Regnskap for veksler i regnskap

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Konseptet med en veksel har vært brukt i flere århundrer. Han kom fra Europa. Og siden den gang har gjeldsbrevet som en IOU blitt verdsatt mer enn andre alternativer, for eksempel en IOU.

Rekninger ble utstedt lån til befolkningen, betaling av personlig gjeld, kjøp av varer og tjenester. Hvis den som skulle betale regningen ikke kunne gjøre det til avt alt tid, så kunne han faktisk begynne å selge eiendommen sin.

Men, som ethvert verdipapir eller gjeldspapir, har en veksel sine egne spesielle egenskaper.

Gjeldsbrevkonsept

En veksel er et strengt etablert skjema som bekrefter den ubetingede forpliktelsen til den som utstedte vekselen til å betale den andre parten (den som har den) det angitte beløpet på avt alt sted innenfor det spesifiserte betalingsperiode.

Gjeldsbrevforpliktelse kan beskrives som ensidig, abstrakt, formell og formell.

Dette økonomiske dokumentet vurderes fra to posisjoner: på den ene siden - som et verdipapir, på den andre- som et faktum om at partene har forpliktelser. Du kan også knytte en regning til konseptet med en transaksjon.

Det er ensidig. Fra dokumentet følger skyldnerens forpliktelse på det til å betale pengesummen til innehaveren av regningen. Tvert imot, som kreditor har han rett til å kreve betaling.

Forpliktelsen etter notatet anses å være abstrakt, det vil si at den ikke er avhengig av forretningstransaksjonen som lå til grunn for utstedelse av gjeldspapiret. Skyldneren må betale regningen bare fordi sistnevnte er presentert for det.

Gjeldsbrevplikt er formell. Den godkjennes alltid skriftlig, med forbehold om alle detaljer fastsatt ved lov. Feilen ved regningen innebærer at den til slutt er ugyldig.

Funksjoner ved regningen

Blant funksjonene i regningen er følgende:

• den ubetingede karakteren av en pengeforpliktelse betyr at ingen omstendigheter vil forstyrre oppfyllelsen av den;
• uavhengighet betyr at prosjektet ikke er juridisk knyttet til en bestemt kontrakt, det oppstår som et resultat av en bestemt transaksjon eller avtale, men er atskilt fra denne og eksisterer som et eget dokument;
• strengt definert utfyllingsskjema. Regningen må inneholde alle nødvendige detaljer, fraværet av minst én av dem gjør den ugyldig.

Typer

Typer regninger er et av nøkkelbegrepene. Regningen kan være:

• Simple - betyr skyldnerens forpliktelse til å betale innehaveren det avt alte beløpet, som ikke er noe tilleggbetinget. Det er bare 2 parter i et forhold.
• Et overførbart er et gjeldspapir som betaleren mottar et skriftlig varsel på fra uttrekkeren uten betingelser for betaling av beløpet ovenfor.

Tre parter er allerede involvert her: den som utsteder regningen, mottakeren av midler, betaleren.

I dette tilfellet er dette nødvendigvis ledsaget av en prosedyre (godkjenning) som bekrefter betalerens evne til å betale mottakeren beløpet.

Det er faktisk et spesielt tilfelle av en solo-veksel. I utgangspunktet er alle papirer av denne typen enkle: med deres hjelp er skyldneren forpliktet til å betale det angitte beløpet til kreditor.

Prosedyre for regnskapsføring av egne regninger

Konti i regnskap reflekteres forskjellig avhengig av flere faktorer knyttet til deres natur. Vurder deres innvirkning på refleksjonen av kontoer i regnskapet.

Egen veksel utstedes vanligvis av kjøperen til leverandøren i en situasjon hvor han ikke kan betale leveringen kontant. Et slikt dokument i bilaterale forhold har egenskapen til å motta en gjeld og er ikke et verdipapir før det er overført til en tredjepart.

