Belastning av eiendomsskatt: konteringer i regnskap

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Oppstillingen av budsjetter på ulike nivåer skyldes statens innsamling av en del av inntektene til organisasjoner og omfordelingen av disse. Skattebetalingene til en bestemt forretningsenhet avhenger av mange faktorer: arbeidsretningen, den valgte modusen, tilgjengeligheten av en beregningsbase, etc. For eksempel periodisering av eiendomsskatt, oppføringene i regnskapet i forbindelse med denne prosessen, må kontrolleres nøye. Ved feil i beregninger eller korrespondanse, kan skattemyndighetenes sanksjoner være håndgripelige for bedrifter.

skatter

Alle obligatoriske betalinger som overføres av enkeltpersoner og juridiske personer til statskassen er tydelig regulert av det relevante regelverket. Den russiske føderasjonens skattekode foreskriver de obligatoriske elementene for hver type bidrag: sats, base, emne. Makroøkonomiske indikatorer for staten er dannet på grunnlag av den totale inntekten mottatt fra forretningsenheter som opererer på dets territorium. De største budsjettinntektene kommer frainnkrever fire hovedskatter:

- for profitt (juridiske enheter);

- inntekt (beboere);

- MVA (forbrukere);

- eiendom (borgere av den russiske føderasjonen og organisasjoner som opererer på dens territorium).

Forpliktelser til å foreta relevante betalinger for juridiske personer kommer fra det øyeblikket de er registrert som en virksomhet. Merverdiavgift er inkludert i prisen på varer eller tjenester som skal selges på den russiske føderasjonens territorium. Betalinger for mottatt inntekt overføres av alle arbeidende borgere og organisasjoner som mottar den. Bedriftseiendomsskatt (beregning og betaling) ilegges alle foretak og enkeltpersoner som eier disse objektene. For organisasjoner som driver med økonomisk virksomhet, er grunnlaget for å betale obligatoriske bidrag regnskapsdata.

Belastning av eiendomsskatt

Oppslag som gjenspeiler beregningen og overføringen av den obligatoriske betalingen er alle organisasjoner som har gjenstander for anleggsmidler til produksjon og ikke-produksjonsformål. Hovedkravet for fremveksten av en forpliktelse er registrering og gjennomføring av finansielle og økonomiske aktiviteter til foretaket på den russiske føderasjonens territorium. Samtidig skal den ha gjenstander av anleggsmidler på balansen. Skatteloven definerer en rekke foretak som er fritatt fra å betale eiendomsforpliktelser, disse inkluderer:

- religiøse foreninger;

- organisasjoner for funksjonshemmede;

- kriminalomsorgen;

- føderale veier, jernbaner, rørledninger, kraftledninger;

- farmasøytiske laboratorier og produksjon;

- fotballforbund;

- IP som bruker forenklede skatteregimer;

- arrangørene av de paralympiske og olympiske leker.

Skattebetalere anerkjennes ikke som organisasjoner som er fritatt på region alt nivå. Som regel mottas denne fordelen av foretak i bolig- og kommunalsektoren, landbruks-, kommunale og helseinstitusjoner. Artikkel nr. 374 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder en fullstendig liste over betalere av eiendomsskatt.

Base

Eiendom medvirket til felles virksomhet, løsøre, utleid, overført til midlertidig stiftelse, fast eiendom er underlagt beregning av en slik type pliktig betaling som eiendomsskatt. Periodiseringsgrunnlaget gjenspeiles i regnskapet til foretaket på konto nr. 01. Utenlandske organisasjoner som opererer i den russiske føderasjonens territorium opprettholder regnskapsposter i samsvar med russiske forskriftsdokumenter. De er også skattemessig hjemmehørende og er pålagt å vurdere eiendomsskatt. Utenlandske selskaper gjør oppføringer i regnskapsregistre, danner skattegrunnlaget, beregner skattebeløpet på den måten som er foreskrevet i artiklene i den russiske føderasjonens skattekode, hvis det ikke er ytterligere reguleringsdokumenter vedtatt av regionale skattemyndigheter. Gjenstanden for beregning av betaling er ikkekan være:

- monumenter av historisk og kulturell arv (verden, føder alt, region alt nivå);

- tomter (pålagt annen type skatt);

- eiendom til Forsvarsdepartementet, politiet, kriminalomsorgen;

- naturlige vannressurser;

- mellomromsobjekter;

- installasjoner av kjernefysisk type, områder avsatt for lagring av radioaktivt avfall;

- skip og isbrytere.

Definer base

Hver enhet som utfører aktiviteter av noe slag på den russiske føderasjonens territorium, bestemmer uavhengig verdien av eiendommen i balansen. Den danner følgelig grunnlag og fremgangsmåte for beregning av eiendomsskatt. Beregningen gjort på grunnlag av gjennomsnittlig restverdi av anleggsmidler er regnskapsført som korrekt.

Denne verdien inkluderer alle analytiske posisjoner for konto 01. Tilstedeværelsen av separate underavdelinger eller filialer i andre regioner er en faktor for å endre satsen eller omfordele beløpet mellom budsjettene til ulike konstituerende enheter i den russiske føderasjonen. Skattegrunnlaget kan dannes av en generalisert indikator i morselskapet.

