Nedskrivning av fordringer i skatteregnskapet: avskrivningsprosedyre, registreringsriktighet og eksempler med prøver

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Nedskrivning av fordringer i skatteregnskapet er en prosedyre som utføres av regnskapsspesialister med jevne mellomrom. Kundefordringer er kontanter som motparter skylder organisasjonen. Med andre ord, kundefordringer i skatteloven er selskapets eiendeler som er tatt ut av omløp.

Funksjoner

Gitt inflasjon har dette fenomenet en negativ innvirkning på foretakets finansielle stilling. Situasjonen forverres når det blir urealistisk å kreve inn skattefordringer fra de som skylder. På grunn av prosessens mange funksjoner har bedrifter alltid spørsmål. Et eksempel på en gjeldssletteordre er vist på bildene vedlagt nedenfor.

Handlingsprosedyre

Penger blir trukket tilbake, veiledet av lovene som er gjeldende på territoriet til den russiske føderasjonen, etablert av sivilloven. Dette gjøres i streng rekkefølge. Fra datoen for utløpet av foreldelsesfristenskriv:

Debet 63 "Reserves for tvilsom gjeld"; Lån 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder» (60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører», 76 «Oppgjør med andre debitorer og kreditorer» etc.) - midler som ikke kan tas ut avskrives fra reservene

Noen ganger er det en situasjon når det ikke er nok penger i reserven. Tegn deretter oppslagene:

Debet 91 “Andre inntekter og utgifter”; Kreditt 62 (60, 76 osv.) - en gjeld som ikke kan tas ut avskrives. Debet 007 «Gjeld avskrevet ved tap av insolvente debitorer» - ta hensyn til gjeld som ikke kan inndrives for å avvente øyeblikket når situasjonen endrer seg og dette blir mulig.

Hvis personen senere betaler pengene, skriver de på kontoen:

Debet 51 "Oppgjørskonti"; Kreditt 62 (60, 76, etc.) - midler ble mottatt fra debitor. Debet 62 (60, 76, etc.); Lån 91 - mottatt gjeld er inkludert i annen inntekt; Lån 007 - avskrevet dårlig gjeld tilbakebet alt av debitor.

Hvordan gjenkjennes dårlig gjeld?

Skattekoden for fordringer regulerer en egen liste over prosedyrer. Artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode sier at ikke-driftsutgifter anses som tap som ble mottatt for forskjellige tidsperioder. Dette inkluderer tap på fordringer. Men situasjonen bedres hvis organisasjonen allerede har tatt opp avsetninger for tvilsomtall. Da utlignes nye avskrivninger av reserver, som blir lønnsommefor en juridisk enhet.

Erklære deres spesielle grunner for å anerkjenne fordringer i regnskap og skatteregnskap som uinnkrevbare. Så det er mulig å gjenkjenne den som sådan hvis det er følgende punkter.

• Foreldelsesfristen er i ferd med å gå ut.
• Forpliktelser avsluttes på grunn av at de ikke lenger kan oppfylles.
• Forpliktelser avsluttes på grunn av vedtak fra et offentlig organ.
• Forpliktelser opphører på grunn av nedleggelse av foretaket.

Av en annen grunn anses ikke fordringer og gjeld i skatteregnskapet som håpløse.

Interessant nok inneholder ikke regnskap begrepet "dårlig" gjeld. Men PBU fastsetter at foretakets øvrige utgifter inkluderer fordringer med utløpt foreldelsesfrist og annen gjeld som ikke lenger er mulig å inndrive. Siden lovene i den russiske føderasjonen ikke gir begrepet "urealistisk inkasso", bestemmer og godkjenner foretak selv det. Men det må huskes at en personlig definisjon av begrepet noen ganger fører til det faktum at det blir nødvendig å anvende PBU Derfor er den beste situasjonen når kriteriene for nedskrivning av tapte fordringer i skatteregnskap og regnskap vil være de samme. Det er alltid en grunn til at de avgjør dets håpløshet.

Begrensningsperiode

I den russiske føderasjonens sivile lov er foreldelsesfristen en midlertidig periode beregnet på å beskytte rettighetene til offeret. Hun sparker i gang så snart mannen erkjentebrudd på rettighetene dine.

Vanligvis er løpetiden 3 år. Men noen ganger gir loven forskjellige tidsperioder for forskjellige saker. Hvis for eksempel arbeidet ble utført på feil måte, er foreldelsesfristen 1 år fra det øyeblikket kunden aksepterte resultatene av aktiviteten, eller fra det øyeblikket han kunngjorde tilstedeværelsen av mangler i resultatene.

Hvis vi snakker om frakt, så blir det også 1 år. Det øyeblikket det begynner å telles fra bestemmes av koden, samt transportcharteret. For eksempel, i tilfeller der avtalen ikke avslører når forpliktelsen skal oppfylles, anses det at prosedyren må gjennomføres innen rimelig tid.

Det er ikke uvanlig at foreldelsesfristen suspenderes og deretter startes på nytt. Tiden som har gått før pausen tas ikke hensyn til i ny termin. Oftest skjer dette når skyldneren bekrefter at han har gjeld. Dette kan han gjøre på følgende måter:

• Betal noe av gjelden.
• Betal forsinket rente.
• Kontakt utlåner om denne saken.
• Signer på gjeldsavstemmingshandlingen.
• Erklær motregning av gjensidige krav.
• Godta gjeldssanering.

Vanligvis, når de relevante myndighetene gjennomgår fremdriften i en sak, kreves det bekreftelse fra skattebetalerne om at alt er gjort for å kreve inn det skyldige beløpet.

Gjeldende love på den russiske føderasjonens territorium fastslår at det ikke er noe forhold mellomavskrivninger av penger og tilstedeværelsen av lignende handlinger fra skattebetalerne. Siden det rettslige faktum at gjelden ikke kan inndrives bekreftes av et forhold som allerede er konstatert i saken, anerkjennes det uansett som håpløst. Og representanter for skattemyndighetene stiller ikke spørsmål ved dette. Det er ikke grunnlag for å anerkjenne at skattepliktig overskudd vil reduseres ved avskrivning av gjeld til ikke-driftsutgifter etter at foreldelsesfristen utløper.

Men for å gjenkjenne tap på fordringer ved å bruke dette grunnlaget, forplikter selskapet seg til å fremskaffe en rekke dokumenter som vil hjelpe med å identifisere datoen da gjelden dukket opp. Vanligvis inkluderer dette fakturaer for betaling, leveringshandlinger og aksept av arbeid, levering av tjenester.

Offisiell handling

Forpliktelser er gjenstand for oppsigelse når det ikke er mulig å oppfylle dem, dersom dette er fremk alt av årsaker utenfor aktørenes kontroll. Dette inkluderer force majeure, force majeure-omstendigheter: naturkatastrofer, nødsituasjoner, branner. For eksempel, når utleieeiendommer brenner ned, opphører utleieforpliktelsene.

De samme konsekvensene oppstår hvis skyldneren dør, og fullbyrdelse er umulig uten hans direkte medvirkning. Dette skjer hvis forpliktelsen er nært knyttet til hans personlighet.

Neste betingelse som fører til oppsigelse av forpliktelser er spesielle offisielle handlinger. Disse inkluderer handlinger fra Bank of the Russian Federation, juridiske handlinger. Følgende spørsmål oppstår ofte: når skyldneren fratas retten til å oppfylle sin forpliktelse på grunn av tap av lisens,da anses gjeld også som dårlig?