Dens utstedelse - kvittering reflekteres i kjøper og leverandør på samme oppgjørskonto som hovedgjelden. Bare analysene endres. Regnskap for veksler ser ut som bildet nedenfor.

Samtidig demonstrerer begge parter utseendet til et slikt dokument på balansen. Legger inn en regningregnskap og posteringer er presentert nedenfor:

• kjøper - som sikkerhet utstedt av: D/t 009;
• leverandør - for å motta sikkerhet i form av sikkerhet: D/t 008.

Hvis regningen er rentebærende, vil den ha månedlig inntekt, noe som øker kjøperens gjeld på regningen:

fra kjøper: D / t 91 - K / t 60 veks., hvor 60 veks. - regnskap for utstedte regninger;

hos leverandøren: D / t 62 veks. - K / t 91, hvor 62 veks. er en underkonto av gjelden på kjøpers egen regning som ble mottatt

Betaling på den vil bli reflektert som gjeldsavvikling:

fra kjøper: D / t 60 vex.-K / t 51, hvor 60 vex. - underkonto for gjeld på eget gjeldsbrev, som utstedes;

hos leverandøren: D / t 51-K / t 62 vex., hvor 62 vex. - gjeld på kjøpers egen regning, som ble mottatt

Samtidig vil regninger bli debitert fra kontoer utenfor balansen:

• fra kjøper: C/t 009;
• fra leverandøren: C/t 008.

Regnskap for andres regninger som en del av finansielle investeringer

Basert på tegn på finansielle investeringer, papirer kjøpt til en prislapp som var under pari, eller rentebærende regninger som kan generere inntekter.

De regnskapsføres på egen underkonto 58-2 i verdsettelsen tilsvarende anskaffelsessummen på bekostning eller avt alt markedsoppgjørsverdi. Det er mulig å bruke flere metoder, som vil bestemme plasseringen av regnskapsposteringen av regninger i regnskapet. Eksempler er gitt nedenfor:

• nårkjøper denne garantien - D/t 58-2-K/t 76;
• betaling fra kjøper for levering av en regning til en tredjepart - D/t 58-2-K/t 62;
• å få det som et bidrag til straffeloven - D/t 58-2-К/t75;
• eiendomsbyttetransaksjoner - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• gratis kvittering - D/t 58-2-K/t 91.

Fordi gjeldsdokumentet er individuelt, reflekterer vekslene i regnskapet prosessene for hver enkelt enhet, og verdivurderingen til disposisjon gjøres for hver enhet. Prosessen med avhending (avhending) utføres gjennom konto 91, og utgjør det økonomiske resultatet fra denne operasjonen. I dette tilfellet inkluderer D / t 91 den regnskapsmessige verdien av kontoen:

D/t 91-C/t 58-2.

På kredittkonto dannes 91 midler avhengig av metoden for utstedelse av regningen. For eksempel via:

• innløsning eller salg - D/t 76-K/t 91;
• betaling på forsyningsbrev - D/t 60-K/t 91;
• bidrag til den autoriserte kapitalen - D/t 58-1-K/t 91;
• utsteder et lån - D/t 58-3-K/t 91;
• eiendomsbytte - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Gjeldsbrev er ikke underlagt merverdiavgift.

Det er mulig å ta hensyn til inntekten mottatt fra kjøp av en veksel på to måter, som gjenspeiles i selskapets finanspolicy:

• verdien av vekselen endres ikke og vil bli tatt i betraktning på tidspunktet for avhending, reflektert i det økonomiske resultatet;
• vekst i verdi til pålydende vil skje i like deler i tidsintervallet som tilsvarer løpetiden på vekselen (D/t 58-2-K/t 91).

Rente på dettepapir kan påløpe månedlig. De øker ikke den bokførte verdien av finansielle investeringer og reflekteres derfor i driftsregnskapet: D/t 76-K/t 91.

Ved uttak legges rentebeløpet til verdien av selve regningen i regnskapet for transaksjonen: D/t 91-K/t 76.

Regnskap for tredjepartsregninger som ikke er finansielle investeringer

Rentefrie veksler kjøpt til eller over pålydende, oppfyller ikke avkastningsvilkårene som er fastsatt for deres regnskapsføring som finansielle investeringer. Ved regnskapsføring av gjeldsbrev av denne grunn er de ikke gjenstand for fiksering på konto 58. Men de tas med i oppgjør med konto 76 på konto.

Metoder for regnskapsføring av gjeldsbrev (mottatt) og avhending av disse kan være den samme som for inntektssedler, men i tillegg til konto 58 vil konto 76 være involvert i transaksjonen, deretter vil kostnaden for vekselen være debitert sistnevnte ved debitering til konto 91.

Transaksjoner hvis regningen er en sikkerhet

Hovedkravene for å anerkjenne et gjeldsbrev som et verdipapir er som følger:

• ubetingede forpliktelser;
• sikkerhet – det vil si umuligheten av utsatt betaling eller endring av betalingsvilkår;
• eksklusivt monetær form for gjeld;
• muligheten for eksistens bare i papirform.

Faktisk er en regning en annen måte å gjøre opp oppgjør mellom enkeltpersoner (selskaper).

Både gjeldsbrev og veksler kan værevare, det vil si utstedt for å bekrefte gjeldsbeløpet i henhold til en avtale om gjensidige forpliktelser for kjøp og salg av aksjer, eller økonomisk, når selve dokumentet fungerer som gjenstand for transaksjonen. Denne funksjonen påvirker hvilken konto som skal brukes til å skrive regninger.

Ofte har egen konto i forholdet kjøp og salg karakter av å motta kvittering (gjeld), slik det fremkommer når kjøper ikke kan betale for varene med frie midler, og selger samtykker i å akseptere regningen. Dette gjeldsbrevet er ikke et verdipapir før det er overført til en tredjepart. For regnskapsføring av gjeldsbrev benyttes konto 60 og underkonto 60.3 «Utstedte veksler» åpnes (hos kjøper), og selger har underkonto 62.3 «Mottatte veksler».

Transaksjoner med den registreres på begge sider av oppgjørskontoene for varer. Regnskapsregninger og posteringer gjenspeiles i tabellen nedenfor.

Kjennetegn ved operasjonen	Dt	CT
Gjeldsbrev utstedt
Gjeld ved levering registrert	60.1	60.3
Det er fremtidig betalingssikkerhet	009	-
I en situasjon hvor vi har å gjøre med en rentebærende veksel, vil gjelden øke med verdien av renten	91	60.3
gjeld bet alt ned	60.3	51
Kassering og avskrivning av en regning		009
Gjeldsbrev mottatt
Gjeld for varer som er sendt reflektert	62.3	62.1
Betalingsbevis mottatt	008
Rente på en regning	62.3	62.1
Betaling for varer som er sendt og mottatt, sikret med gjeldsbrev	51	62.3
Avskrivning av en regning		008

Transaksjoner hvis regningen er et ansvar

Regnskap for et gjeldsbrev og en postering, forutsatt at det er en finansiell forpliktelse, innebærer at de er utstedt av banker. Gjeldsbrev som er kjøpt reflekteres på konto 58.2 "Gjeldspapirer".

Hvis et foretak med gratis penger investerer det i kjøp av veksler utstedt av banker og som er i stand til å generere inntekter, så snakker vi om finansielle investeringer. Slike verdipapirer er gjenstand for salg, de regnskapsføres på underkonto 58.2 "Gjeldspapirer". Regnskapsregninger og posteringer gjenspeiles i tabellen nedenfor.

Kjennetegn ved operasjonen	Dt	CT
Kjøptgjeldsbrev	76 (60)	51
En regning akseptert for regnskap	58.2	76 (60)
Forskjellen mellom kjøpet av en regning og dens pålydende	58.2	91.1

Regnskap for inntekt fra gjeldsbrev

Rabattregnskap for gjeldsbrev anerkjent som finansielle investeringer eller kontantekvivalenter er det samme.

