Gjeldsettergivelse og skattemessige konsekvenser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

En av grunnene for oppsigelse av kontraktsforpliktelser mellom juridiske personer og enkeltpersoner kan være ettergivelse av den resulterende gjelden. Denne muligheten brukes sjelden i forretningspraksis, siden transaksjonens art reiser mange spørsmål knyttet til lovligheten av handlinger og dokumentasjon. Når de står overfor løsningen av slike forretningstransaksjoner, har selv spesialister problemer med å beregne og betale de nødvendige skattebetalingene.

Så hva er ettergivelse av gjeld og hvor realistisk er det å dokumentere en slik situasjon i samsvar med etablert lovverk?

Når behovet oppstår for ettergivelse av gjeld

Operasjonen for å avslutte gjeldsforpliktelser er kansellering av skyldnerens forpliktelse overfor kreditor. Slike handlinger er bare mulige hvis de ikke er detkrenke rettighetene til tredjeparter.

Sjeldent kalles ettergivelse av gjeld mellom juridiske personer en avtale uten kostnad. Et eksempel er et slikt forretningsverktøy som rabatter som en kjøper mottar for å oppfylle visse betingelser.

Når man vurderer spørsmålet om gjeldsettergivelse, er det nødvendig å skille ut et slikt begrep som "fri overføring", da dette er helt andre begreper. Ved vederlagsfri overføring av midler eller varer, forenkler kjøperen i stor grad beregningene knyttet til beskatning av overskudd og reduserer tap fra merverdiavgift.

ettergivelse av gjeldsforpliktelser uten kostnad

Den vederlagsfrie lukking av en gjeld kan betraktes som situasjonen når kreditor ikke krever penger eller eiendom fra debitor, som han må gi for å betale ned gjelden. Det er verdt å merke seg at i henhold til lovene i Civil Code, kan kommersielle selskaper ikke inngå gaveavtaler på mer enn 500 rubler. I denne forbindelse, for at transaksjonen skal være gyldig, må vederlagsfri ettergivelse av gjeld fra en juridisk enhet ikke bryte denne grensen, eller kreditor må være en person, for eksempel grunnleggeren. Slike transaksjoner er også mulig med ideelle organisasjoner.

Gjeld, som får status som gratis ettergivelse, er fullt inkludert i ikke-driftsinntekter. Dessuten er kostnadene for en slik injeksjon estimert i henhold til markedsindikatorer og er regulert av artikkel 40 i den russiske føderasjonens skattekode. Dersom det ble mottatt inntekt i forbindelse med erverv av anleggsmidler, så er detbør ikke være mindre enn restverdien, som er registrert på selgerens konto. Minimumsprisen på gjelden kan heller ikke være høyere enn kostnadsbeløpet som ble påløpt i forbindelse med produksjonen av varene.

I hvilket tilfelle er gjeldslukking ikke skattepliktig

Ubet alt gjeldsettergivelse kan ikke pålegges inntektsskatt dersom formuen eller midlene mottas fra grunnleggeren av et selskap med 50 % andel eller fra et selskap som har samme andelsprosent. Du kan bruke denne fordelen forutsatt at eiendommen ikke har blitt overført til tredjeparter i løpet av året.

Skattemyndighetene er ambivalente til dette privilegiet, da de mener at ettergivelse av gjeld fra grunnleggeren er en overføring av eiendomsrett, ikke vareverdier. For de som er klare til å forsvare sitt standpunkt i retten, anbefales det å bruke den rettspraksis som har utviklet seg i slike saker.

Innløselig ettergivelse av gjeld

Vurder en situasjon der en leverandør er villig til å ettergi en gjeld i bytte mot visse forpliktelser fra låntakerens side. Slike handlinger kan ikke kalles gratis tilgivelse. I regnskapet reflekteres leverandørgjeld som er avskrevet på grunn av foreldelsesfristens utløp som ikke-driftsinntekt.

Ved inntekt fra ettergitt gjeld øker skattegrunnlaget, så det er svært viktig å gjøre en riktig vurderinggjeld, slik at innkomne beløp ikke forårsaker klager fra skattekontoret. Det mest riktige vil være å bidra til inntektssiden akkurat det gjeldsbeløpet som kreditor etterga. Som følge av en slik operasjon har kjøper rett til også å inkludere inngående merverdiavgift i sine utgifter.

Ved utarbeidelse av en gjeldsettergivelsesavtale, er det nødvendig å spesifisere i dette dokumentet alle vilkårene for at selger ettergir gjelden til kjøper. Bare i dette tilfellet kan det ettergitte beløpet inkluderes i inntekten. Alle handlinger til en regnskapsfører er regulert av artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode, paragraf 18.

Om du skal få tilbake mva ved ettergivelse av gjeld

Foreløpig etablerer loven rett til fradrag for merverdiavgift på kjøpte varer selv om den ikke er bet alt. Tatt i betraktning situasjonen med ettergivelse av gjeld, kan du stå overfor spørsmålet om hvordan du skal forholde deg til merverdiavgift i dette tilfellet.

På den ene siden er i en slik situasjon alle vilkårene for å godta fradrag oppfylt. Det ble utstedt faktura fra selger og de mottatte varene ble brukt i merverdiavgiftspliktig virksomhet. Derfor er det mange som ikke har spørsmål med fradraget. På sin side gjennomførte selgeren også de nødvendige prosedyrene for å beregne merverdiavgift for betaling til budsjettet fra den delen av salget som det ble besluttet å ettergi gjelden for. Som et resultat var det ingen underbetaling til statsbudsjettet.

Likevel mener tilsynsmyndighetene noe annet. Skatteetaten mener som tidligere at en kjøper som ikke har bet alt for varen, ikke har krav på fradrag. De viser til lovverket, som sier at momsfradragetbare mulig dersom det påløper reelle kostnader. Og siden de kontraktsmessige forpliktelsene er opphevet, kan det ikke påløpe utgifter på dem. Derfor er merverdiavgiftsfradrag ikke mulig.

På grunn av det faktum at situasjonen er tvetydig, tar hvert selskap en beslutning basert på deres kunnskap om lovene.

Kan en bank ettergi en lånegjeld

Tilgivelse av kontraktsmessige forpliktelser knyttet til å få lån skjer alltid på initiativ fra banken. Hvis kreditor har besluttet å ensidig tilgi skyldneren, sendes en offisiell melding om slik intensjon til ham. Dette dokumentet er nok til at skyldneren anser seg fritatt for plikten til å betale lånet, men på betingelse av at han selv ikke har noe imot det. Dersom en slik avgjørelse treffes gjensidig, inngår partene en gjeldsettergivelsesavtale, som spesifiserer vilkårene for erstatning eller vederlag for en slik avgjørelse. Etter opphør av forpliktelser på hovedgjelden forsvinner også behovet for å betale renter.

Når debitor fritas fra låneforpliktelsen vederlagsfritt, får en slik prosedyre status som donasjonsoperasjon.

Hvem kan regne med ettergivelse av låneforpliktelser

Gjeldsettergivelse initieres vanligvis av banken selv, og ikke etter personlig anmodning fra debitor.

En kredittinstitusjon kan godt ettergi en gjeld for et lite beløp på grunn av at kostnadene brukt på å inndrive hovedgjeldenvil være høyere enn lånebeløpet. Vanligvis gir banker liten gjeld til samlere, men denne metoden anses ikke alltid som gunstig for en kredittinstitusjon. Mange banker samarbeider rett og slett ikke med inkassobyråer, og inkassoavdelinger ser etter større gjeld.

Låneutløp

En annen grunn til at en bank kan ettergi en kreditors gjeld er foreldelsesfristens utløp. Hvis det har gått tre år siden datoen for manglende betaling av neste betaling, anses kredittinstitusjonens krav som kansellert. Sammen med hovedgjelden forsvinner behovet for å betale renter og bøter. Garantien er også fritatt fra forpliktelsen til å oppfylle kontraktsmessige forpliktelser.

Spesielle omstendigheter som fører til gjeldslette

Det er spesielle forhold i Civil Code, som et resultat av at lånegjeld stenges. Slike situasjoner inkluderer en klients død, forsvinningen av en debitor, fravær av kontraktsmessige forpliktelser for etterfølgelse av en gjeld i form av en arv.

Gjeldsettergivelsesavtaler kan inneholde ulike vilkår for å avslutte plikter. For eksempel forplikter skyldneren seg til å tilbakebetale hovedstolen i bytte mot å frigjøre ham fra påløpet av renter og bøter. En slik ordning er gunstig for banken, siden den mottar hoveddelen av pengene, som er av størst verdi sammenlignet med påløpte renter.

Hvordan utstede gjeldsettergivelse, eksempelavtale

For ikke å vente på at tap på fordringer utløper, er detet offisielt dokument ved hjelp av hvilket det utarbeides en avtale om opphør av gjeldsforpliktelser. Basert på de signerte papirene kan du avskrive ettergitt gjeld som utgifter, og dermed spare skatt. Alternativt kan skyldneren godta å tilbakebetale deler av midlene i bytte mot å avskrive et visst beløp.

Uansett vilkårene i avtalen, må et slikt dokument fylles ut i samsvar med krav fra skattemyndighetene. For å unngå ubehagelige øyeblikk med tilsynsmyndigheter, må en avtale om lukking av en gjeld nødvendigvis være kompenserende. Dokumentet skal inneholde grunnleggende informasjon om gjelden, årsaken til manglende tilbakebetaling av pengebeløpet, rentebeløpet og bøter.

Ved en delvis tilbakebetaling, som er mest å foretrekke fra et skattemessig synspunkt, må de nøyaktige beløpene for den nye forpliktelsen og tidspunktet for tilbakebetalingen angis.

Dersom partene likevel besluttet å ettergi gjelden vederlagsfritt, kan det hende at årsaken til en slik avtale må forklares skatteinspektøren. I denne forbindelse anbefales det å utføre gjeldsettergivelse på riktig måte. De skattemessige konsekvensene som kan følge av manglende overholdelse av reglene kan i betydelig grad påvirke økonomien til långiveren.

Delvis eller full ettergivelse av gjeld til en enkeltperson

Et slikt fenomen som ettergivelse av en gjeld til en ansatt eller annen person er ganske vanlig. Organisasjonen utfører denne prosedyren på grunnlag av Civil Code. Hvis selskapet betaler ned gjeldtil sin ansatte, så har han på sin side inntekt som er skattepliktig. Lovverket etablerer en ikke-skattepliktig fordel i forhold til å gi gaver og yte materiell bistand. Gratis ettergivelse av gjeld kan godt få status som en donasjon, så beløp som ikke overstiger 4000 rubler blir ikke skattlagt på inntekt.

Kontroversiell forpliktelse til å beregne forsikringspremier

I tillegg til personlig inntektsskatt belastes forsikringspremier på beløpet til et ikke-tilbakebetalingspliktig lån, siden indirekte inntekt ble mottatt av en ansatt under en arbeidsavtale. Hvis selskapet ikke ønsker å påløpe slike bidrag, som motiverer sin avgjørelse med at arbeidstakerens inntekt ikke er relatert til oppfyllelsen av arbeidsforpliktelser, vil dette synspunktet måtte forsvares på en spesiell måte, med henvisning til lignende voldgift øv.

Det er flere offisielle brev som uttrykker en entydig holdning til behovet for å påløpe forsikringspremier ved sletting av gjelden til en enkeltperson. På sin side tilsier rettspraksis at nedleggelse av en gjeldsforpliktelse ikke kan anses som et arbeidsforhold dersom dette ikke er ordrett i kontrakten. I denne forbindelse er det lettere for bedrifter å formalisere gjeldsettergivelse i form av en donasjonsavtale. Det er verdt å merke seg at en slik formulering ikke er av grunnleggende betydning for skyldneren selv.