Skattesanksjon er Konsept og typer. Skattelovbrudd. Kunst. 114 Skattekode for den russiske føderasjonen

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Lovverket etablerer plikt for organisasjoner og enkeltpersoner til å gi obligatoriske bidrag til budsjettet. Unnlatelse av å gjøre dette straffes med skattesanksjoner. Lovverket avslører konseptet deres, fastsetter prosedyren for innsamlingen deres. Vurder nærmere hva sanksjoner for skattelovbrudd er.

Generell informasjon

En skattesanksjon er et ansvarsmål som gjelder personer som unndrar seg oppfyllelse av budsjettforpliktelser. Lovgivningen fastsetter fremgangsmåten for tilskrivning. En skattesanksjon er et rettslig instrument der betaleren oppfyller forpliktelsene som er pålagt ham. Samtidig orienterer den faget til bruk av mer effektive former for å drive forretning.

klassifisering

Lovverket etablerer ulike typer skattesanksjoner. Så, som et mål på ansvar, kan gjenvinning av skjulte eller undervurderte inntekter eller fradrag for et uoppgjort skatteobjekt fungere. I tillegg ilegges en skattestraff. I tilfelle en enkelt ikke-oppfyllelse av forpliktelser, er verdien lik beløpetskjult / undervurdert inntekt eller fradrag for et uoppgjort skatteobjekt. Hvis lovbruddet gjentas, dobles bøtebeløpet. Hvis retten fastslår bevisst fortielse / undervurdering av fortjeneste, kan straffbeløpet økes fem ganger. Ved forsinkelse i fradrag av en betaling til budsjettet, gir lovgivningen også en skattesanksjon. Dette er en mangelvare. Innkrevingen fritar ikke betaleren fra andre forpliktelser. I tillegg er det gitt bøter for hver dag med forsinkelse - en prosentandel av skattegjeldsbeløpet. Beregningen er basert på forpliktelsens beløp som ikke ble oppfylt av forsøkspersonen.

skattestraff

Det regnes som det vanligste målet for ansvar. I praksis er de mest populære tilfellene når denne skattesanksjonen brukes:

1. Regnskapsfaget har ikke skattemessige formål.
2. unnlatelse av å sende inn dokumenter til IFTS eller sen presentasjon av dem.
3. Opptak i strid med etablerte regler. I dette tilfellet tilskrives straffen hvis de ulovlige handlingene førte til fortielse/undervurdering av fortjeneste.

Spesifikk samling

Dersom forsøkspersonen begår to eller flere skattelovbrudd, iverksettes ansvarstiltak for hver av dem. Samtidig absorberer ikke en strengere straff en mild en. Bot anses som et bestemt ansvarsmål. Det kreves inn samtidig med restansen. Til tross for at skattestraffen ligner den administrative, har den noen særegenheter. PÅFørst av alt brukes dette tiltaket uten å ta hensyn til skylden til betaleren, både individet og den juridiske enheten. Det er også viktig at skattestraffen ikke kan erstattes av en annen straff.

formildende omstendigheter

I paragraf 3 i art. 114 i den russiske føderasjonens skattekode gir mulighet for å redusere straffbeløpet. Det er tillatt under formildende omstendigheter. De inkluderer for eksempel:

1. Vanskelig sivilstatus.
2. Å begå en ulovlig handling under påvirkning av tvang, trussel, på grunn av offisiell eller annen avhengighet.

Listen over omstendigheter er fastsatt i artikkel 112 i koden. Den anses som åpen.

Forverrende faktorer

Som paragraf 4 i art. 114 i den russiske føderasjonens skattekode, hvis det er en omstendighet fastsatt i paragraf to i artikkel 112 i koden, økes straffbeløpet med 100%. Et skjerpende moment er gjentatte ganger begåelse av en ulovlig handling av en person som tidligere ble holdt ansvarlig for det. Når du kvalifiserer en forseelse, er det nødvendig å ta hensyn til foreldelsesloven. Subjektet anses å stå til ansvar innen ett år fra datoen for idømmelse av straff for skattegjelden som har oppstått.

Principle of Justice

Det er flere krav som må overholdes ved ileggelse og ileggelse av sanksjoner. For det første må straffen være rettferdig. Når det tilskrives, tas arten av den ulovlige handlingen, graden av dens fare i betraktning. Som regel er de fleste bruddene knyttet til manglende betaling, utidigeller underbetaling av skatter. I mellomtiden kan slike situasjoner være forårsaket av forskjellige årsaker. De farligste tilfellene anses å være tilfeller av fortielser av subjekter av skatteobjekter. I noen tilfeller undervurderer betalere beregningsgrunnlaget på grunn av feil i beregningene. Til tross for at resultatet av overtredelser er det samme - manglende skatt - krever rettferdighetsprinsippet anvendelse av ulike ansvarstiltak.