Beregning av basis

Den gjennomsnittlige årlige verdien av selskapets eiendom er beregnet på grunnlag av balansedata. Den er lik differansen mellom beløpene som er regnskapsført på konto 01 og 02. Periodisering av eiendomsskatt i 1C og andre regnskapsdatabaser sparer regnskapsføreren betydelig for tid, siden dannelsen av restverdi skjer automatisk ved avslutning.rapporteringsperiode. I dette tilfellet trekkes påløpte avskrivninger fra den opprinnelige prisen som anleggsobjektet ble regnskapsført og satt i drift til. Restverdien av alle eiendeler summeres. Den resulterende verdien deles på antall måneder, økt med én: 4 - for en kvartalsberegning, 13 - for en årlig.

Bud

Periodisering av eiendomsskatt gjenspeiles i bedriftens økonomiske resultat, men størrelsen avhenger direkte av antall utstyr og kostnadene. Den øvre grensen for satsen for denne typen obligatorisk betaling er foreskrevet i skattekoden, den er 2,2% av det beregnede grunnlaget. Differensiering er kun tillatt innenfor det etablerte området og bestemmes av reguleringshandlinger av regional karakter, kategorien til betaleren og formålet med eiendomsobjekter. Skattesatsen avhenger bare av registreringsstedet til en økonomisk enhet. De overførte midlene går til statskassen i den respektive regionen. I de fleste tilfeller bruker lokale myndigheter den maksim alt tillatte verdien på 2,2%.

Betalingsforfallsdatoer

Regnskap for periodisering av eiendomsskatt opprettholdes gjennom hele rapporteringsperioden (år). Skatteloven regulerer utbetaling av forskudd en gang i kvartalet. Beregningen av den årlige verdien av skatten gjøres under hensyntagen til overføringer for den angitte perioden. Frist for innlevering av erklæring og betaling er 30. mars året etter innrapportering. Ved forskuddsbetalinger,møtes innen 30 dager fra slutten av neste kvartal. Samtidig sendes en erklæring via elektroniske kommunikasjonskanaler, dersom beregningen mottas av IFTS på papir, så sendes den 10 dager før fristen. Artikkel 383 i skatteloven regulerer prosedyren for å sende inn informasjon og datoen. Skattebetalere kan bruke informasjonen som gjenspeiles i hoveddokumentet dersom det ikke finnes regionale forskrifter som foreskriver andre data.

Påløp

Den totale verdien av selskapseiendomsskatten er beregnet som produktet av satsen (2,2%) og skattegrunnlaget (foreløpig beregnet). Den endelige verdien fastsettes for rapporteringsåret, under hensyntagen til forskuddsbetalingene. Beregningsperioden avhenger av tidspunktet for selskapets skatteregistrering. Hvis divisjoner og datterselskaper fører regnskap på egen hånd, betaler de skatt på registreringsstedet på grunnlag av balansedataene deres. I dette tilfellet er overordnet organisasjon kun ansvarlig for sin egen eiendom. For å beregne forskuddsbetalinger deles produktet av satsen og skattegrunnlaget på fire hvert kvartal. Basert på resultatene fra rapporteringsperioden justeres gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom for verdien av utrangerte (likviderte, solgte) anleggsmidler. Ved avslutning av aktiviteten rapporterer og foretar foretaket passende utbetalinger basert på resultatene av driftsperioden, det vil si at utligningen av de utbet alte forskuddene skjer på det tidspunktet organisasjonen avregistreres.

Regnskap

Oppgjør med budsjettet og midler utenfor budsjett gjøres av hver forretningsenhet. For regnskapsformål er det opprettet konto 68, som i samsvar med kostnads- og kontantregistrene gjenspeiler prosessene for periodisering og betaling av organisasjonens forpliktelser overfor staten. Den reflekterer alle typer skattebetalinger som oppstår i samsvar med virksomhetsområdet og regnskapssystemet i foretaket.

Regnskapsføringer for periodisering av eiendomsskatt er som følger:

1. Dt 91/2 Ct 68/underkonto - eiendomsskatt påløper og er inkludert i andre utgifter;
2. Dt 44, 26 Kt 68/underkonto - den påløpte skatten belastes bedriftens generelle forretningsutgifter eller handelskostnader.

Begge alternativer er ikke i strid med lovgivningen i den russiske føderasjonen og brukes oftest. Ved valg og bruk av kostnadsfordelingsmetode er det nødvendig å foreskrive riktig metode i regnskapsprinsippet. Undervurdering av skattegrunnlaget, feilfordeling av beløp til regnskapsregistre er overtredelser som kan medføre sanksjoner fra skattemyndighetene som spenner fra bøter til administrativt ansvar. Beregningen av skatt av foretak under spesielle skatteregimer avhenger av det valgte regnskapssystemet. Organisasjoner som jobber med UTII betaler ikke eiendomsskatt. Et forenklet system (15 % inntekt - utgift) innebærer betaling av en forpliktelse med ytterligere inkludering i utgiftene. Med det forenklede skattesystemet (6 %) betales skatten dersom det finneseierskap til eiendomsorganisasjonen, men den belastes sine egne utgifter.

Betaling

Beregning av eiendomsskatt, posteringer og beregninger foretatt av regnskapsfører kontrolleres av skattetilsynet for å få pålitelig informasjon om innbetalinger som er godskrevet budsjettet. Krediteringen av konto 68 med den tilsvarende analytiske konto er ment for å oppsummere dataene i beregningen. For å stenge registeret må resultatet som er oppnådd under beregningen av omsetningen betales av selskapet til riktig konto. I dette tilfellet utarbeides følgende korrespondanse: Dt 68 / underkonto Kt 51, 55, 52 - den påløpte skatten på eiendommen til foretaket overføres fra oppgjørs-, spesial- eller valutakontoen. Ved overføring er det nødvendig å kontrollere riktigheten av mottakerens detaljer og betalingskoden.