MVA-refusjon ved eksport fra Russland: prosedyre og ordninger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Skattemyndighetene er spesielt oppmerksomme på verifisering av momsbeløp ved eksport. Siden virksomhet for salg av varer i utlandet er merverdiavgiftspliktig på en annen måte. Avgiften beregnes to ganger: i destinasjonslandet og i opprinnelseslandet. I Russland refunderes moms på eksport. Hva er det, les videre.

Beskatningsprinsipper

I destinasjonslandet pålegges avgifter på alle importerte varer. Det betales av sluttbrukeren. I opprinnelseslandet er alle lokale varer pålagt merverdiavgift, uavhengig av hvor de skal konsumeres. Fraværet av eksportavgifter er et tegn på frihandel. Selv om Russland ikke har sluttet seg til WTO, må man fortsatt ta hensyn til disse prinsippene for beskatning av utenlandske økonomiske transaksjoner. I Russland er alle eksporttransaksjoner underlagt en nullsats.

MVA-refusjon ved eksport: forskjeller fra den generelle bestillingen

For det første, for å bekrefte faktum om eksportoperasjoner, må skattebetaleren sende inn en erklæring til Federal Tax Service. Den gir en beregning av det overskytende skattebeløpet som kan refunderes.

For det andre, etter å ha gittdokumenter, en detaljert sjekk av organisasjonen for overholdelse av de oppgitte kravene utføres innen tre måneder etter innsamling av dokumenter. Basert på resultatene av kontrollen tas den endelige avgjørelsen.

For det tredje utføres merverdiavgiftsrefusjon for eksport fra Russland ved å overføre beløpet til skattebetalerens konto eller kreditere innbet alte beløp mot fremtidige betalinger.

Bruk pris

Listen over varer som nullsatsen gjelder for er presentert i art. 164 i den russiske føderasjonens skattekode. Du kan bare bruke denne prisen hvis varene befinner seg på den russiske føderasjonens territorium før forsendelse. For å bruke fortrinnsordningen, må du sende inn en pakke med dokumenter til skatten innen 180 dager etter at du har krysset grensen. Ytterligere 20 dager av neste skatteperiode er avsatt for å gi en "null" avkastning.

Eksempel

LLC signerte en kontrakt for levering av utstyr til Iran. Organisasjonen utarbeidet dokumentene 24. august 2014. Fristen går ut 27. august 2014. Eksportøren må levere dokumenter fra 1. til 20. september.

Anvendelse av nullsatsen er en plikt, ikke en rettighet, for skattyter. Hvis dokumentene ikke blir hentet i tide, må organisasjonen betale skatt for egen regning.

Beregning av basis

Fastsetting av avgiftsgrunnlaget foretas ved varesalg den siste dagen i måneden for innhenting av dokumenter. Inntektene konverteres til rubler til sentralbankens valutakurs på betalingsdatoen for forsendelsen. Forskuddsbetalinger for eksportleveranser er ikke inkludert i basen.

Listen over dokumenter som bekrefter retten til å motta momsrefusjon ved eksport fra Russland er presentert i art. 165 i den russiske føderasjonens skattekode. Disse inkluderer:

• kontrakt med et utenlandsk selskap;
• kontoutskrift som bekrefter mottak av inntektene;
• tolldeklarasjon;
• forsendelsesdokumenter med tollmerker.

kontrakter

Eksportoperasjoner utføres på grunnlag av en salgs-, leverings- eller byttekontrakt. Ingen skatteklausuler kan inkluderes i noen av dokumentene. Det er lovlig tillatt å inngå kontrakter med filialer av utenlandske selskaper lokalisert på den russiske føderasjonens territorium. Hvis transaksjonen går gjennom en kommisjonær, må du i tillegg gi en kopi av avtalen med agenten.

Bankutskrift

Bankutskriften, selv om den er et støttedokument, inneholder ikke all informasjon om transaksjonen. I tillegg må du legge ved en betalingsordre eller en rask melding til den. Den føderale skattetjenesten krever et utdrag bare for byttetransaksjoner.

Hvis inntektene kom fra en tredjepart, er det nødvendig å fremlegge en agentavtale mellom det utenlandske selskapet og betaleren. Forresten. Siden 2006 må alle eksportoperasjoner betales av kjøperen fra brukskontoen.

Tolldeklarasjon

Dette dokumentet må inneholde merker fra tollmyndighetene som har frigitt varene. Ved tap av dokumenter kan eksportørenmotta skriftlig bekreftelse på eksport av varer.

Forsendelsesdokumenter

Internasjonal transport kan utføres med forskjellige transportformer. En tilsvarende faktura utstedes for hver av dem:

• konnossement regulert av konvensjonen om godstransport til sjøs;
• luftfraktbrev ble utviklet av konvensjonen for forening av lufttransportregler;
• CMR utstedes for hver automatisk levering;
• frachtbrief originalen er utarbeidet i henhold til reglene i føderal lov nr. 18 "Charter of Railway Transport".

Kopier av forsendelsesdokumenter må inneholde merker fra tollmyndighetene.

Beløp for fradrag

MVA-refusjon ved eksport fra Russland utføres på fradragsbeløpet. Siden satsen for slike transaksjoner er 0 %, kan hele beløpet for "inngående" MVA refunderes.

Refunderbare avgiftsbeløp bet alt for kjøpte varer i den russiske føderasjonens territorium. I dette tilfellet skal eksportøren føre separate journaler over "inngående" merverdiavgift. Vanligvis åpnes underkontoer for disse formålene til konto 90 "Salg" og 19 "MVA". Fordelingen av generelle forretningsutgifter utføres i forhold til eksportinntekter eller kostnadene i det totale volumet.

Eksempel

I august 2013 kjøpte LLC varer for 200 millioner rubler. VAT inkludert. Alle vilkårene for tilbakebetaling av moms ved eksport fra Russland er oppfylt. Organisasjonen sendte inn en "null"-erklæring og gjorde følgende oppføringer i regnskapet:

- DT68 KT19 - 30 508 tusen rubler. -skattefradrag.

I september 2013 signerte LLC en internasjonal kontrakt, og mottok allerede 6. september en forskuddsbetaling på 50 000 dollar. Det første varepartiet passerte tollen 26. september. Samme dag begynte organisasjonen å samle inn dokumenter.

Revisor utarbeidet fakturaer for de kjøpte varene til et beløp på 327 778 tusen rubler. (MVA 50 tusen rubler), 131, 111 tusen rubler. (moms 20 tusen rubler) i august og 655 556 tusen rubler. (mva 100 tusen rubler) i september. I selvangivelsen må merverdiavgiftsbeløpet reduseres med 70 tusen rubler. skatten bet alt på septemberfakturaen faller ikke inn i gjeldende rapporteringsperiode.

Hvis primærerklæringen allerede var innlevert, måtte det foretas en justering. For dette gjøres en oppføring i BU DT19 KT68 - 70 tusen rubler. Mva-beløpet på septemberkontoen skal overføres til underkontoen til "inngående" MVA: ДТ19 KT19 - 170 tusen rubler. Slik ser prosedyren for refusjon av mva-refusjon ved eksport av varer i korte trekk ut.

Eksporten er ikke bekreftet

Hvis organisasjonen den 181. dagen fra forsendelsesdatoen ikke har samlet inn en pakke med dokumenter, må den beregne skatt på eksportinntekter med en sats på 18 eller 10 %. I dette tilfellet konverteres inntektene til rubler til den offisielle valutakursen. Betalingen skulle være mottatt av budsjettet den 20. dagen i måneden etter gjennomføringen. For tidligere perioder sendes en "avklaring" med en sats på 0 % til Federal Tax Service. Hvis det nødvendige beløpet for merverdiavgift ikke er på den "interne" kontoen, må organisasjonen også betale en bot. Den belastes fra den 21. dagen i neste måned etter forsendelsen. Alle avgifter må betales fra organisasjonens overskudd.

Følgende innlegg gjøres i BU:

- DT91 KT68 - MVA-beregning.

- DT68 KT51 - overføring av skatt til budsjettet.

I tillegg må du overføre "inngående" MVA mellom underkontoer.

Overcharge

For å utstede momsrefusjon ved eksport av bil fra Russland, brukes en overprisordning. Jo høyere pris i dokumentene, jo mer moms vil bli refundert. Samtidig er det én obligatorisk betingelse - valutainntekter skal gå nøyaktig til eksportørens konto. I dette tilfellet vil det dukke opp en ekstra utgiftspost. Du må betale en prosentandel av valutainntektene til staten. Slik refunderes moms ved eksport av bil fra Russland.

Eksport av åndsverk

Eksport av verk er ikke deklarasjonspliktig. Unntaket er tilfeller der det er nødvendig å returnere overført forskudd fra kjøper. I slike tilfeller:

• en kontrakt for levering av markedsføringstjenester er inngått,
• resultatene registreres på en disk, som må fraktes gjennom tollen;
• det faktum å ha én disk er løst i erklæringen.

Deklarasjonen angir da beløp på flere tusen dollar for momsrefusjon ved eksport fra Russland. Denne ordningen brukes også ved import av varer.

Konsekvensene av å bruke slike ordninger er at kravene i lovverket skjerpes. Ifor å hindre hvitvasking innføres nye regler for regnskapsføring av refunderbar skatt. For ikke så lenge siden dukket det opp en regel som går ut på at en skatterefusjon kan gis til hver eksportør, forutsatt at det tidligere bet alte momsbeløpet faktisk må gå til budsjettet.

Muligheten for å åpne spesialkontoer vurderes også, som momsrefusjon vil bli overført til ved eksport fra Russland.