Proportionality of punishment

Skattesanksjonen tilskrives lovbryteren, tatt i betraktning skaden han forårsaket av sine handlinger. Ved å gjøre dette skal det tas hensyn til arten og omfanget av skaden. Tiltaket som tas må være tilpasset lovbruddet. For eksempel gjøres en bot for en handling som resulterer i en restanse avhengig av beløpet som ikke er bet alt, siden det inkluderer skaden påført budsjettet.

Ytterligere krav

Ved ileggelse av sanksjoner er autoriserte organer og personer pålagt å overholde prinsippet om engangshandling. I henhold til den kan ingen bli involvert gjentatte ganger for samme ulovlige handling. I tillegg er omstendigheter som skjerpende/formildende ansvar (de er nevnt ovenfor), identiteten til betaleren, arten av hans skyld av ikke liten betydning. Enhver sanksjon må selvfølgelig være lovlig og begrunnet. Hensikten med ansvarstiltak er å undertrykke brudd og forhindre gjentatte ulovlige handlinger.

Eksempler

La oss vurdere flere situasjoner med iverksetting av skattesanksjoner:

1. Gjenoppretting fra banker og andre kredittstrukturer for inntekt,mottatt av dem, i tilfelle forsinkelse i utførelsen av betalerens ordre om å overføre budsjettbetalinger og bruk av disse midlene som økonomiske ressurser.
2. Straff for manglende overholdelse av prosedyren for overføring av inntektsskatt. Tilbakebetalingsbeløpet er opptil 10 % av den beregnede personskatten.

Tiltak for ansvar brukes ved manglende overholdelse av reglene for arbeid med kontanter, gjennomføring av kontanttransaksjoner. For eksempel gir loven straffer for:

1. Foreta kontantoppgjør med andre institusjoner, foretak, organisasjoner som overskrider de fastsatte grensene.
2. Ikke postering/delvis postering av midler til kassereren.
3. Manglende overholdelse av den etablerte prosedyren for oppbevaring av gratis penger.
4. Akkumulering av midler i kontanter utover de fastsatte beløpene.

Straff pålegges innbyggere, juridiske personer (i noen tilfeller deres filialer) og individuelle gründere. Midlene som inndrives fra betaleren/agenten må overføres fra hans konto etter at den resulterende skattegjelden og påløpte straffer er bet alt. Rekkefølgen for avskrivning er fastsatt av Civil Code.

Straffesak

Skatteloven gir ikke grunnlag for å avbryte foreldelsesfristen, inkludert ved å reise sak for økonomisk kriminalitet. Som angitt i artikkel 1087 i loven, oppstår ansvar for en ulovlig handling hvis den ikke inneholder tegn på en handling etablert av straffeloven. Følgelig, i tilfelle åpning av en straffesak, grunnlaget for å beregne skattdet er ingen sanksjoner for emnet. Dersom etterforskningen avsluttes, vil dette faktum ikke ha noen innvirkning på foreldelsesfristen. Denne regelen tar sikte på å forhindre tilfeller av ulovlig forfølgelse av personer. Straffeforfølgelse for skattebrudd bør kun brukes som en siste utvei. Det er uakseptabelt å innlede saksgang for å legge press på saken.

Konklusjon

Som eksperter sier, har skattesystemet i dag mange mangler. For det første skapes vanskeligheter i praksis av en kombinasjon av administrativt og strafferettslig ansvar på finansområdet. Dette eller det tiltaket velges, selvfølgelig, under hensyntagen til tilgjengelige fakta. Imidlertid skjer det ofte at ulike straffer kan brukes på én skyldig person. Dette skaper i sin tur ytterligere vanskeligheter for IFTS. I tillegg er skatteforholdene i utgangspunktet motstridende. Dette skyldes at fagene gir gratis bidrag til budsjettet. Mange betalere, selv de mest lovlydige, vurderer å betale skatt som bortkastet egne penger. Ingen av dem vet nøyaktig hvor pengene deres går. Selvfølgelig forårsaker denne situasjonen misnøye blant folk. Som et resultat av at folk ikke har en klar forståelse av nøyaktig hvor de bet alte pengene ble av, ikke ser noen positive endringer for seg selv, slutter folk å oppfylle kravene i loven.