For å forenkle utarbeidelsen av regnskap er det bedre å ta hensyn til regnskapsføring separat fra kostnaden for selve regningen på en underkonto til konto 58 eller 76.

For å finne ut rabatten kan du bruke ett av de mulige alternativene.

1 alternativ

Rabattbeløpet på regningen vises jevnt over hele perioden som gjenstår til slutten av dokumentets forfallsdato. Under rabatten i dette tilfellet vil vi forstå forskjellen mellom pålydende verdi og beløpet som ble gitt ved kjøp av papir. For beregninger tar de hele rabatten på denne regningen og deler den på antall dager som gjenstår til datoen dokumentet presenteres for innløsning.

Formelen er:

Rabatt i én måned=den totale verdien av rabatten / antall dager igjen til datoen dokumentet presenteres for innløsningantall dager dette papiret eies.

Antall dager med besittelse per måned bestemmes som følger:

• i måneden for mottak av papiret - fra dagen etter dennår regningen er mottatt, før den siste dagen i måneden;
• i måneden for avgang av regningen - fra 1. dag til dato for tilbakebetaling eller overføring;
• i andre måneder - som kalenderantall dager i dem.

Når vi tar hensyn til månedens opptjente rabatt, inntektsfører vi månedlig posteringen på D / t 58, underkonto "Rabatt / renter" og lånet på konto 91, underkonto "Andre inntekter" ".

I balansen skal verdien av kontoen i gruppen "Finansielle investeringer" angis under hensyntagen til det innregnede rabattbeløpet.

Noen ganger reflekteres rabatten ikke på konto 76, men i balansen på linje 1230, som gjelder debitororganisasjoner.

Hvis vi tar regnskapet, så reflekteres rabattbeløpet her i begrepet 2320, som indikerer renten selskapet skal motta.

2 alternativ

Hele rabattbeløpet tas som ett beløp for hele perioden. For eksempel i en situasjon der regningens løpetid er liten eller selve beløpet er ubetydelig.

Renteregnskap

Prosedyren for å beregne renter på et gjeldsbrev er ikke regulert av regnskapsregler, derfor er slike operasjoner i hvert selskap omt alt separat i dets finanspolicy.

Fra et økonomisk synspunkt er ikke bonussedler mye forskjellig fra rabattsedler, så det tas også hensyn til rentebeløpet på dem, som i tilfellet med renter, omt alt ovenfor.

Bonus på gjeldsbrev beregnes ved regnskapsføring av gjeldsbrev til en diskonteringsrente basert på årlig rente, pålydende og antall terminereierskap i dager:

Beløp av rente=pålydenderente / 365antall dager holdt.

Fortjeneste på regninger samles inn månedlig den siste dagen i måneden ved å plassere debetkonto 76 og kredittkonto 91.

Skatteregnskap

Ved bruk av gjeldsbrev i oppgjør for kjøpte produkter, skal skattyter føre særskilt regnskap for merverdiavgiftsbeløp som er underlagt og ikke fradragsberettiget. I dette tilfellet er det snakk om gjeldsbrev for tredjeparter, på grunn av at ved overføring av egne gjeldspapirer skjer ikke salget.

Finn ut om du trenger å betale moms, lar deg studere paragraf 2 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode.

I tilfelle en transaksjon er merverdiavgiftspliktig, vil fremgangsmåten for beregning og betaling av avgift være den samme som ved et ordinært salg: MVA-avgiftsgrunnlaget vil bli fastsatt som prisen på solgte produkter etter deres volum, som bestemmer verdien av salget.

Mva-beregningsdatoen fastsettes også på en generell måte - på tidspunktet for forsendelse eller mottak av forskuddsbetaling, samt i form av en tredjeparts gjeldsbrev kjøpt i skatteperioden som går før kjøpet.

