En skatterevisjon er Definisjon, prosedyre, typer, krav, vilkår og regler for gjennomføring

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Antall former for skattekontroll, som er oppført i artikkel 82 i skatteloven, inkluderer først og fremst skatterevisjon. Dette er prosedyrehandlinger av skattestrukturen knyttet til kontroll over korrektheten av beregningen, fullstendigheten og aktualiteten til overføringen (betalingen) av skatter og avgifter. I artikkelen vår vil vi snakke om typene, kravene, tidspunktet og reglene for å utføre slike kontroller.

Funksjoner ved skatterevisjoner. Lovgivende aspekt

Det er verdt å merke seg at de gjennomføres ved å sammenligne faktaopplysninger innhentet som følge av skattekontroll med opplysninger fra selvangivelser levert til skattemyndighetene. Retten til å gjennomføre slike revisjoner er gitt av skattemyndigheten (artikkel 31 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er regulert av 14 med tittelen "Tax Control".

Da skatteloven ble relevant,skattemyndighetene har ikke mistet retten til å foreta ikke-skattemessige (andre) revisjoner. Så for tiden, i henhold til den russiske føderasjonens lov av 18. juni 1993 N 5215-1 "Om bruk av kasseapparater i gjennomføringen av kontantoppgjør med befolkningen," utfører skattemyndighetene kontroller relatert til bruken av kasseapparater. I tillegg, i samsvar med den føderale loven av 22. november 1995 N171-FZ "Om statlig regulering av produksjon og sirkulasjon av etylalkohol, alkoholholdige og alkoholholdige produkter", er verifisering av produksjonen og påfølgende sirkulasjon av et alkoholholdig produkt relevant. Det kan være et hvilket som helst antall slike eksempler.

klassifisering

Omfanget av makten til skattestrukturer, samt begrensninger knyttet til gjennomføringen av visse prosedyrehandlinger (tilgang til lokalene eller territoriet, inspeksjon, krav om dokumentasjon, beslagleggelse av gjenstander og papirer, inventar, undersøkelse, etc.), avhenger direkte av typen pågående kontroller. La oss vurdere hvilke skatterevisjoner av skatter og avgifter som kan utføres av de relevante strukturene. Det er verdt å huske på at de kan klassifiseres i henhold til ulike grunnlag.

Skrivebord og feltinspeksjoner

I henhold til volumet av dokumenter som kontrolleres og stedet, er de klassifisert i kamera og felt. En egen skatterevisjon er en revisjon av selvangivelser og annen dokumentasjon som er levert av skattyter og som ligger til grunn for beregning og etterbetaling av skatt. I tillegg i detteI dette tilfellet snakker vi om å sjekke andre papirer som er tilgjengelig for skattemyndighetene. Som regel er de knyttet til skattyters virksomhet, som utføres på stedet og registreringen av skattemyndigheten.

I dag er skrivebordsrevisjoner en vesentlig faktor i forhold til å fylle på statsbudsjettet. Feil funnet under skatterevisjoner direkte i begrunnelsen av fordeler og i skatteerklæringer gir en betydelig økning i innbetalinger til budsjettet. En skrivebordsrevisjon utføres av tjenestemenn i skattestrukturen som er autorisert i samsvar med sine offisielle plikter uten å presentere en spesiell offisiell beslutning fra ledelsen av skattestrukturen innen tre måneder fra datoen for innlevering av selvangivelsen og dokumentasjon som tjener som grunnlaget for beregning og påfølgende betaling av en bestemt skatt av skattyter med mindre andre vilkår er gitt i den relevante lovgivningen. Formålet med en desk skatterevisjon av TIN er å overvåke skattebetalernes overholdelse av lover og andre regulatoriske rettsakter angående skatter og avgifter, for å identifisere og forhindre lovbrudd på dette området, for å inndrive beløp av underbet alte eller ikke bet alte skatter i det hele tatt, for å sette i gang, dersom det er grunnlag for en prosedyre for innkreving av sanksjoner i en bestemt rekkefølge, samt utarbeidelse av nødvendig informasjon for å sikre kompetent og rasjonell utvelgelse av skattebetalere (dette er nødvendig for gjennomføring av stedlige inspeksjoner).

Det anbefales å vurdere en skatterevisjon på stedet somet sett med handlinger knyttet til verifisering av den primære regnskaps- og annen regnskapsdokumentasjon til skattyter, regnskapsregistre, skatteerklæringer og regnskaper, forretnings- og andre kontrakter, handlinger angående oppfyllelse av kontraktsforpliktelser, interne ordrer, bestillinger, protokoller, annet dokumenter. En slik skatterevisjon er en undersøkelse av ulike poster som skattyter bruker for å hente ut inntekt. I tillegg kan det være relatert til vedlikehold av gjenstander for beskatning av lager, produksjon, handel og andre territorier og lokaler. En internrevisjon er en revisjon av gjennomføringen av en inventar av et eiendomskompleks eid av en skattyter. Det er tilrådelig å inkludere her andre handlinger fra skattestrukturer eller individuelle tjenestemenn som utføres på stedet for skattyter (lokalisering av objektet, aktivitetssted for skattyter), så vel som på andre steder der det ikke er noen skattestruktur.

De viktigste aspektene ved en inspeksjon på stedet

Feltrevisjon er en kategori som krever spesiell oppmerksomhet. Det er verdt å merke seg at det navngitte begrepet ble introdusert i bruken av kontrollarbeid av den russiske føderasjonens skattekode. Tidligere ble kontroller som ble utført med forbehold om besøk hos skattyter k alt dokumentar. Likevel er forskjellen mellom disse begrepene ("dokumentar" og "exit") på ingen måte terminologisk. Det er et veldig vanlig syn på detDokumentar- og skatterevisjon i felten er ikke det samme. Stedlig revisjon er således et arrangement som vanligvis gjennomføres i skattyters lokaler. Det er tilrådelig å forstå en dokumentrevisjon som dekker primære regnskapsdokumenter, samt skattepliktiges regnskapsregistre. Det er viktig å merke seg at ikke en eneste rettsakt spesifiserer stedet for gjennomføringen av en slik kontroll.

Nøkkeldeltakere i feltrevisjonen av skattemyndighetene: det reviderte selskapet eller den enkelte næringsdrivende, samt skattemyndigheten eller relevante tjenestemenn. Det skal bemerkes at handlingene til andre personer, for eksempel oversettere eller eksperter, også kan være forbundet med denne sjekken. Det kan imidlertid vanligvis betinges av skattestrukturens initiativ.

Vilkår og regler

I løpet av skatterevisjonen skal det på en eller annen måte nås et visst mål. Når det gjelder en revisjon på stedet, som i en skrivebordsrevisjon, snakker vi om implementering av kontroll over leseferdigheten til beregningen, aktualiteten og fullstendigheten av betalingen av skatter og avgifter til statsbudsjettet, full overholdelse av gjeldende lovgivning, innkreving av straffer og restskatter, og rettsforfølgelse av de ansvarlige for å begå lovbrudd skatteplan, forebygging av slike lovbrudd. Imidlertid oppnås målene som presenteres gjennom andre, spesifikke virkemidler for feltarrangementer. For eksempel kan beslagleggelse av dokumenter og gjenstander innenfor skattekontrollens grenserrealiseres eksklusivt under et utendørsarrangement.

Tiden for skatterevisjonen i dette tilfellet er tre års aktivitet for skattyter, som umiddelbart går før revisjonsåret. Det gjøres oppmerksom på at skattestrukturen ikke har rett til å avholde to eller flere utendørsarrangement innen ett år for samme skattebetaling for samme tidsrom. Varigheten for en slik revisjon er ikke mer enn 2 måneder. Det finnes imidlertid unntak når høyere skattemyndighet øker varigheten av revisjonen inntil 3 måneder. Begrepet for gjennomføring av en skatterevisjon på stedet i Den russiske føderasjonen inkluderer faktisk tilstedeværelsen av inspektører i bygningen av det reviderte foretaket. Den angitte perioden inkluderer imidlertid ikke tiden mellom levering av kravet til skattyter om å fremlegge dokumentasjon og fremleggelse av disse dokumentene.

Krav og grunnlag for gjennomføring

I samsvar med prosedyren for skatterevisjon, blir det i løpet av en stedlig revisjon ofte nødvendig å inspisere territorier og lokaler som brukes til inntektsgenerering eller er knyttet til vedlikehold av skattepliktige objekter. I tillegg er det noen ganger behov for å gjennomføre en inventar av eiendomskomplekset, beslaglegge dokumenter, gjenstander og så videre. I noen tilfeller, gitt av koden som er gjeldende på den russiske føderasjonens territorium, må protokoller dannes under gjennomføringen av kontrollhandlinger.

Grunnlaget for gjennomføringen av avkjørselenskatterevisjon av skatter og avgifter - den relevante avgjørelsen fra ledelsen av skattestrukturen eller avgjørelsen fra direktøren for en høyere skattemyndighet om gjennomføring av en revisjon på stedet for å kontrollere skattemyndighetens arbeid. Det er verdt å merke seg at prosedyren for å utstede en resolusjon (vedtak) fra en høyere skattemyndighet om gjennomføring av en revisjon, samt gjeldende krav til dokumentets form, er regulert av ordren fra ministeren for den russiske føderasjonen for skatter og avgifter datert 08.10.1999 "Ved godkjenning av prosedyre for oppnevnelse av feltskatterevisjoner".

