Hovedelementene i personlig inntektsskatt. Generelle kjennetegn ved personlig inntektsskatt

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Merverdiavgift regnes som en av de vanligste i den russiske føderasjonen. Noe som ikke er overraskende: det betales fra de mange inntektene til vanlige borgere - enkeltpersoner. I artikkelen vil vi vurdere hovedelementene i personlig inntektsskatt, vi vil presentere deres egenskaper. La oss finne ut hvilke artikler i skatteloven som regulerer dem.

Om skatt

La oss begynne å vurdere essensen av personlig inntektsskatt, formål, hovedelementene i denne skatten.

Som navnet tilsier, er denne skattebetalingen underlagt hele spekteret av personlig inntekt. Personlig inntektsskatt er i seg selv direkte. I Russland er dette en føderal skatt. Det vil si at det går til den nasjonale, ikke regionale, ikke lokale statskassen.

Den andre delen av skatteloven har vært den viktigste juridiske normative handlingen som regulerer den siden 01.01.2009. Dette er sek. 8 "Federale skatter", kap. 23 "NDFL".

Skattebetalere her er enkeltpersoner. Først av alt, skatt innbyggere i den russiske føderasjonen. Også personlig inntektsskatt betales av personer som ikke er skattemessig bosatt i staten, mentjene inntekt i Russland. Det er også innført en liste over borgere som er helt fritatt for å betale inntektsskatt. Det er presentert i art. 217 NK.

Skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt er følgende:

• Betalerens inntekt overføres til ham i kontanter.
• Fortjeneste mottatt av betaleren i naturalia.
• Inntekt representert ved materiell gevinst.
• Fortjeneste i form av rett til å råde over noe eiendom.

Hva mener du?

Hva menes med elementer av personskatt? Dette er følgende komponenter:

• Skattebetaler.
• Beskatningsobjekter.
• skatteperioder.
• Skattegrunnlag.
• skattesatser.
• Skattefradrag.
• Beregning av individuell inntektsskatt.
• Betaler skatt.
• Rapportering.

Hvert av de ovennevnte elementene i personskatt vil bli analysert videre i detalj.

Skattebetalere

Denne varen er underlagt art. 207 russisk NK. Her er det som presenteres der om personlige inntektsskattytere:

1. Alle personer som er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen.
2. Personer som ikke anses som russiske skatteinnbyggere, men som har inntektskilder på territoriet til den russiske føderasjonen.

For å håndtere dette elementet i personlig inntektsskatt, må du også sende inn en definisjon av skattemessig bosatt. Dette er en person som faktisk oppholder seg på russisk territorium i minst 183 dager i året (det vil si ifortsatte i 12 måneder på rad). En slik periode avbrytes ikke hvis en person har forlatt den russiske føderasjonen for utdanning eller behandling i en periode på mindre enn 6 måneder.

Det er viktig å merke seg at uavhengig av tiden som brukes direkte på den russiske føderasjonens territorium, vil følgende statsborgere bli anerkjent som skattemessig bosatt:

• Innenrikstjenestemenn.
• Ansatte i russiske statlige myndigheter og lokale selvstyrestrukturer, tvunget til å jobbe utenfor den russiske føderasjonen på vakt.

Gjenstand for beskatning

Et annet element i personlig inntektsskatt. Dette refererer til inntekten som enkelte skattytere mottar. Det kan uttrykkes på følgende måter:

• Fra lønnsomme kilder lokalisert både i den russiske føderasjonen og utenfor den russiske staten. I forhold til de individene som lovlig opptrer som skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen.
• Fra lønnsomme kilder lokalisert spesifikt i den russiske føderasjonen. I forhold til personer som ikke er lovlig skattemessig bosatt i landet vårt.

Alt ovenfor styres av tre artikler i skatteloven - 208, 209, 217.

Skattegrunnlag

Hva er dette elementet i personlig inntektsskatt? Skattegrunnlaget her anses å være all inntekt til skattyter, som ble akseptert av ham både i kontanter og naturalier, i form av materielle fordeler.

Det er viktig å merke seg at skattegrunnlaget her er bestemt av en bestemt inntektskilde. Tross alt har hver av de sistnevnte sin egen skattpriser.

For de inntektene som er underlagt en sats på 13 %, er skattegrunnlaget pengeverdien av disse inntektene, som reduseres med skattefradraget.

For inntekter underlagt ulike skattesatser er skattegrunnlaget den monetære representasjonen av inntekt uten reduksjon med skattefradragsbeløpet.

