter er indirekte, da den er inkludert i prisen på produktet. Til syvende og sist betales det av kjøperen, og formelt (og praktisk t alt) betales det av eierne og produsentene av varene.

Beskatningsobjekter

Objekter for mva-beregning er inntekter fra salg av opprettede produkter, utførte arbeider og tjenester, samt:

- kostnadene for eierskap av varer (verk, tjenester) i tilfelle av deres vederlagsfri overføring;

- kostnadene for bygge- og installasjonsarbeid utført for deres egne behov;

- kostnadene for importerte varer, samt varer (verk, tjenester), hvis overføring ble utført på den russiske føderasjonens territorium (det er ikke inkludert i skattegrunnlaget for skattbar inntekt).

mva-betalere

Artikkel 143 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at momsbetalere er juridiske enheter (russiske og utenlandske), så vel som individuelle gründere som er skatteregistrerte. I tillegg inkluderer betalerne av denne avgiften personer som flytter varer og tjenester over grensene til tollunionen, men bare hvis tolllovgivningen fastslår plikten til å betale den.

mva-avgiftssatser

I Russland er mva-skattesatser gitt i tre alternativer:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Skattebeløpet som belastes bestemmes av produktet av renten delt på 100 og skattegrunnlaget.

Ikke-driftsomsetning (innskuddsoperasjoner for dannelse av autorisert kapital, overføring av anleggsmidler og eiendom til foretaket til etterfølgeren, og andre), transaksjoner for salg av tomter og mange andre fastsatt ved lov er ikke anerkjent som objekter for beregning av denne skatten.

18 % momssats

Fram til 2009 ble 20 % merverdiavgiftssats brukt på det største antallet transaksjoner. Nåværende rente er 18 %. For å beregne merverdiavgift er det nødvendig å beregne produktet av skattegrunnlaget og renten delt på 100. Enda enklere: Ved fastsettelse av (for "dummies") merverdiavgift multipliseres skattegrunnlaget med skattesatskoeffisienten - 0,18 (18) % / 100 \u003d 0,18). Dermed er merverdiavgiften inkludert i prisen på varer, verk og tjenester, som faller på forbrukernes skuldre.

For eksempel, hvis prisen på varer uten moms er 1000 rubler, er satsen som tilsvarer denne typen varer 18 %, så er beregningen enkel:

VAT=PRIS X 18/ 100=PRIS X 0, 18.

T. e. MVA \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubler).

Som et resultat er salgsprisen for varer den beregnede kostnaden for produktet med mva.

Redusert MVA-sats

10 % momssats gjelder for en bestemt gruppe matvarer som anses som sosi alt viktige for befolkningen i staten. Disse produktene inkluderer melkog deres derivater, mange frokostblandinger, sukker, s alt, sjømat, fisk og kjøttprodukter, samt noen typer produkter for barn og diabetikere.

Null mva.-sats, funksjoner i applikasjonen

En sats på 0 % gjelder varer (verk og tjenester) knyttet til romvirksomhet, salg, gruvedrift og produksjon av edle metaller. I tillegg er et betydelig volum av transaksjoner transaksjoner for bevegelse av varer over grensen, under utførelsen av hvilke det er nødvendig å overholde tollprosedyrer. Nullmomssatsen krever dokumentasjon på eksport, som leveres til skattemyndighetene. Dokumentpakken inkluderer:

1. Avtale (eller kontrakt) fra en skattyter for salg av varer til en utenlandsk person utenfor Den russiske føderasjonen eller tollunionen.
2. Tollerklæring for eksport av produkter med et obligatorisk merke fra russisk toll om sted og dato for avreise for varene. Du kan sende inn dokumenter for transport og støtte, samt annen bekreftelse på eksport av ethvert produkt utenfor grensene til den russiske føderasjonen.

Hvis innen 180 dager fra datoen for flytting av varer over grensen, en fullstendig pakke med nødvendige dokumenter ikke er utført og sendt til skattemyndigheten, er betaleren forpliktet til å påløpe og betale merverdiavgift på 18 % (eller 10 %) rate. Etter siste innkreving av tollbekreftelsen vil det være mulig å returnere den bet alte avgiften eller motregne den.

Using the Estimated Rate

Estimert sats brukes til forhåndsbetaling og i enkelte andre tilfeller. For dummies beregnes mva etter denne satsennår det er nødvendig å skille skatten som "sitter" i den fra den totale kostnaden for varene. Denne handlingen utføres i henhold til de enkleste formlene, avhengig av typen momssats som brukes.

Ved 10 % mva-sats beregnet er 10 % / 110%.

Ved 18 % rate - 18 % / 118%.

Fyll ut momsmeldingen og fristene for innlevering

I den innledende fasen av forberedelsene til innlevering av selvangivelser, er arbeidet til en regnskapsfører fokusert på å bestemme grunnlaget for skattebeløpet i ettertid. Utfylling av mva-melding begynner med tittelbladet. Samtidig er det veldig viktig å nøye og nøye legge inn alle nødvendige detaljer (navn, koder, typer osv.). På alle sidene er det oppgitt dato og signatur til lederen (eller den enkelte gründeren), som må stemples på tittelsiden. Erklæringen skal leveres til skattekontoret på registreringsstedet, dog senest den 20. i måneden etter rapporteringskvartalet. På samme vilkår er betalingen også etablert (med en kvartalsvis avsetningsperiode). Dermed måtte innbetaling og periodisering av skatt for 1. kvartal 2014 skje før 20. april inneværende år.

skatteberegning

For "dummies": Mva. som skal betales beregnes i flere trinn.

1. Bestemme skattegrunnlaget.
2. mva-beregning.
3. Bestemme beløpet for skattefradrag.
4. Differansen mellom påløpt og bet alt skatt (fradrag) er beløpet for merverdiavgift som skal betales.

Bved overskridelse av fradrag over påløpte beløp har skattyter rett til refusjon av denne differansen etter skriftlig søknad og etter at vedtak er fattet, men mer om det senere.

Skattefradrag

Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot fradrag, det vil si hvor mye merverdiavgift som presenteres av leverandører, og som også betales i tollen når varer eksporteres. Det er svært viktig at skatten som godtas for fradrag er direkte knyttet til den påløpte omsetningen. Enkelt sagt, hvis det belastes merverdiavgift på omsetningen for salg av varer "A", så tas alle kjøp relatert til dette produktet i betraktning. Bekreftelse av fradragsrett attesteres med faktura mottatt fra leverandører, samt dokumenter om betaling av avgiftsbeløp ved grensepassering. Merverdiavgiften i dem fordeles på en egen linje. Slike fakturaer arkiveres i egen mappe, og omsetningen for hvert produkt registreres i kjøpsboken i godkjent form.

Under skatterevisjoner er det ganske ofte spørsmål om feil utfylling av obligatoriske felt, indikasjon av feil detaljer, samt fravær av signaturer fra autoriserte personer. Som regel kansellerer IFTS-ansatte i en slik situasjon de tilsvarende fradragsbeløpene, noe som fører til ekstra moms og bøter.

Elektronisk innsending av erklæringer

Fra 2014 skal mva-meldinger kun leveres elektronisk. Det er bare noen få unntak knyttet til spesielle skatteregimer.

RefusjonsbetingelserMVA

Tilfredsstillelse av betalers rett til refusjon av bet alt skatt skjer på grunnlag av en desk-revisjon utført av skattemyndighetene. Den deklarative prosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift skjer i forhold til noen få betalere som oppfyller følgende betingelser:

– det totale beløpet for bet alte skatter (moms, avgifter, skatter på inntekt og produksjon) må være minst 10 milliarder rubler. for de 3 kalenderårene før året da kravet ble fremsatt;

- betaleren mottok en bankgaranti.

Anvendelsen av denne prosedyren gir enda en betingelse: betaleren må være registrert hos skattemyndighetene i den russiske føderasjonen i minst 3 år før innlevering av selvangivelse for skatterefusjon.

Refusjonspolicy

For momsrefusjon må skattyter sende inn en skriftlig søknad til skattemyndigheten om tilbakebetaling av skattebeløp. Disse beløpene kan returneres til brukskontoen angitt i søknaden eller motregnes mot andre skattebetalinger (hvis det er gjeld på dem). Innen 5 virkedager tar tilsynet vedtak. Merverdiavgiftsrefusjon foretas innen samme frist med det beløp som er angitt i vedtaket. Ved utidig mottak av midler til brukskonto, har skattyter rett til å motta renter for bruken av disse pengene fra skattemyndighetene (fra budsjettet).

Desk check

For å kontrollere gyldigheten av de returnerte beløpene, gjennomfører skattekontoret en desk-revisjon innen 3 måneder. Hvis enFakta om overtredelser er ikke fastslått, og innen 7 dager etter at kontrollen er fullført, blir personen som kontrolleres skriftlig informert om legitimiteten til motregningen.

I tilfelle avdekning av brudd på gjeldende russisk lovgivning, utarbeider inspeksjonen en inspeksjonsrapport, hvis resultater tar en avgjørelse angående skattyter (enten ved avslag på å tiltrekke seg eller å holde ansvarlig). I tillegg er overtrederen pålagt å returnere for mye mottatt merverdiavgift og renter for bruk av disse midlene. Hvis det angitte beløpet ikke returneres, påhviler forpliktelsen til å returnere det til budsjettet til den russiske føderasjonen banken som utstedte garantien. Ellers avskriver skattemyndighetene nødvendige midler på en udiskutabel måte.

Noen av bestemmelsene knyttet til beregning og betaling av merverdiavgift er ganske vanskelig for en kortfattet forståelse, men gjennomtenkt bevissthet gir et resultat. Spesielle vilkår og regelmessige endringer i lovgivningen i den russiske føderasjonen skaper en spesiell vanskelighet med å oppfatte denne skatten.