I disse forholdene må du ta hensyn til en rekke punkter. Det ser ut til at manglende evne til å oppfylle forpliktelsen var provosert av en omstendighet som motpartene ikke kunne være fullt ut ansvarlig for. Lisensen inndras imidlertid først når en person opptrer ulovlig. Derfor anses unnlatelse av å oppfylle en forpliktelse i dette tilfellet aldri som en god grunn for å anerkjenne slutten av forpliktelser på grunnlag av en handling fra et offisielt organ. Derfor er det viktig å ta hensyn til skylden til den som mistet lisensen. Hvis skyld ikke er bevist, som noen ganger skjer, anerkjennes håpløsheten til gjeld. Men praksis viser at det oftest er rettighetshaveren som er ansvarlig for dette.

Executive procedures

Hvis kreditor vinner i rettssaken, betaler taperen pengene han skylder på dette grunnlaget. Ellers fullbyrdes vedtaket. Det er et viktig spørsmål her: anses rettsavgjørelser som tilstrekkelige grunnlag for å anerkjenne tap på fordringer og klassifisere dem som ikke-driftskostnader for en virksomhet?

Nemnda returnerer noen ganger tvangsstevning på grunn av manglende evne til å inndrive beløpet, og andre gang kan du kreve inndrivelse i løpet av de neste tre årene. Denne handlingen avslutter fristen. Namsfogdene har ingen grunn til å nekte å ta i mot dokumenter for tvangsfullbyrdelse. Namsfogdene vil starte saksbehandlingen igjen, gi nytt dokument dersom det ikke er mulig å få tilbake pengene.

På grunn av dette fører ikke utstedelse av lover til å gi skyldner rett til ikke å tilbakeføre gjeld. Det er de bareunderstreke at namsmannen på dette tidspunktet ikke var i stand til å inndrive midler fra motparten. Når produksjonen avsluttes foreligger støttedokumenter, dette fører ikke til at motparten fritas fra å oppfylle forpliktelsen. Han sitter igjen med plikten til å betale tilbake gjelden.

Avskaffelse av virksomheten, som bør

Et annet kriterium for umuligheten av å oppfylle en forpliktelse er avskaffelse av virksomheten, når rettigheter og plikter ikke overføres til andre personer.

Enterprise kan slutte å eksistere som følge av:

• Går gjennom konkursbehandling.
• Gründernes beslutninger.
• Avgjørelser fra den rettslige myndigheten hvis brudd i opprettelsen av en juridisk enhet eller mangel på lisens ble avslørt. En organisasjon blir avviklet hvis den grovt bryter loven.

I dette tilfellet er kreditor forpliktet til å erklære sin rett til disse midlene. De avskrives etter at selskapet-debitor er likvidert. Da anses rettskjennelsen som grunnlag for innkreving.

Loven om statlig registrering indikerer at et foretak kun anses som likvidert fra det øyeblikket en oppføring som bekrefter dette ble gjort i Unified State Register of Legal Entities. Inntil dette øyeblikket anses sletting av gjeld som ulovlig.

Ekskludering av en juridisk enhet fra Unified State Register of Legal Entities

En annen egen grunn er sletting av selskapet fra registeret. Alle juridiske enheter som ikke har levert selvangivelse i løpet av de siste 12 månedene er ekskludert fra Unified State Register of Legal Entities. Det er også nødvendig at de ikke prestereringen handling på innskuddene dine.

Når tap på fordringer avskrives

Noen ganger går foreldelsesfristen ut og skattyter oppdager det mye senere. Når dette skjer, må du bestemme for hvilken periode gjelden skal nedskrives og om den er klassifisert som ikke-driftsutgifter.

Artikkel 272 i skatteloven bestemmer at utgifter inkluderes i perioden de oppsto i henhold til transaksjonens spesifikasjoner. Tap på fordringer tas i betraktning når skattegrunnlaget for inntekt dannes. Det er også inkludert i ikke-driftsutgifter. Det kreves minst én grunn for å klassifisere en gjeld som uinndrivelig.

Den russiske føderasjonens skattekode definerer datoen da tap på fordringer ble anerkjent som datoen for skatteperioden der tap oppsto - foreldelsesfristen utløp, og forpliktelser sluttet på grunn av at det ble umulig å oppfylle dem.

Det er ingen annen måte å gjenkjenne tap på fordringer. I tilfeller hvor inventaret ikke blir utført i tide, påvirker ikke dette faktum datoen for innregning av den tapte fordringen. Det er på grunn av dette at beløpene med utløpt krav tilbakebetales i skatteperioden som allerede har gått. Ellers blir det ulovlig. I den russiske føderasjonens skattekode tilskrives utgifter til tidsperioden da forpliktelsene oppsto. Forpliktelser var årsaken til å identifisere dårlige fordringer.

Skattyter forplikter seg videre til å gi selvangivelse for de periodene gjelden skulle vært avskrevet. Hvis funnetunøyaktigheter i utformingen av skattegrunnlag knyttet til siste skatteperiode, deretter beregne på nytt, beregne skattebeløpet. Dette gjøres for perioden det ble gjort unøyaktigheter.

Uavhengig av periodene da feil ble oppdaget, har selskapet rett til å levere reviderte selvangivelser, inkludert beløpet på identifisert gjeld i ikke-driftsutgifter. Slik beregner skattyterne skattegrunnlaget for en bestemt periode på nytt. Dette bidrar til å redusere inntektsskatten.

En rekke tjenestemenn sier imidlertid at nedskrivning av tap på fordringer gjennomføres i samme tidsrom som skattyter begynte å ha rett til det. Andre rettsvesen har en tendens til å tro at lover om avskrivning av skattegjeld ikke erklærer den nøyaktige tidsperioden penger kan avskrives. Det er faktisk ingen strenge regler.

Hvilken gjeld er avskrevet

Bare en del av fordringene kan avskrives i skatteregnskapet. Dens håpløshet for gjennomføringen av en slik operasjon trenger nødvendigvis offisiell anerkjennelse. Det bør også huskes på at slik gjeld anses å være gjeld til organisasjoner som allerede er ekskludert fra Unified State Register of Legal Entities etter 1. september 2014. Hvis det ble ekskludert derfra før denne datoen, skjer avskrivning av forf alte fordringer i skatteregnskapet på generelt grunnlag.

Hvis den enkelte gründer skylder penger, så gjennomføres ikke prosedyren. Dette er på grunn av at IP er ansvarlig forpersonlig eiendomsgjeld. Avskrivning av uinnkrevbare fordringer i skatteregnskapet fra en kjøpmann utføres kun i to tilfeller. Hvilke nøyaktig? Når han gikk konkurs eller døde. Dette er de viktigste grunnlagene for å avskrive fordringer i skatteloven. Noen ganger utføres denne prosessen etter en rettskjennelse. Dette skjer når retten anerkjenner at det er urealistisk å avskrive den forf alte skatten fra kjøpmannen, siden hans oppholdssted er ukjent. Derfor er det viktig å sørge for at omstendighetene for prosedyren er tilstede før du gjør dette.

Obligor enterprises

Noen ganger må partnere bli hverandre. Deretter beregnes beløpene i alle tilfeller ved å redusere fordringene i beløpet de skylder partneren. Hvis motparten etter å ha fullført denne prosedyren fortsatt har gjeld, anses beløpet som umulig for uttak, og skattegjeld avskrives. Hvis det er opplysninger om at den som skylder gikk konkurs eller ble utvist fra Unified State Register of Legal Entities etter 1. september 2014, blir det klart at beløpet ikke kan refunderes. Noe annerledes er situasjonen når foreldelsesfristen går ut. Husk å ta med i betraktningen at den varer i 3 år. Hvis det ble suspendert, startet på nytt, kan det under ingen omstendigheter overstige 10 år.

Dokumentasjon

Når det ble fastslått at det er penger som ikke er mulig å ta ut, må du handle som følger. For å avskrive kundefordringergjelden til den russiske føderasjonens skattekode krever utarbeidelse av en inventarhandling. Resultatene av dette arbeidet er lagt inn i INV-17-arket. Videre gir den administrerende personen en ordre om å avvikle gjelden til den juridiske enheten. I regnskapsoppgavene er hele beløpet, en beskrivelse av situasjonen, på hvilket grunnlag gjelden er avskrevet, data for ordren notert

Du må vite at alle pengene som avskrives på denne måten kontrolleres av representanter for skattemyndighetene med særlig forsiktighet. Skatt krever oppdeling av fordringer og gjeld. Så dette punktet trenger mye oppmerksomhet.

Det er av denne grunn at for kompetent avskrivning av fordringer i skatteregnskapet, er det viktig å legge ved en historikk med gjeld til ordren, dokumenter som bekrefter transaksjonens virkelighet. Vanligvis inkluderer pakken med dokumenter mange kontrakter, fakturaer, fakturaer, handlinger om levering av tjenester, forsoningshandlinger. Viktig er søknaden som skal vise håpløsheten til fordringer for skatteregnskap. Dette inkluderer utdrag fra Unified State Register of Legal Entities, samt avgjørelser fra namsmenn.

I regnskap

Handlingsrekkefølgen i foretakets regnskap vil avhenge av tilgjengeligheten av reserver for tvilsom fordringer. Hvis noen, foreta oppføringer: Debet 63; Kreditt 62 (76 eller andre konti for regnskapsmessig gjeld til selskapet). De kalles kundefordringsavskrivningstransaksjoner i skatteregnskapet.

Hvis gjeldsbeløpet er større enn reservene, så skriver de: Debet 91.2; Kreditt 62 (eller annen gjeldskonto). Disse innleggeneavskrivning av fordringer i skatteregnskap er nødvendig.

Nedskrevet gjeld i 5 år er tatt hensyn til i Debitering av konto 007 i sin helhet. Når fristen utløper, avskrives den permanent.

I tilfeller hvor det ikke er reserver, foretas posteringer: Debet 91.2; Lån 62 - urealistiske fordringsmidler ble avskrevet som utgifter; Debet 007 - avskrevet gjeld tas med utenfor balansen.

Hvert dokument som tjener som bekreftelse på innsamlingen av disse midlene oppbevares i minst 5 år for regnskapsformål. Analytisk regnskap føres på konto 007, med hensyn til motparter.

I skatteregnskap

Fordringer som er urealistiske å motta midler, kan legges til utgifter av juridiske personer som innregner inntektsskatt på periodiseringsbasis. Derfor er det umulig for forenklede personer og betalere av UTII å ta hensyn til dårlige fordringer i utgifter. Individuelle gründere har ikke rett til å gjennomføre prosedyren for avskrivning av fordringer i for eksempel leverandørens skattejournal.

Avvikle kundefordringer, gitt tilgjengeligheten av reserver for tvilsom gjeld. Hvis tilgjengelig, blir beløpet skrevet til det, og de resterende beløpene av gjelden vil bli henført til ikke-driftsutgifter. Hvis det ikke er reserver, avskrives fordringen på bekostning av ikke-driftsutgifter.

Utgifter regnes som datoene for de tidligste hendelsene nærmer seg:

• Utløp av foreldelsesfristen.
• Opptreden i Unified State Register of Legal Investigations av registreringer om at skyldnerens arbeid er avsluttet.
• Mottakelse av dokumenter frarett.

Dokumenter som bekrefter disse dataene, med hensyn til lovene om avskrivning av skattegjeld, bør oppbevares i ytterligere 4 år for skatteregnskap. Dette må gjøres.

Skattemyndighetene krever ofte en fordeling av fordringer og gjeld. Hvis forskuddet ble bet alt til leverandøren, men gjelden ble anerkjent som uinnkrevbar, tilbakeføres den allerede trukket merverdiavgiften.

Det må huskes at dersom selskapet bestemmer seg for å anerkjenne en enkeltpersons gjeld som uinndrivelig og henføre den til utgifter etter avskrivning, så overføres skatten fra gjeldsbeløpet til den enkeltes inntekt.

Skattemyndighetene mener at en enkeltperson har hatt fordeler, og en personskatteagent er en bedrift. Hvis en person er ansatt i bedriften, overfører organisasjonen hele forsikringspremien fra det trukket beløp, sammen med betalingen av personlig inntektsskatt for ham.

Insurance

Mange foretar forsikring av fordringer i skatteregnskapet. Ved å utstede den kan du redusere risikoen som dette fenomenet forårsaker. Hvis du har en slik forsikring, utvikler virksomheten seg i et mye tryggere miljø.

Dette oppnås ved å vurdere den økonomiske situasjonen til alle som selskapet handler med. Det er alltid en grense for hvor mye penger som vil bli refundert. Hvis partnerne viser seg å være upålitelige, betaler forsikringsselskapet pengene. Når polisen er i kraft, kan du alltid be om en økning av grensen for en partner dersom det er behov for å øke omsetningen hos denne. Forsikringsselskapse historien til hver motpart, noe som lar deg vurdere risikoene riktig samtidig. De godkjenner eller avviser økningen av grensen, basert på informasjonen mottatt og begrunner avgjørelsen med den.

Slike tjenester er praktiske, ettersom forsikringsselskaper samler inn data fra alle kilder ved å bruke alle dokumentene de har tilgang til. De ser gjennom regnskapet, informasjon om alle forsikringsselskapene som gjør forretninger med de samme partnerne. De møter dem også personlig.

Informasjonen er gjenstand for kontinuerlig oppdatering. Ved oppdagelse av økonomiske vanskeligheter til en motpart, mottar den forsikrede informasjon umiddelbart. Forsikringsselskapet er involvert i utviklingen av en plan som tar sikte på å forhindre eller minimere tap.

I tilfeller hvor det har oppstått tap, erstatter forsikringstaker tapene med det beløp som er avt alt på forhånd.

Svar på skatten

Du må huske at det er umulig å forlate skattekontoret ubesvart. Dersom det er behov for å gi svar på avgiften ved økning av fordringer, bør det gis. Fagfolk hjelper til med å løse dette problemet. Det er imidlertid viktig å vite at metoden for å gi et svar ikke er strengt regulert av loven. Det vil si at det kan gis i alle former, også verb alt. Men for å beskytte deg selv er det likevel bedre å svare skriftlig slik at bevis på svaret bevares.

Resultater

Prosessen med å avskrive fordringer anses ikke som vanskelig. Det er strengt regulert. Lovbrudd fører til spørsmål fraskattemyndigheter og tilleggsperiodisering av inntektsskatt, bøter for mangler ved regnskapsføring. Av disse grunner er det viktig å forsikre seg på forhånd om at inventaret allerede er utført, at nødvendig ordre er gitt.

Loven utvidet nylig listen over grunnlag for nedskrivning av gjeld. I tillegg er det i dag ikke lenger nødvendig å vente i tre år, men gjeld til rettssubjekter som er utelukket fra registeret avskrives på datoen da debitor ble ekskludert fra det.

Men ikke fremkall en økning i organisasjonens utgifter ved å avskrive fordringer. Det er nødvendig å prøve å sikre at fordringene til motparter blir likvidert. Dette gjøres enkelt: det er nok å tilby å restrukturere gjelden eller ordne den i avdrag. Denne handlingen vil være fordelaktig for begge parter. Derfor tyr mange til denne løsningen. Det er likevel viktig å vite hvordan kundefordringer avskrives i henhold til skatteloven.