Følgende tilfeller skiller seg ut separat:

• Profit in naturalie.
• Motta inntekt uttrykt i materielle fordeler.
• Skattegrunnlag beregnet under obligatoriske pensjonsforsikringsavtaler.
• NB i forhold til kategorier av inntekter fra aksjeandel i selskapers og foretaks anliggender.
• Skattegrunnlag for ulike transaksjoner med verdipapirer og ulike finansielle instrumenter innen termintransaksjoner.

Alt ovenfor er regulert av art. 210-214 i den innenlandske skattekoden.

skatteperiode

Skatteperioden er også et element i personlig inntektsskatt. I dette tilfellet er det kalenderåret. Elementet er regulert av art. 216 skattekode.

Skattefradrag

Et annet grunnleggende element i personlig inntektsskatt. Det finnes flere kategorier av fradrag:

• Standard.
• Property.
• Social.
• Professional.

Regulering av deres bestemmelser - art. 218-231 russisk NK.

Alle fradragene ovenfor i den russiske føderasjonen vil kun være relevante i forhold til inntekt underlagt denne skatten pårate på 13 %. La oss bli kjent med dem i detalj.

Standardfradrag

Når det gjelder standardfradragene, gis de til betaleren av en av skattetrekksagentene som er inntektskilden. Sistnevnte velges av skattyter selv - han utarbeider en passende søknad. Det støttes av dokumentasjon som bekrefter retten til å få fradrag.

Beløpet for standard skattefradrag kan variere fra 400 til 3000 rubler. Beløpet avhenger av begrunnelsen for innvilgelsen.

sosiale fradrag

En russisk statsborger har rett til sosiale skattefradrag hvis de i gjeldende rapporteringsperiode har pådratt seg utgifter knyttet til følgende:

• Levering av veldedig bistand i pengemessige termer.
• Kontantdonasjoner bet alt/sendt av betaleren til religiøse organisasjoner (kun for formål innenfor deres lovpålagte aktiviteter).
• Betaling for utdanning i utdanningssentre, institusjoner.
• Betale for medisinsk behandling, kjøpe reseptbelagte legemidler.

Eiendomsfradrag

En borger har rett til å kreve eiendomsfradrag i følgende tilfeller:

• Salg av eiendom som tilhører ham ved eiendomsrett.
• Kostnadene ved å bygge ditt eget hjem. Eller å kjøpe et ferdighus, en leilighet for å bo på den russiske føderasjonens territorium.

Samtidig gis fradraget for salg (i rapporteringsperioden) av enhver typeskattyters eiendom - både løsøre og fast eiendom. Størrelsen (fradrag) vil avhenge av følgende:

• Tidsperioden hvor borgeren var eier av eiendommen som ble fremmedgjort av ham.
• En type realiserbar eiendom.

Følgende variasjoner er tillatt ved lov:

• Eierskap av enhver form for eiendom i 3 eller flere år. Fradraget vil bli presentert med et beløp tilsvarende det som ble mottatt av skattyter ved salg.
• Eiendomseie i mindre enn 3 år. Det er begrensninger her. Du kan ikke kreve fradrag hvis beløpet overstiger 1 million rubler for eiendom og 125 tusen rubler for annen eiendom.

Et slikt fradrag kan ikke mottas av individuelle gründere i tilfelle de selger eiendom, på en eller annen måte knyttet til gründervirksomhet.

Yrkesfradrag

Følgende kategorier av borgere har rett til å motta spesielle yrkesfradrag:

• Enkeltpersoner engasjert i entreprenørskap uten å registrere en juridisk enhet.
• Skattebetalere som utfører arbeid/yter tjenester på grunnlag av sivilrettslige kontrakter.
• Skattebetalere som mottar roy alties for skapelse/fremføring/annen bruk av kunstverk og litteratur, for vitenskapelige prestasjoner, oppdagelser, oppfinnelser eller presentasjon av industriell design.
• Notarier i privat praksis.
• Advokater som ergrunnleggere av advokatkontorer.
• Andre personer som er engasjert i privat praksis på den måten som er godkjent av lovgivningen i den russiske føderasjonen.

Følgelig gis de fradrag kun i henhold til mengden av faktisk påløpte, dokumenterte utgifter som er direkte knyttet til deres profesjonelle aktiviteter.

skattesatser

La oss ta for oss egenskapene til personskatteelementet. I de fleste tilfeller gjelder en sats på 13 %.

Men introduserte også en rate på 35 %. Det er relevant i følgende unntakstilfeller:

• Summen av ulike premier og gevinster. I tilfellet når verdien overstiger 2000 rubler.
• Forsikringsutbetalinger i henhold til frivillige forsikringskontrakter (i tilfelle overskridelse av de fastsatte grensene).
• Renteinntekter på bankinnskudd - kun i en situasjon der grensene fastsatt i loven overskrides. De bestemmes til gjeldende refinansieringsrente for hele perioden med påløping av renter på rubelinnskudd. Denne renten er flytende. Når det gjelder innskudd i utenlandsk valuta, gjelder en økt beskatning dersom renten på dem overstiger 9%.
• Besparelser på renter som følge av innhenting av lånte midler og overskridelse av grensene som er satt for dem.

En sats på 30 % er gyldig for ikke-innbyggere i den russiske føderasjonen som mottar inntekt i Russland.

Skattesatsen på 9 % er relevant i forhold til overskudd fra aksjeandel (utbytte). Det er også 9 % skatt på renter på pantesikrede obligasjoner utstedt tidligere2007-01-01, overskudd fra grunnleggerne av trust management med boliglånsdekning, mottatt på grunnlag av kjøp av et boliglånsbevis utstedt før 2007-01-01.

Alt ovenfor er også regulert av skatteloven. I dette tilfellet bør oppmerksomhet rettes mot art. 224,

Beregning av skatter

Også et av hovedelementene i personskatten. Betalingsbeløpet anses i denne sammenheng som den andel av skattegrunnlaget som tilsvarer den fastsatte satsen. Det totale beløpet for personlig inntektsskatt vil bli beregnet ved slutten av skatteperioden i forhold til alle inntekter til skattyter (dvs. overskuddet han mottok i skatterapporteringsperioden).

Når det gjelder dette hovedelementet i personlig inntektsskatt, er det regulert av art. 225-228 i den russiske føderasjonens skattekode. Skattelovgivningen fremhever i tillegg følgende funksjoner:

• Individuelle inntektsskatteberegninger av ulike skatteagenter.
• Beregninger av inntektsskatt etter individuelle grupper av individer.
• Individuelle inntektsskatteberegninger for bestemte typer inntekter.

Betaling av personlig inntektsskatt og rapportering

Vi fortsetter å karakterisere hovedelementene i personskatt. De to siste som er sammenkoblet gjenstår – betaling og rapportering.

Skatteagenter må sende beløpet for personlig inntektsskatt senest den dagen de mottar kontanter fra banken for å betale inntekt eller den dagen inntekten sendes til skattyters bankkontoer.

Separate grupper av individer betaler inntektsskatt på registreringsstedet til betaleren. Gjøredette er nødvendig senest 15. juli året, som umiddelbart følger den rapporterende. Lovgivningen bemerker at forskuddsbetalinger fra slike grupper av skattebetalere vil bli bet alt på grunnlag av meldinger fra Federal Tax Service:

• Fra januar til juni. Senest 15. juli inneværende år. Med hensyn til 1/2 av det totale årlige beløpet for forskuddsbetalinger.
• Fra juli til september. Senest 15. oktober inneværende år. Angående 1/4 av det totale årlige beløpet for forskuddsbetalinger.
• Fra oktober til desember. Senest 15. januar året etter rapporteringsåret. Angående 1/4 av fjorårets forskuddsbetalinger.

Hvis skattyter mottar inntekt, ved betaling som skatteagenten ikke holder tilbake skattebeløpet, betaler han personlig inntektsskatt i to utbetalinger og i like deler:

• Første fradrag. Ikke senere enn 30 kalenderdager fra datoen for mottak av Federal Tax Service av en melding om behovet for å betale skatt.
• Andre fradrag. Ikke senere enn 30 kalenderdager fra første tidspunkt for betaling av personskatt i rapporteringsåret.

Senest 30. april året etter rapporteringsåret skal følgende skattytere sende inn selvangivelse:

• Separate kategorier av individuelle betalere.
• Personer i forhold til spesifikke inntektskategorier.

Alt dette er normalisert av Art. 228 av russisk skattelovgivning.

Ugyldig verdi av personskatteelementet

Du kan også finne en slik definisjon. Selv om det er i samsvar med kategoriene vi har analysert, har det ingenting til felles med dem. Feil "Ugyldigverdien av elementet i 2-NDFL" kan oppstå ved generering av skatt elektronisk rapportering i regnskapsprogrammer. For eksempel i applikasjonen "Legal Taxpayer" er det enkelt å fikse det ved å sjekke detaljene for ekstra mellomrom, fylle ut skjemaet på nytt linjer.

avslutningsvis

Vi har analysert hovedelementene i personskatt som kjennetegner essensen av denne skatten. Dens betalere, som det fremgår av forkortelsen, er individer, gjenstanden for beskatning er inntekten deres. Hvert av de angitte elementene i skatten er regulert av separate bestemmelser i den russiske føderasjonens skattekode.