Tellersjekk

Artikkel 87 i den russiske føderasjonens skattekode gir mulighet for å utføre motskatterevisjoner med TIN. De skal forstås som en sammenligning av forskjellige kopier av samme papir. Basert på essensen av metodikken, kan den utelukkende brukes i forhold til dokumenter, hvis utførelse ikke skjer i en kopi, men i flere. Det er tilrådelig å inkludere her papirene der mottak eller frigivelse av verdisaker av vesentlig art (fakturaer, fraktsedler og så videre) registreres. Det skal bemerkes at kopier av dokumentasjonen er plassert enten i forskjellige organisasjoner, eller i forskjellige strukturelle divisjoner i samme selskap. Ved en korrekt gjenspeiling av økonomisk aktivitet, er forskjellige eksemplarer av papiret utstyrt med samme innhold. Under andre omstendigheter utstedes papirer i ett eksemplar eller har annet innhold. Det skal legges til at når du sammenligner dokumentasjon, kan det hende at følgende elementer ikke sammenfaller: mengden av salgbare produkter, prisen,måleenhet osv. Fraværet av en kopi av papiret kan være et tegn på mangelen på dokumentasjon av faktum om økonomisk aktivitet. Konsekvensen i dette tilfellet er skjult inntekt, og resultatet av en skatterevisjon er avsløring av et lovbrudd.

Omfattende sjekker

I henhold til mengden spørsmål som kontrolleres, kan sjekkene deles inn i komplekse, målrettede og tematiske. Under kompleks er det nødvendig å forstå verifiseringen av de finansielle og økonomiske aktivitetene til strukturen for en bestemt tidsperiode, relatert til alle spørsmål om overholdelse av lovgivning innen skatter og avgifter. Til dags dato er frekvensen av slike inspeksjoner ikke fastslått. Det skal bemerkes at hvis skattestrukturen har grunn til å tro at regnskapsføring og etterfølgende betaling av skatter gjennomføres med brudd, organiseres inspeksjoner av helhetsplanen minst en gang hvert tredje år. For hver av dem utarbeides det en skatterevisjonsrapport. Skattebetalere som har et positivt resultat er generelt ikke gjenstand for due diligence i det hele tatt.

Etter innføringen av den russiske føderasjonens skattekode, er nesten alle feltinspeksjoner implementert som komplekse. Dette inkluderer slike spørsmål som kunnskapen om beregning og overføring av skatter fra skattyters side, utførelsen av funksjonaliteten til en skatteagent, bruk av kasseapparater, riktigheten av å debitere beløp fra kontoene til skattebetalere og gebyrer, åpning av kontoer av skattebetalere, prosedyre for salg av alkoholholdige produkter og så videre. Det bør huskes at kun en inspeksjon på stedet tillaterbruke hele spekteret av rettigheter som er gitt til skattemyndighetene.

tematisk sjekk

Det er tilrådelig å vurdere en tematisk revisjon som en begivenhet på visse spørsmål om det finansielle og økonomiske arbeidet til en organisasjon (for eksempel sjekke leseferdigheten til beregningen og påfølgende betaling av moms, inntektsskatt, eiendomsskatt, andre betalinger). Slike arrangementer organiseres etter behov, som fastsettes av ledelsen i skatteetaten. Det skal bemerkes at en tematisk revisjon utføres enten som et element i en omfattende revisjon, eller som en separat revisjon i samsvar med de etablerte faktaene om brudd på gjeldende lovgivning på den russiske føderasjonens territorium, basert på gjeldende overvåking av skatter og avgifter. Avgjørelsen av en skatterevisjon kan i dette tilfellet utformes som en egen lov, eller som et element i en helhetlig revisjonslov. Når det blir nødvendig å gjennomføre en omfattende gjennomgang basert på en tematisk, bør det tas en ekstra beslutning som utvider spekteret av problemstillinger som skal kontrolleres.

Målverifisering og krav til det

En målrettet revisjon er ikke annet enn en begivenhet rettet mot overholdelse av skattelovgivning i samsvar med en bestemt retning eller finansielle og økonomiske transaksjoner. Dette bør inkludere spørsmål om gjensidige oppgjør med kjøpere og leverandører av produktet, visse transaksjoner, eksport-importoperasjoner, plassering av midlertidig gratis penger, riktig bruk av fordeler og andre økonomiske transaksjoner.økonomisk natur. Resultatene i dette tilfellet kan utarbeides både i lov og som separate søknader. Målrettede revisjoner gjennomføres ofte som uavhengige. Det er imidlertid en risiko for ufullstendig gransking av enkelte problemer med skatteoverholdelse.

Som en konklusjon

Så vi har vurdert hovedtypene for skatterevisjoner, kravene til dem, funksjonene og reglene for organisasjonen, samt tidspunktet. Avslutningsvis bør det bemerkes at aktiviteter kan være både planlagte og ikke-planlagte. Den andre saken dreier seg om en slags stedlig kontroll, som gjennomføres uten forvarsel til skattyter. Hensikten med plutselig verifisering er å fastslå at det er et lovbrudd. Saken er at den kan skjules ved implementering av normal kontroll. Uplanlagte hendelser er ganske sjeldne. Men mange kontroller av ikke-skattemessig type, for eksempel av bruk av kassaapparater, blir som regel foretatt plutselig.