Klassifisering av skattesatser. Typer skattesatser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Den russiske føderasjonens lovgivning sørger for et stort antall skatter og deres tilsvarende satser. En kompetent statspolitikk når det gjelder godkjenning av dem, forutbestemmer effektiviteten av budsjettpolitikken og utviklingen av det nasjonale økonomiske systemet som helhet. Hva er spesifisiteten ved å bestemme verdien deres? Hva kan være grunnlaget for å klassifisere skattesatser?

Hva er skattesatsen?

La oss studere funksjonene ved et slikt fenomen som skattesatsen. Dette begrepet forstås oftest som periodisering per måleenhet av tilsvarende grunnlag for en bestemt type innsamling til budsjettet. Betegnelsen av skattesatser utføres oftest ved bruk av prosenter. For eksempel er personskattesatsen i Russland 13 %, mva - 18 %.

I noen tilfeller bestemmes den tilsvarende indikatoren i form av desim altall. For personskatt og merverdiavgift blir dette henholdsvis 0,13 og 0,18. Lover kan også gi en skattesats på 0 (null) for russiske skattebetalere. Dette kan observeres i eksemplet med nullverdi av merverdiavgift for virksomheter som opererer under det forenklede skattesystemet. Deretter vil vi vurdere denne funksjonen mer detaljert.

Typer spill

La oss vurdere hva som er hovedtypene for skattesatser. I verdensøkonomiske vitenskap er det et stort antall tilnærminger for å bestemme de relevante indikatorene.

Blant de vanligste grunnlagene for å klassifisere skattesatser er graden av heftelse for betaleren. Innenfor dette kriteriet kan indikatorer være:

• basic (dette er satser som ikke involverer tilordning av betaleren til noen spesifikk kategori for å bruke fordeler og andre preferanser);
• redusert (dette er indikatorer som i sin tur bestemmes under hensyntagen til skatteyters fortrinnsrett eller fortrinnsrett, opp til null skattesats);
• økes (denne typen satser forutsetter at aktiviteten til betaleren er preget av tegn som gir staten rett til å kreve mer skatt fra den).

Et annet grunnlag for å klassifisere de aktuelle indikatorene er metoden for etableringen av dem. Så skattesatsene kan være:

• absolutt (anta at gebyrbeløpet er fastsatt for hver av beskatningsenhetene i faste verdier);
• relative (deres verdi er direkte proporsjonal med verdien av beskatningsenheten).

Hvis vi snakker om skattesystemet til den russiske føderasjonen, kan vi skille ut et slikt grunnlag for å klassifisere satser som å klassifisere skatten som føderal, regional eller lokal. Dermed vil jurisdiksjonen være forskjelliggodkjenning av relevante indikatorer. For føderale skatter bestemmes satsene av de høyeste statlige myndighetene, for regionale skatter - av de relevante strukturene på nivået til den konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen, for lokale - av kommunale institusjoner.

Hovedskattesatser i Russland

La oss studere de viktigste skattesatsene som er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode. Blant de vanligste typer gebyrer til det russiske budsjettet:

• NDFL;
• for bedriftens fortjeneste;
• VAT;
• for inntekter (fortjeneste) under det forenklede skattesystemet;
• UTII;
• transportavgift;
• eiendomsavgift for organisasjoner;
• eiendomsskatt for innbyggere;
• landskatt.

La oss studere detaljene deres mer detaljert.

NDFL

Skattesatser for personlig inntektsskatt, eller personlig inntektsskatt, i Russland - 13 % for innbyggere i den russiske føderasjonen, 30 % - for borgere som ikke har slik status. Kriteriet for hvilket betalere tilhører den første kategorien er tilstedeværelsen i Russland av hoveddelen av årets dager. Det spiller ingen rolle om en person er statsborger i den russiske føderasjonen eller utlending.

Individuell inntektsskatt i Russland betales fra en rekke inntekter som en person mottar: fra lønn, utførelse av kontraktsarbeid og tjenester, salg av eiendom osv. Det særegne ved denne avgiften er at det er etablert ulike fradrag for det - sosial, eiendom, standard. Det vil si at en borger som betaler personlig inntektsskatt har mulighet til å redusere den tilsvarende avgiften på grunnlag av lov.

Personskattesatsen, basert på begrunnelsen forklassifikasjoner, definert av oss ovenfor, kan kategoriseres som grunnleggende og relative. På samme tid, hvis betaleren ikke har status som bosatt i Den russiske føderasjonen, kan den godt klassifiseres som økt, siden størrelsen øker med mer enn 2 ganger.

Bedriftsskatt

Denne skatten betales hovedsakelig av store bedrifter med stor omsetning. Små og mellomstore bedrifter prøver å jobbe i det forenklede skattesystemet. For denne avgiften er skattesatsene i 2015 20 % for alle typer virksomhetsinntekter. Lovverket definerer ingen fordeler for organisasjoner som er pålagt å foreta passende overføringer til budsjettet, som ved betaling av personlig inntektsskatt for visse kategorier av betalere.

Av grunnene til klassifiseringen av satser som vi har identifisert ovenfor, kan den som er satt for inntektsskatt klassifiseres som grunnleggende og relativ.

VAT

Satsen for merverdiavgift, moms, i Russland er 18 %. Det er imidlertid ikke alle som betaler. For bedrifter som opererer under det forenklede skattesystemet, er det satt en 0 skattesats for merverdiavgift. En viss analogi kan trekkes mellom denne skatten og personskatt – loven gir ulike grunnlag for fradrag ved beregning og betaling av merverdiavgift av organisasjoner.

MVA-satser kan klassifiseres som relative og grunnleggende.

Skatter under det forenklede skattesystemet

Det forenklede skattesystemet, eller STS, er et interessant fenomen. Denne typen gebyrer er utformet for å redusere skattetrykket betydelig forbedrifter, spesielt for oppstartsbedrifter. Faktisk kan bare de organisasjonene hvis omsetning er relativt liten - innen 60 millioner rubler bruke den. i år. Lovgivningen til den russiske føderasjonen definerer 2 typer satser for det forenklede skattesystemet: ved innkreving av en skatt på inntektene til et foretak - 6%, ved innsamling fra overskudd - 15%. Entreprenøren velger selv en av de to angitte ordningene med oppgjør med staten.

For virksomheter som opererer under det forenklede skattesystemet, som vi bemerket ovenfor, er det satt en skattesats på 0 for merverdiavgift. Imidlertid kan firmaet selvstendig generere dokumenter som gjør at det kan ha en forpliktelse til å betale passende gebyr. Merverdiavgift kan klassifiseres som grunnleggende og relativ.

Satsene som er satt for det forenklede skattesystemet kan klassifiseres som reduserte (de er satt som et alternativ til de som er fastsatt for inntektsskatt) og relative. Men noen advokater har fortsatt en tendens til å klassifisere dem som grunnleggende, siden det tilsvarende honoraret tilhører en egen kategori.

STS og avgifter til statlige midler for individuelle gründere

Det ville vært nyttig å studere sammenhengen mellom det forenklede skattesystemet og avgifter til statlige midler - PFR og FFOMS, som betales av individuelle gründere. Disse betalingene utføres av individuelle gründere uavhengig av om de har overskudd eller ikke. Derfor kan den tilsvarende typen skatter klassifiseres fullt ut som absolutte, siden verdien er fast (bestemt for et år). For eksempel, i 2015 er det tilsvarende beløpet omtrent 22 tusen rubler. Det særegne ved lovreguleringen av betaling av avgifter istatlige midler ved at disse betalingene fullt ut kan utlignes mot betaling av skatter fra individuelle gründere under det forenklede skattesystemet. Faktisk dannes en 0 skattesats for det forenklede skattesystemet. Denne mest nyttige funksjonen finner en veldig positiv vurdering blant russiske gründere.

UTII

Noen selskaper som opererer i den russiske føderasjonen foretrekker å operere under UTII-regimet (enkeltskatt på beregnet inntekt). Satsen for denne typen gebyr er fastsatt av føderal lov, og nå er den 15 %. Men i tillegg brukes den grunnleggende lønnsomheten, fysiske indikatorer, samt koeffisienter - K1 og K2 i formelen for å beregne denne skatten. Hva er spesifikke for den juridiske reguleringen av dette gebyret? Grunnleggende lønnsomhet, fysiske indikatorer og den første koeffisienten er etablert i føderale lover, den andre - i regionale. Driften av et foretak i UTII-regimet forutsetter at det betaler en fast avgift til budsjettet, uavhengig av inntekt. Satsen for denne skatten refererer derfor til absolutt og grunnleggende.

Transportavgift

Interessant transportavgift, kategorisert som regional. Satsen på den kan bestemmes basert på en rekke kriterier: produksjonsåret for en bil eller et annet kjøretøy, motoreffekt, kapasitet, klassifisering i en eller annen kategori. Teoretisk sett kan noen av de relevante indikatorene som er etablert av lovene i forskjellige regioner variere veldig betydelig. For eksempel for personbiler med motor på opptil 100 hestekrefter, kjøretøyavgiftssatsenavgifter kan variere fra 1 til 25 rubler. for en l. Med. Imidlertid kan de aktuelle indikatorene reduseres eller økes av myndighetene i de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen med ikke mer enn 10 ganger i forhold til tallene som er registrert i den russiske føderasjonens skattekode.

Transportavgiftssatsen kan klassifiseres som relativ og grunnleggende. Men loven gir grunnlag for i noen tilfeller å klassifisere visse typer relevante indikatorer for denne avgiften som økende eller synkende.

Eiendomsskatt for organisasjoner

Bedriftseiendomsskatt er kategorisert som regional. Hva betyr det? Først av alt er skattesatsen på eiendom fastsatt på nivået av lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen. Imidlertid definerer skatteloven sin begrensende sats - 2,2%. Eiendomsskatten betales av: russiske organisasjoner (hvis de eier løsøre og fast eiendom registrert på balansen), utenlandske selskaper (hvis de eier eiendom).

Hvis vi korrelerer det aktuelle gebyret og typene skattesatser som vi definerte i begynnelsen av artikkelen, kan vi klassifisere den tilsvarende indikatoren som relativ og grunnleggende.

Borgernes eiendomsskatt

Behovet for å betale eiendomsskatt er etablert av lovgivningen i den russiske føderasjonen også i forhold til borgere. Spesielt denne forpliktelsen må oppfylles av eierne av leiligheter, rom og hus. Eiendomsskattesatser for innbyggere fastsettes av kommunale myndigheter - i området 0, 1-0, 3 % av matrikkelverdien til boliger.

Samtidig, frem til 2019, brukes reduksjonskoeffisienter i formelen for å beregne tilsvarende utbetalinger for å lette innbyggerne tilpasning til denne skattebyrden. Ved fastsettelse av eiendomsgebyrer for innbyggere brukes også fradrag i form av en reduksjon i boligarealet med et gitt antall kvadratmeter og en proporsjonal reduksjon i matrikkelverdien.

I samsvar med klassifiseringen vi har notert, kan eiendomsskattesatser for innbyggere klassifiseres som relative og grunnleggende. Den aktuelle avgiften er kategorisert som lokal. Grunnskatt hører også til denne kategorien. La oss studere detaljene.

Landskatt

Som med eiendomsskatten for innbyggere, er satsene for det aktuelle gebyret fastsatt i kommunale rettsakter. Verdien deres kan ikke overstige 1,5 % når det gjelder land: brukt i landbruk, i boligbygging, samt som sommerhytter og hageplasser. For andre landkategorier er grenseverdien for indikatoren 0,3%.

Satsene for det aktuelle gebyret kan klassifiseres som relative og grunnleggende. En indikator på 0,3 % anses av noen advokater som lavere.

Endringer i skattelovgivningen i 2015

Så, i Russland er en lang rekke typer avgifter og deres tilsvarende skattesatser godkjent. Året 2015 er preget av merkbar aktivitet fra lovgiver når det gjelder å justere disse indikatorene - på et eller annet nivå for å regulere skatteyternes forpliktelser til ådelstat.

Kanskje de mest merkbare justeringene i skattelovene har påvirket eiendomsavgiftene som innbyggerne må overføre til staten. Ovenfor bemerket vi at denne typen skatt beregnes ut fra matrikkelverdien av bolig. Men frem til 2015 ble gebyret bestemt av lagerverdien, som generelt er mye lavere.

Bemerkelsesverdige endringer preger også transportavgiften. Faktum er at siden 2015 er den tilsvarende avgiften for dyre biler (fra 3 millioner rubler og mer) beregnet ved å bruke multiplikasjonsfaktorer. Dermed er året hvor tilsvarende avgiftssats ble betydelig reformert 2015. Eiere av dyre biler vil betale transportavgift innenfor strengere kriterier.