Etter å ha beregnet "ekstra" byrde, utstedes en faktura. I mva-deklarasjonen vil salg av produkter som det er mottatt gjeldsbrev for som betaling gjenspeiles på samme måte som et ordinært salg.

Separat regnskap kan utelates i dette tilfellet, når utgiftene til organisasjonen, som er knyttet til momsfritt arbeid, ikke overstiger vesentlighetsterskelen på femprosent av de totale kostnadene hennes.

Hvis regninger av og til brukes i oppgjør, vil det ikke være nødvendig å føre registre separat på dette grunnlaget i samsvar med paragraf 4 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis du fortsatt trenger å føre veksler separat i regnskapet, kan du skille ut kostnadene knyttet til omløpet og begrunne beregningsprosedyren i regnskapsprinsippene for skatteformål.

Med alt dette kan et gjeldsbrev kun betale prisen på kjøpte produkter eller tjenester, eksklusiv mva.

Når det gjelder inntektsskatt, gjør vi oppmerksom på at grunnlaget for drift med regninger også må beregnes separat.

Ofte, ved å bruke gjeldspapirer som et oppgjørsmiddel, foretar selskaper transaksjoner til pålydende verdi.

Dette betyr at alle tilleggsutgifter til kjøp og salg er tap for selskapet, som ikke tas i betraktning ved skattlegging av inntekt i rapporteringsperioden, men som kan overføres til fremtidige indikatorer for lignende arbeid.

Derfor bør man ved organisering av separat skatteregnskap i selskapets regnskapsprinsipp tilstrebe å redusere mengden merkostnader som inngår i utgiftsdelen av særskattegrunnlaget.

Regnskap for regninger i regnskap på 1s

I 1C (versjon 3.0) utføres salget av nødvendige varer ved å bruke dokumentet "Salg av varer og tjenester". Driftstypen som brukes kalles "Varer".

I tillegg må du i dokumentet ovenfor spesifisere type avtale, sammensetning og motpart og selvfølgelig navnet på produktet, dets mengde.

I dag er det ingen spesialiserte verktøy for regnskapsføring av regninger på 1 sekunder.

Det er selvfølgelig mulig å fullføre hele eller deler av nødvendig regnskaps- og skatteposter manuelt, men samtidig vil disse operasjonene ikke gjenspeiles i driftsregnskapsregistrene. Dette tillater ikke bruk av en registerbasert brukertjeneste og vil gjøre det problematisk å få hele bildet av kundeoppgjørene. Et gjeldsbrev i regnskap og posteringer til det kan også gjenspeiles i programmet, men ikke i sin helhet.

Som en av de mulige veiene ut av situasjonen, for å gjenspeile passasje av regninger gjennom regnskapsregistre, kan du bruke dokumentet "Gjeldsjustering". Dette synet gjenspeiler regnskapsføringen av mottatte regninger og avhending av dem.

For å gjøre dette, må operasjonen som tilsvarer saken velges i dokumentet «Gjeldsjustering».

For å gjenspeile mottaket av en regning eller dens utgift separat, må du velge "gjeldsavskrivning"-prosedyren.

For å registrere inntekt-utgift, er det mulig å utføre operasjonen "Oppgjør", og fjerne merket for "Bruk hjelpekonto" i tittelen på dokumentet.

I det første tilfellet, på fanen i dokumentet "Konto", velges en vekselkonto og nødvendig analyse (sikkerhetsdokument, motpart - utsteder av verdipapiret), i det andre - på fanen "Hjelpekonto". I dette tilfellet, i begge alternativene, velges kontoer for oppgjør med motparter (60, 62, 76) som kontoer i bilagstabellen.

Alle andretransaksjoner: oppgjør med motparter, inntekter, utgifter, merverdiavgift på regnskapsføring av en regning og konteringer til den, sammenstilles ved bruk av dokumenter spesielt utformet for dette formålet i typiske konfigurasjoner.