Sikre betaling av toll: metoder og beregning av beløp

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Tollbetalinger – dette er en ganske stor kategori av inntekter til statsbudsjettet. I den russiske føderasjonen, som er medlem av tollunionen, er de regulert av en lov som er felles for alle medlemslandene i tollunionen - tollkoden (forkortet til TC). Separat tar den opp et slikt problem som å sikre betaling av toll. I artikkelen vil vi analysere hva de betyr, hva er prosedyren, de spesifikke vilkårene for å betale disse bidragene, hvordan de beregnes. La oss se nærmere på de eksisterende betalingssikkerhets alternativene.

tollavgifter

De viktigste tollbetalingene i den russiske føderasjonen er de tilsvarende avgifter, avgifter og skatter.

Toll er et obligatorisk gebyr som belastes av tollmyndighetene for flytting av ulike varer over grensen. Betaling av et slikt gebyr er et obligatorisk vilkår for import/eksport av produkter. Det er gitt av tiltakstatlig håndhevelse.

Tollavgifter er delt inn i flere kategorier:

• Etter formål med innkreving: skattemessig og proteksjonistisk.
• I henhold til skatteobjektet: import (dette er tollavgifter på import av varer til den russiske føderasjonens territorium), transitt, eksport.
• Ved beregningsmetoden: ad valorem, blandet, spesifikk.
• Opprinnelig: autonom og kontraktsfestet.
• Etter opprinnelsesland: generelt, fortrinnsrett, minimum.

Det er også en egen gruppe med spesielle tollavgifter:

• Beskyttende.
• Anti-dumping.
• Punitive.
• Sesongbestemt.
• kompensasjon.

Tollgebyrer

Følgende definisjon (TC CU, art. 72). Tollgebyrer er obligatoriske kontantbetalinger som kreves inn av tollmyndighetene for handlinger knyttet til frigjøring av produkter, som følger med disse varene og andre handlinger foreskrevet av tollkoden eller lovene i medlemslandene i tollunionen.

Koden sier også dette:

• Både typer og satser for slike avgifter er fastsatt av lovene til medlemmene av tollunionen.
• Beløpet for slike gebyrer kan ikke overstige den omtrentlige kostnaden for tollstrukturene for handlingene som en slik betaling forventes for.

Hva betales?

Tollbetalinger innkreves fra både eksportører og importører. Vurder hva hver av dem betaler spesifikt.

Importører for importerteprodukter:

• Importavgifter.
• Tollgebyrer.
• MVA (i tilfelle den ikke er null).
• Avgiftsavgift (angående avgiftsbelagte produkter).

Eksportører for eksporterte produkter:

• Etterbehandlingsgebyr.
• Eksportavgift (kun for varekategorier som er underlagt disse avgiftene).

For å beregne og behandle alt ovenfor, kan du kontakte tollmeglernes tjenester. Men alle nødvendige prosedyrer kan faktisk gjøres uavhengig.

Tidspunkt og bestilling

Og nå skal vi analysere i detalj prosedyren og vilkårene for å betale toll (artikkel 329 i arbeidsloven). Med hensyn til import (import) er følgende etablert:

• Når varer importeres til den russiske føderasjonens tollsone, må avgifter og andre gjeldende avgifter for dem betales den dagen deklarasjonen sendes inn. I tilfelle dette dokumentet ikke ble innlevert i tide, regnes perioden for å foreta slike betalinger fra datoen for utløpet av fristen for innsending.
• Ved foreløpig deklarasjon av importerte produkter, må toll og avgifter betales senest på datoen for frigjøring av slike varer.
• Hvis en periodisk erklæring sendes inn, betales de forf alte betalingene på den innen 15 dager fra det øyeblikket produktene ankommer den russiske føderasjonens territorium eller fra datoen den interne transitt er fullført. Dette gjelder tilfeller der deklarering av produkter ikke finner sted ved ankomst.
• Når noen varer frigis før deklarasjonen sendes, betales tollbetalinger senest 15.dager fra datoen for presentasjon (av disse varene) hos tollmyndighetene på stedet for deres ankomst til den russiske føderasjonens sone. I tilfelle når erklæringen ikke finner sted ved ankomststedet på Den russiske føderasjonens territorium - senest 15 dager fra datoen for fullføring av tolltransporten innenlands.

Nå bestemmelsene i lovgivningen angående eksporterte (eksporterte) varer fra tollområdet til tollunionen (Russian Federation, Kasakhstan, Hviterussland):

• Ved eksport av produkter skal toll betales senest den datoen da deklarasjonen ble inngitt.
• Ved lovendringer i tollregimer, betales relevante toll- og avgifter senest den siste dagen for det justerte regimet.

Beregningsalgoritme

Hvis du ikke ønsker å bruke tollmeglernes tjenester, kan du bruke følgende beregningsinstruksjoner:

1. Bestem produksjonslandet, varens opprinnelse.
2. Finn produktkode i TN VED.
3. Bestem satsen for skyldig toll: ad valorem (en viss prosentandel av tollprisen på varer), spesifikk (en spesifikk pengeverdi i forhold til en enhet av varer), kombinert.
4. Finn ut om varen er avgiftsbelagt. Listen er presentert i Art. 193 i den russiske føderasjonens skattekode. Hovedkategoriene i den er alkohol, tobakk, biler. Vær oppmerksom på at avgifter kun betales ved import.
5. mva. Ved eksport av produkter til utlandet belastes det ikke merverdiavgift. Denne avgiften betales kun ved import. Det er tre kategorier: MVA i sin helhet, fortrinnsrettsats (listen er i paragraf 2 i artikkel 164 i skatteloven) nullsats (kun for høyteknologisk utstyr, hvis liste er godkjent av den russiske føderasjonens industri- og handelsdepartementet).
6. Betalingsgebyr. Minimumsbeløpet er 500 rubler, maksimum er 10 000 rubler. Dette er en fast betaling avhengig av tollverdien til produktene.
7. Eskorteavgift. For slike tilfeller gis det også tolltransport. Dette refererer til bevegelse av varer over hele landet under kontroll av tolltransportøren. Kostnaden for slike tjenester: 2000-6000 rubler.
8. Gebyr for tolllagring av last. Hvis dette er et vanlig lager, er gebyrbeløpet 1 rubel / 100 kg last. Hvis spesialisert, blir kostnaden doblet.

Etter at du har bestemt alle disse verdiene, gjenstår det bare å erstatte dem i de tilsvarende kolonnene på kalkulatoren.

Regn med en kalkulator

Når det gjelder beregning av tollbetalinger, er den enkleste måten å gjøre det på ved å henvise til online tollkalkulatorer. Slike nyttige alternativer tilbys av et betydelig antall Internett-portaler. For det meste er de gratis.

For en omtrentlig beregning av forf alte betalinger kan du bruke en forenklet versjon av kalkulatoren. Her må du skrive inn følgende:

• Produktkostnad.
• Currency.
• Tollsats (i henhold til varens HS-kode).
• MVA-sats.

For en mer nøyaktig beregning av tollavgifter, kan du bruke tjenestene til en profesjonell,avansert tollkalkulator med følgende elementer:

• Indikerer valutaen.
• Produktkode, produkt i henhold til TN VED.
• motpartsland.
• Opprinnelsesland.
• Lottekostnad.
• Antall vare.
• Enhetskostnad.

Hva er sikkerhet?

Sikring av betaling av tollavgifter (i henhold til tollkoden for tollunionen) - frigjøring av produkter fra tollen uten at disse avgiftene er bet alt, men med visse garantier fra klarereren.

Alle tilfeller av bruk av slik sikkerhet kan deles inn i grupper: ubetinget og eksepsjonell.

Ubetinget sikkerhet

Når det gjelder den ubetingede sikkerheten for betaling av tollavgifter, brukes den i to former for utenlandsk økonomisk aktivitet - tolltransitt og behandling utenfor tollsonen. Men hvorfor trengs det her? Ideelt sett bør det ikke være slike gebyrer for transitt og behandling i utlandet. På denne måten ønsker imidlertid stater å beskytte seg mot noen skruppelløse deltakere i utenlandsk økonomisk aktivitet.

Faktum er at for noen av dem er transport og prosessering bare et "deksel". Den skjuler tollfri eksport og import. Så varene "blir sittende fast" i den russiske føderasjonen under transport. Og de som sendes til behandling i utlandet forblir ofte permanent i utlandet.

eksepsjonell sikkerhet

Eksepsjonell sikkerhet for betaling av tollavgifter - dette er bare enkelthendelser. De kan være assosiert medmellomstatlige midlertidige avtaler, force majeure-situasjoner, overgangsregimer osv. Dette er også tilfeller der subjektene for ikke-økonomisk virksomhet og tollsystemet ikke entydig innen den strengt fastsatte tiden kan bli enige om hvor mye av tollbetalingen som skal betales. I noen tilfeller bidrar de til å beskytte mot tollunndragelse.

Alle unntakstilfeller her kan deles inn i følgende kategorier:

• Endre betalingsperiodene for tollbetalinger.
• Produktutgivelse med påfølgende undersøkelser.
• Utgivelse av varer klassifisert som "betinget frigitt".
• Andre saker.

Et eget punkt her er tollsikkerhet for de forretningsenhetene som er engasjert i tollaktiviteter:

• Midlertidige lagereiere.
• Økonomiske operatører.
• Tollvarehuseiere.
• Tollrepresentanter.
• Tolloperatører osv.

Hva er TRP?

GTO i dette tilfellet – generell tollstøtte. Eller generell levering av tollbetalinger. Gjelder for de tilfeller hvor subjekter av utenlandsk økonomisk aktivitet har til hensikt å arbeide i lang tid i en modus som ikke fungerer uten tollsikkerhet. Eller dekke store områder med en bestemt type aktivitet, forbundet med involvering av flere tollstrukturer.

TRP fungerer som et slags abonnement, som bekreftes av en tollkroppen og er videre anerkjent av alle de andre som er involvert i forsyningskjeden. Det er relevant for en begrenset periode i et bestemt territorium.

TRP-en sier følgende:

• Informasjon om hovedtollmyndigheten (som utstedte dokumentet og bekreftet sikkerheten).
• Informasjon om emnet utenlandsk økonomisk aktivitet.
• Sikkerhetsbeløp.
• TRP-gyldighet.
• Liste over tolloperasjoner som dekkes av denne sikkerheten.

Sikkerhetsbeløp

I henhold til Tolletatens tollkodeks innføres det sikkerhet for forsikring mot tollunndragelse. Dens størrelse i forhold til ubetingede saker tas i betraktning i henhold til kodene fra TN VED (ekskludert fordeler og preferanser).

La oss forestille oss de vanligste tilfellene:

• Ved tolltransport. Full levering av toll og merverdiavgift kreves ved import av slike varer til tollsonen.
• Når eksportert for behandling. Full dekning av eksportavgift (hvis aktuelt for dette produktet).
• Med hensyn til produkter som er underlagt særavgift på territoriet til den russiske føderasjonen. Enkelte faste beløp fastsatt ved lov.

Ulike måter

På territoriet til tollunionen er det måter å sikre betaling av tollavgifter på:

• Bankgarantier.
• Pant av eiendom.
• Garanti.

Vi vil analysere funksjonene deres mer detaljert.

kausjon

Å sikre tollbetalinger er allerede iboendeløfte. Gjenstanden for utenlandsk økonomisk virksomhet er her panthaver, og tollstrukturen er panthaver. En tredjepart kan også være involvert i disse forretningsforbindelsene – garantister.

Eiendomspant i dette tilfellet er utformet i form av en avtale mellom deklarant og tollmyndigheten. Følgende kan ikke brukes som sikkerhet:

• Eiendom som ble pantsatt tidligere.
• Eiendom som ligger utenfor Russlands grenser.
• bedervelige produkter.
• Produkter og spesifikke objekter fra energiindustrien.

Bankgarantier

Som navnet tilsier, stilles garantier i dette tilfellet av bankorganisasjoner, samt andre forsikrings- og kredittselskaper, som må inngå i Registeret over tollgaranter.

Innen 3 virkedager må tollsystemet kontrollere denne garantien, og deretter bekrefte eller avvise den.

Årsaken til avslaget er vanligvis følgende: feil dokumentasjon, overskridelse av beløpsgrensen til garantisten.

Garanti

Betydningen av en garanti i dette tilfellet er knyttet til betydningen av en bankgaranti. Det er bare to forskjeller:

• Kausjonisten er ikke inkludert i registeret over tollgaranter.
• Fristen for behandling av søknad om sikring av betaling fra tollmyndighetene er 15 dager, ikke 3.

For at tollvesenet skal godkjenne kausjonisten, må han sende et tilbud om sitt kandidatur. Den er ledsaget av en trepartsgarantiavtale. Eller en bilateral avtale med samtykke fra erklærerengodta denne garantien.

Et viktig poeng: garantistens ønske om å bli kausjonist i dette tilfellet må støttes av en bankgaranti.

innskudd

Etter at depositumsbeløpet er sendt, må du motta en tollkvittering. Det vil være nødvendig å innhente en garanti fra en spesifikk tollmyndighet.

Når enten delvise eller fulle forpliktelser under garantien oppstår, vil følgende kontantstrømmer bli mulig:

• Beløpet for skatter og avgifter vil bli trukket fra det innbet alte beløpet og kreditert for å betale toll. De resterende midlene ved slutten av forpliktelsesperioden tilbakeføres til betaleren. Kan også krediteres for fremtidige transaksjoner.
• Beløpet for toll og skatter vil bli bet alt separat av betaleren. Derfor, i dette tilfellet, returneres depositumet til ham i sin helhet. Ellers vil det bli kreditert fullt ut mot fremtidige operasjoner.

Kontantgaranti, som du kan se herfra, er den enkleste måten å få tollsikkerhet på. Men det er gunstig bare hvis beløpene er små. Hvis gjenstanden for utenlandsk økonomisk aktivitet er sikker på at beløpene av skatter og avgifter ikke vil bli trukket fra pantet, er det mer praktisk for ham å bruke den ikke-monetære formen for sikkerhet. Dette er gunstig for ham først og fremst fordi relativt store beløp ikke vil fryses inn i tollmyndighetenes regnskap.

For at tollsystemet ikke skal ha grunnlag for å øke mengden sikkerhet, må gjenstanden for utenlandsk økonomisk aktivitet på forhånd forberede all nødvendig informasjon om produktet sitt, og også bli enige om TN VED-kodene iregion alt tollkontor.

Dermed er å sikre tollbetalinger en måte å sikre seg mot skruppelløse undersåtter av utenlandsk økonomisk aktivitet, som skjuler tollfri eksport og import under transitt og sending av varer for bearbeiding til utlandet. Det er tre måter å sikre i dag – pant, garanti fra bank og kausjonist. Beløpet her beregnes i henhold til varekoden til TN VED.