Bedriftseiendomsskatt: forfallsdato for forskuddsbetalinger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Blant de få gebyrene til den russiske føderasjonens statskasse som er klassifisert som regionale, er eiendomsskatten til organisasjoner. Det må betales av både russiske og utenlandske firmaer. Hva er arten av denne skatten? Hvordan beregnes det i praksis? Hvor ofte skal virksomheter bidra med tilsvarende beløp til statskassen?

essensen av skatten

Hva er bedriftens eiendomsskatt? Er betaling til budsjettet obligatorisk for alle typer virksomheter eller kun for organisasjoner som faller inn under visse kriterier? Bedriftseiendomsskatt er kategorisert som regional.

Det er satt på nivået av bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode og er obligatorisk for firmaer som opererer på territoriet til et bestemt emne i den russiske føderasjonen. Betalere av denne typen gebyrer er russiske og utenlandske selskaper som eier eiendom i Russland.

Betaling av skatt på eiendom til organisasjoner under det forenklede skattesystemet utføres kun for fast eiendom, og også forutsatt at skattegrunnlaget foranleggsmidler til selskapet er definert som matrikkelverdien som er fastsatt for dem.

Gjenstand for beskatning

Hva er gjenstanden for beskatning for organisasjoner innenfor beregningen av det aktuelle gebyret? I samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, blir både løsøre og fast eiendom (inkludert det som er overført til selskapet ved hjelp av trust management), som er regnskapsført i balansen som et objekt for anleggsmidler, anerkjent som sådan. Når det gjelder utenlandske selskaper, i forhold til dem er gjenstanden for beskatning kun fast eiendom. Vi vil studere de viktigste aspektene som kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner (betaling, vilkår). Vi utforsker deretter noen eksempler på beregning av de tilsvarende betalingene.

Funksjoner ved beregning og betaling av gebyret

Hva er prinsippene for å beregne og betale et slikt gebyr som selskapseiendomsskatt? Det betales til budsjettet i henhold til skatte- og rapporteringsperioder fastsatt ved lov. Hva er deres spesifikasjoner?

Skatteperioden, som for de fleste andre typer gebyrer til det russiske budsjettet, er i dette tilfellet et kalenderår. Når det gjelder rapporteringsperiodene, er dette første kvartal, et halvt år, og også 9 måneder i året.

Regionale detaljer

Beregningen av det aktuelle gebyret utføres til skattesatser, som er godkjent av lovgivende myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter. Deres maksimale verdi bør ikke overstige 2,2 %. I samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, regionale myndigheterkan bruke en differensiert tilnærming til å fastsette størrelsen på de aktuelle skattesatsene. Kriteriet her kan være kategorien til skattyter eller detaljene til eiendommen som er gjenstand for beskatning.

Benefits

Hvilke andre nyanser angående beregning og betaling kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner? Betaling til budsjettet av tilsvarende beløp kan utføres ved hjelp av ulike fordeler. Preferanser av denne typen kan etableres både på nivået av bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode og i regionale lovkilder. Fordelene som er definert i føderale lover og de som er vedtatt i den russiske føderasjonens konstituerende enheter, kan brukes samtidig.

Formel for beregning av gebyr

Praktisk beregning av gebyret til den aktuelle statskassen utføres av skattytere på egen hånd så snart skatteperioden utløper. Formelen for å bestemme skattebeløpet er enkel: du må multiplisere satsen godkjent av myndighetene i regionen med basisbeløpet. Men før du overfører det resulterende beløpet til statskassen, er det nødvendig å redusere det med mengden forskuddsbetalinger som er gjort i skatteperioden. Den viktigste egenskapen som kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner er at den betales til budsjettet for hver filial eller annen separat avdeling av selskapet separat (hvis den har en uavhengig balanse).

Vilkår for betaling av skatt og prosedyre for oppgjør med Federal Tax Service

Det viktigste aspektet ved skatteoppgjør mellom bedrifter og den aktuelle staten er timing. Vi vil studere dem, samt noen praktiske nyanser angående betaling av tilsvarendesamling.

Så, det viktigste aspektet som kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner er tidspunktet for betalingen. De er fastsatt i rettsakter vedtatt på nivå med undersåtter i den russiske føderasjonen.

Vi bemerket ovenfor at det aktuelle gebyret har skatteperioder. Innenfor sine rammer skal virksomheter betale forskudd. Dette er den viktigste egenskapen som kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner. Fristen for forskuddsbetaling er kvartalsvis, umiddelbart etter utløpet av skatteperioden. Foretaket skal overføre til statskassen 1/4 av skatten, som regnes fra 1. dag i måneden umiddelbart etter rapporteringsperioden. Betaling av skatt på eiendom til organisasjoner ved årets slutt gjøres frem til 30. mars neste år.

Det er godt mulig at selskapet ikke begynte å jobbe helt fra begynnelsen av året. Hvordan overføres eiendomsskatten til organisasjoner til staten i dette tilfellet? Fristen for å betale denne avgiften under det relevante scenariet er umiddelbart etter fullføringen av den statlige registreringsprosedyren, samt aksept av eiendom som utgjør skattegrunnlaget i samsvar med den etablerte prosedyren.

I noen tilfeller kan den føderale skattetjenesten forplikte virksomheter til å betale et gebyr så snart selskapet faktisk begynner å drive de relevante anleggsmidlene. Advokater anbefaler at det vies spesiell oppmerksomhet til enheter som betaler selskaps eiendomsskatt. Vi forstår fristen for å betale det aktuelle gebyret. Tenk nånoen praktiske eksempler på oppgjør mellom virksomheter og staten for den aktuelle skatten.

Eksempler på avgiftsberegning

La oss si at Industry Lux LLC ble registrert 11. februar 2014. På tidspunktet for innføring av data om organisasjonen i de relevante statlige registre, hadde selskapet eiendom til et beløp på 1,5 millioner rubler på balansen. Anta at den tilsvarende indikatoren 1. mars 2014 økte til 1,7 millioner, 1. april - opptil 1,8 millioner, 1. mai - opptil 2 millioner, og 1. juni - opptil 2,5 millioner rubler. La oss si at eiendomsskattesatsen i regionen der selskapet opererer er 2,2 %.

Så, i samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteperioden i forhold til den aktuelle avgiften et kalenderår, og rapporteringsperioden er første kvartal, et halvt år, og også 9 måneder i året. Som vi bemerket ovenfor, ble Industry Lux LLC registrert 11. februar, det vil si etter begynnelsen av kalenderåret. I samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, for et selskap, vil skatteperioden være perioden fra registreringsdatoen til slutten av året.

Den russiske føderasjonens skattekode instruerer Industry Lux LLC om å gi beregningen av forskuddsbetalinger for halvåret, utført på foreskrevet måte, innen 30. juli. I samsvar med bestemmelsene i retningslinjene, må firmaet betale et forskudd for det aktuelle gebyret. Størrelsen på skattegrunnlaget til organisasjonen vil være lik gjennomsnittlig årlig restverdi av balanseeiendommen. For å beregne det, må du dele summen,som følger av tillegg av eiendommens restverdi fra 1. dag i skatteperioden og 1. dag i måneden etter tilsvarende intervall, med det totale antall måneder, som økes med 1.

Derfor oppsummerer vi først tallene vi har: 1,5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (dette er bokført verdi av eiendommen til Industry Lux LLC for mars, april, mai, juni og juli 2014 i millioner rubler), viser det seg 9,5 millioner rubler. 6 måneder har gått siden begynnelsen av året, vi legger til 1. Det viser seg at den gjennomsnittlige årlige verdien av eiendommen til Industry Lux LLC er omtrent 1 million 357 tusen rubler. Fra dette beløpet er det nødvendig å betale et forskudd. Den beregnes som 1/4 av total skatt i henhold til satsen godkjent av de regionale myndighetene. I vårt eksempel er det 2,2 %. Det vil si at 2,2% av 1 million 357 tusen er 29 tusen 854 rubler. Vi tar 1/4 av denne verdien, det viser seg 7463 rubler. 50 kop. Dette vil være forskuddsbetalingen for Industry Lux LLC.

Eiendomsskatt: nyansene

Så vi har gjennomgått de viktigste funksjonene angående selskapseiendomsskatt, samt et eksempel på beregning av forskuddsbetalinger for tilsvarende gebyr. Vi lærte at lovgivningen kan etablere både et felles kriterium for hele territoriet til den russiske føderasjonen som kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner - betalingsperioden (Moskva, St. Petersburg eller Nizhny Novgorod - betale denne avgiften med samme frekvens), og en indikator fastsatt for hver region separat, nemlig innsatsbeløpet.

Samtidig er en rekke andre nyanser svært viktige som kjennetegner den aktuelle forpliktelsen, som organisasjoner som opererer i den russiske føderasjonen må oppfylle. Faktum er at føderale lover og regionale rettsakter som regulerer beregningen og betalingen av bedriftseiendomsskatt ofte inneholder generelle formuleringer knyttet til den relevante sfæren av rettsforhold. Selvfølgelig er nøkkelbestemmelsene i den føderale loven og rettskildene i emnene til Den russiske føderasjonen, for eksempel angående hyppigheten av oppgjør mellom bedrifter og staten, logiske og forståelige. Spesielt bemerket vi at fristen for å betale bedriftseiendomsskatt i Moskva er den samme som i andre regioner. Imidlertid er det nyanser knyttet til praksisen til selskaper som oppfyller sine respektive forpliktelser overfor Federal Tax Service, som ikke er direkte spesifisert i føderale og regionale lover. I dette tilfellet vil vedtekter være hovedrettskilden for oss. Hvilke bør du være spesielt oppmerksom på?

Betydningen av faktisk bruk av eiendom

Blant de mest bemerkelsesverdige vedtektene det er snakk om, er brevet fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 03-06-01-02/28. Den reflekterer avdelingens anbefalinger om betaling av eiendomsskatt på midler som virksomheter ikke har registrert på foreskrevet måte. Dette dokumentet klargjør at inkludering av informasjon om anleggsmidler til foretak i statlige registre ikke er hovedkriteriet for å etablere forpliktelsen for et firma til å betale tilsvarende skatt, til tross for at registrering av eiendom er obligatorisk.

Hvis visse anleggsmidler brukes i produksjon, bør de inkluderes i skattegrunnlaget til organisasjonen, og det skal betales et gebyr fra dem. I dette tilfellet må eiendommen registreres på kontoen 08. Organisasjonens avslag på å følge slike anbefalinger kan vurderes av Federal Tax Service som skatteunndragelse.

Betaling av skatt fra utenlandske organisasjoner

Etter å ha studert de spesifikke aspektene ved en slik forpliktelse som selskapseiendomsskatt (betaling, vilkår), kan vi studere detaljene rundt implementeringen av det relevante kravet av utenlandske organisasjoner.

Skattegrunnlaget i dette tilfellet dannes kun på bekostning av fast eiendom. Samtidig spiller det ingen rolle om det er lokalisert på territoriet til den faktiske aktiviteten til et utenlandsk selskap i Den russiske føderasjonen eller utenfor det.

Beregning av eiendomsskatt i tilfelle den eies av et utenlandsk selskap utføres på grunnlag av data som reflekterer lagerverdien ved begynnelsen av kalenderåret. Denne informasjonen skal overføres til Federal Tax Service av organisasjoner som utfører en teknisk inventar av den relevante typen objekter. Forskuddsbetalinger på eiendom eid av utenlandske firmaer beregnes ved slutten av rapporteringsperioden som 1/4 av eiendommens inventarverdi, multiplisert med satsen fastsatt av regionale lover.

Hvis eierskapet til den tilsvarende typeneiendommen er registrert etter at kalenderåret har begynt, så blir den faktiske bruksperioden for de relevante midlene av organisasjonen tatt i betraktning i prosessen med å beregne forskuddsbetalinger. Det skal bemerkes at det viktigste for lovgiveren ikke er et juridisk faktum som gjenspeiler oppføringen av data om eiendommen til utenlandske selskaper i statlige registre, men det faktum at organisasjonen praktisk t alt bruker de tilgjengelige ressursene.

Det kan bemerkes at, akkurat som for russiske selskaper, må utenlandske strukturer oppfylle sine eiendomsskatteforpliktelser basert på skatteperioden som tilsvarer kalenderåret, og også arbeide innenfor slike rapporteringsintervaller, som jeg kvartal, et halvt år, og også 9 måneder i året. Fristen for å betale bedriftseiendomsskatt for året, som for russiske firmaer, går ut 30. mars neste år.

Betydningen av den faktiske plasseringen av eiendommen

En viktig nyanse: utenlandske organisasjoner må overføre skatt og forskudd til det regionale budsjettet på stedet for eiendommen de eier. Etter utløpet av skatte- eller rapporteringsperioden, må selskapet sende inn skatteberegninger til den føderale skattetjenesten på adressen til kontoret eller filialen som har en uavhengig balanse, samt på stedet for hver eiendom, skatteberegninger som gjenspeiler mengden av forskuddsbetalinger. En annen forpliktelse for firmaer er å utforme erklæringer i den foreskrevne formen og sende dem til Federal Tax Service.

Når en utenlandsk organisasjon ikke driver virksomhet i Russland, er det fortsattmå betale eiendomsskatt hvis de relevante midlene eies av henne i den russiske føderasjonen.

Betaling av skatt på eiendom til organisasjoner i henhold til kvartalsvise beregninger gjøres av utenlandske firmaer på det faktiske stedet for eiendommen. Vilkår, som for russiske selskaper, er fastsatt i lovgivningen til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen.