Evaluering av fordringer: metoder, funksjoner ved prosedyren, eksempler
Evaluering av fordringer: metoder, funksjoner ved prosedyren, eksempler

Video: Evaluering av fordringer: metoder, funksjoner ved prosedyren, eksempler

Video: Evaluering av fordringer: metoder, funksjoner ved prosedyren, eksempler
Video: Russia Defaults on Foreign Debt for First Time in a Century 2024, Mars
Anonim

I prosessen med å utføre forretningsaktiviteter oppstår kundefordringer (RD). Dette kan være beløpet for forsyningen eller verdien av varene som långiver planlegger å motta til avt alt tid. DZ er regnskapsført i balansen til faktisk kost og inkluderer oppgjør: med kjøpere/kunder; på regninger; med datterselskaper; med gründerne om bidrag til kapitalen; ved forskudd. Samtidig er den nominelle verdien av indikatoren i BU den øvre grensen for kostnaden. Siden gjeld nedbetales sakte og kontanter faller over tid, er den reelle markedsverdien ofte lavere.

Når og hvorfor gjøres analysen?

Verdsettelse av kundefordringer er en prosedyre for å bestemme markedsverdien til DZ på en bestemt dato. Det utføres under hensyntagen til tidspunktet for dets forekomst, tilbakebetaling og juridiske grunner. DZ, som alle andre eiendeler i bedriften, har en visspris. I kjernen er det en veksel eller gjeldsbrev som er i omløp på markedet. Behovet for vurdering av fordringer oppstår ved gjennomføring av økonomisk analyse av virksomhetens virksomhet, overdragelse av fordringsretter, rettslig/utenomrettslig behandling. Det samme behovet kan oppstå når DZ når 30% av volumet av reelle eiendeler. I dette tilfellet begynner det å påvirke selskapets videre økonomiske aktivitet betydelig.

hyller med mapper
hyller med mapper

I internasjonal praksis er rettidig nedbetaling av gjeld nøkkelen til lønnsomme aktiviteter. Dersom gjelden ikke betales tilbake innen den regulerte tidsrammen, forringes skyldnerens forretningsomdømme. Dette prinsippet sørger for høy likviditet for S/E-er, noe som gjenspeiles i høye likviditetsforhold. Det vil si at mengden gjeld avhenger av soliditet – jo høyere likviditet, desto raskere betaler selskapet tilbake gjelden sin.

Gjeldstyper

Analyse av fordringer sørger for deres rangering. Avhengig av hvilken kategori det faller inn i, brukes en eller annen metode for evaluering. Det er flere kriterier:

  • Reason for education: berettiget eller ikke. Den andre kategorien inkluderer gjeld som ble dannet på grunn av feil utførte dokumenter.
  • Opprettelsesperiode: kortsiktig (betalinger forventes innen 12 måneder) og langsiktig.
  • Gjeld utestående i tide anses som forf alt. Den gir en foreldelsesfrist på tre år (artikkel 196 i den russiske føderasjonens sivilkode). Under dettetidspunkt gjelden kan inndrives eller selges. Da er det gjenstand for avskrivning.
  • Etter muligheten for tilbakebetaling er DZ delt inn i tvilsomt og håpløst. Den første inkluderer gjelden som oppsto som følge av salg av varer, dersom den ikke er tilbakebet alt innen den fristen som er fastsatt i kontrakten. Gjelden fra tidligere år kan tilbakebetales etter nedskrivningen.
diagram og kalkulator
diagram og kalkulator

Bekreftelsesalgoritme

På det første trinnet analyseres objektet som helhet. Generelle indikatorer studeres for å identifisere mulige interessekonflikter. Det utarbeides en liste over indikatorer, i henhold til hvilke vurderingen av fordringer vil bli utført. Informasjon samles inn om markedstilstanden, regnskap studeres. Basert på innhentede data, bestemmes markedsverdien til selskapet. I sluttfasen avtales resultatene av vurderingen med gründerne og det utarbeides en rapport.

Hva teller?

I prosessen med å vurdere fordringer er det svært viktig å ta hensyn til deres spesifikke egenskaper. Dette er en eiendel, ikke en vare. Gjennomføringen utføres bare ved tildeling av rettighetene til å kreve gjelden. Når du vurderer det, er det derfor viktig å bestemme gjeldsbeløpet, vilkårene for stiftelse og tilbakebetaling, samt å analysere rettighetene til gjeld: tilgjengeligheten av kontrakter, betalingsdokumenter, avstemmingshandlinger.

Bedriftens økonomiske stilling er nært knyttet til de juridiske aspektene. Hvis skyldneren er på konkursstadiet, utføres tilbakebetalingen av gjelden først til kreditorene med første prioritet, og deretter til andre og tredje. Og organisasjonen har ikke alltid nok midler til å møtebehovene til alle kreditorer. Derfor må takstmannen, som har opplysninger om at skyldneren er på konkursstadiet, fastsette konkursboets størrelse, muligheten for tilbakebetaling og rekkefølgen av kreditorer. I praksis har ikke revisor alltid all informasjon om foretakets økonomiske stilling. Derfor bør han i rapporten beskrive i detalj vilkårene for kontrollen.

mynter på rad
mynter på rad

Beregningsmetoder

I praksis brukes følgende metoder for å estimere fordringer: kostbart, lønnsomt, komparativt. Selv om de fleste transaksjonene i dag skjer som en del av en auksjon, er det ikke nok informasjon i offentlige kilder til å foreta en vurdering, så en komparativ tilnærming brukes ikke. Kostnadstilnærmingen legger opp til en vurdering til bokført verdi, men på denne måten er det umulig å fastslå gjenstandens reelle verdi. Derfor brukes i praksis oftest inntektsmetoden med neddiskontering av beløpet på tilbakebetalingspliktig gjeld:

PV=C / (1 + R)^n hvor:

  • PV – nåverdi;
  • С – fremtidig verdi;
  • R–diskonteringsrente (utlånsrente + risikofri rente);
  • n – forfallsdato.

Data uten risiko og diskonteringsrente er tilgjengelig på CBR-nettstedet.

fakturaanalyse
fakturaanalyse

Hvordan bestemmer jeg markedsverdien?

Algorithmen er:

  1. Bestem det totale gjeldsbeløpet i henhold til kontrakten, ta hensyn til bøter og straffer.
  2. Bestem kilder og løpetid.
  3. Beregn hvor mye utgifter som trengs forinndriving av gjeld.
  4. Nettoinntekt diskontert til verdivurderingsdatoen.

Når gjøres vurderingen? Et slikt behov oppstår i to tilfeller: ved vurdering av virksomheten som helhet og kravsrettigheter som en egen eiendel. I det første tilfellet anses gjelden som en del av foretakets eiendeler, siden vurderingen av bare DZ ikke tar hensyn til alle trendene i driften av foretaket. Analysen av fordringer består i å rangere dem etter kriterier og vurdere hver gruppe basert på dens omsetning og selskapets tilstand. Hvis DZ vurderes som en uavhengig eiendel, analyseres de juridiske aspektene ved dens forekomst i detalj, og markedsverdien bestemmes av inntektsmetoden.

Forsoningshandling
Forsoningshandling

Regnskap med kunder i regnskap

For regnskapsføring av fordringer i balansen benyttes konti: 1210 (80) "Kortsiktige fordringer (kjøpere og kunder)". Konto 1280 registrerer rentebærende og rentefrie mottatte regninger og utgifter som er sikret av dem. Alle mottatte forskudd reflekteres på konto 1610. Etter forsendelse av varer debiteres kontoen fra 3310 «Kortsiktig gjeld til leverandører».

I aktivitetsprosessen pådrar virksomheten seg utgifter for fremtidige perioder, det vil si at den betaler for tjenester som skal brukes i flere måneder. Så, regnskapsavdelingen skriver ut tidsskrifter, kjøper forsikringer, betaler husleie og bruksregninger i flere måneder i forveien. Regnskapsføring av fordringer reflekteres i debet av konto 1620. Etter hvert som tjenester mottas, blir utgifter kreditert konto 7110 «Utgifter vedr.salg”, 7210 “Administrative kostnader” og det tilsvarende regnskapet til seksjon 8 “Produksjonsregnskap”.

I løpet av sin virksomhet kan en bedrift gi lån til andre organisasjoner, lease anleggsmidler. Hvor er disse fordringene regnskapsført? På konto 1270. Mottatte beløp avskrives til konto 6110. Bedriften kan også gi lån til den ansatte og utstede beløp under rapporten. Hvor er disse fordringene regnskapsført? På konto 1250. Mottatte beløp belastes tilsvarende kontoer.

dokumentmapper
dokumentmapper

Kabling

Gjeld på oppgjør med ansatte har sine egne nyanser. Så en person kan ikke returnere ubrukte penger i tide eller gjøre utgifter som ikke var avt alt på forhånd. Hvordan regnskapsføres kundefordringer i dette tilfellet? Innlegg:

  • DT1250 KT1010 - penger utstedt fra kassaapparatet.
  • DT1310 KT1250 – materialer kjøpt.
  • DT7210 KT1250 - reiseutgifter avskrives som administrative utgifter.
  • DT2413 KT1250 - kjøp av biler.
  • DT1250 KT1280 (2180) - avskrevet som erstatning for materielle skader.
  • DT3350 KT1250 - tilbakeholdelse av skadebeløpet fra lønn.

tvilsomme kontoer

Uansett hvor godt systemet for overvåking av soliditeten til kjøpere er, vil selskapet finne kjøpere som ikke har bet alt gjelden i tide. Slik gjeld kan anses som tvilsom å mottas dersom det ikke finnes garantier for det. I dette tilfellet må det opprettes en prosentreserve.på kostnadene eller betalingsvilkårene. Opprettelsen av en reserve utføres ved å poste KT1290 DT7440. Avskrevne beløp reflekteres i DT1290 i КТ1210, КТ1280. Beløpet på den ubrukte reserven justeres ved å bokføre: DT7440, КТ1290.

Dårlig gjeld

Ifølge art. 266 i den russiske føderasjonens skattekode, er gjeld til foretaket anerkjent som dårlige fordringer som:

  • foreldelsesfristen utløpt;
  • forpliktelsen avsluttet på grunn av umulighet å oppfylle den;
  • det er en lov om avvikling av organisasjonen.

Regnskap for kundefordringer foretas på konto 63 inntil det er avskrevet, det vil si innen tre år (artikkel 196 i sivilloven).

kalkulator og penn
kalkulator og penn

Siste års gjeld

Foreldelse kan avbrytes, for eksempel hvis kunden reiser søksmål for å bestride det skyldige beløpet. Hvis denne nyansen ikke ble tatt i betraktning ved avskrivning av gjelden, vil Federal Tax Service under neste revisjon identifisere denne feilen og belaste en bot for urimelig undervurdering av skatteforpliktelser. Selskapet vil måtte inndrive kundefordringer. Innleggene er som følger:

Alternativ 1:

  • CT007 - gjenkjenning av fjernmåling som er tatt ut av drift.
  • DT62 KT91.1 - gjeld gjenopprettet.
  • DT50 KT62 - DZ tatt ut av drift.

Alternativ 2:

  • DT76 KT91.1 - bokføring i «Andre inntekter» av beløpet som er avskrevet.
  • CT007 – inndriving av gjeld.

Den første ordningen brukes for rimelig, og den andre for feilaktige avskrivninger. Innkreving av fordringer fra tidligere år kan medføreregnskapsfeil. Etter inndriving bør derfor andre inntekter i regnskap og ikke-driftsinntekter i NU omregnes. Ved avvik bør det gjøres endringer i rapporteringsdokumentene.

Eksempel på verdivurdering av kundefordringer

Linjen "DZ" til selskapet gjenspeiler eiendeler til et beløp på 445 000 rubler. Informasjonen er hentet fra balansen per 31.12.16 og balansen for konto 63. Tabellen under viser en analyse av kundefordringer.

Debitor Beløp, tusen rubler. Returdato Årsak til forekomst Gjeldsnatur
Company A 400 30.09.16 Operasjonsrom Utløpt
Company B 21 05.04.16 Operasjonsrom Current
Bedrift "B" 24 31.10.13 Operasjonsrom Hopeless
TOTAL 445 - - -

Markedsverdien av tap på fordringer nullstilles. Forf alt gjeld neddiskonteres med den veide gjennomsnittlige rentesatsen på verdivurderingsdatoen, presentert på CBRs statistikkside. Gjennomsnittlig omsetning av penger er 391 dager(perioden fra det øyeblikk gjelden dannes til balansedatoen). Denne perioden tilsvarer en diskonteringsrente på 12,86%.

Beregningen av risikopremien er vist i tabellen nedenfor.

Risk Award, % Begrunnelse for beregninger
Kvalitetsledelse 0-5% Organisasjonen drives av mer enn én person. Samtidig er det ingen lederreserve.
Bedriftsstørrelse 1% Bedriften er ikke en monopolist
Finansieringskilder 2% Uppblåst innflytelse
Diversifisering av varer 0% Bredt utvalg av produkter
Kundediversifisering 0, 5% Det er mange forbrukere, en liten andel av inntekten per kunde
Lønnsomhet 2% Ustabile inntektsnivåer
Andre risikoer 0, 5% Risiko forbundet med å bytte leverandør
TOTAL 6, 25% -

Følgelig er diskonteringsrenten 12,86% + 6,25%=19,11%

Tabellen nedenfor viservurdering av effektiviteten av fordringer.

Indikator Nåværende gjeld Forsinket gjeld Dårlig gjeld
DZ, tusen rubler. 21 400 24
Rabattsats, % 12, 86 19, 11 -
Omsetningsperiode, år 1, 087 1, 087 -
rabatt 0, 8768 0, 8269 -
Nåværende kostnad for fjernkontroll, tusen rubler 18 413 330 760 0
markedsverdi 349 173 - -

Slik vurderes kundefordringer i regnskapet.

Anbefalt: