Konsolidert rapportering: sammenstilling, analyse

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Spesialister fra alle organisasjoner møter standard regnskapsskjemaer. De inneholder informasjon om virksomhetens drift, økonomiske stilling. Hvis to eller flere organisasjoner er i juridiske og økonomiske forhold, utarbeides konsoliderte regnskaper.

Litt av historien

Det første konsoliderte regnskapet ble publisert i USA i 1902. Det var en rapport med seks selskaper som en enkelt enhet. I europeiske land og Japan begynte eierandeler å utvikle seg i andre halvdel av forrige århundre, praksisen med konsolidert rapportering dukket opp på 1980-tallet. I Russland f alt behovet for konsolidert rapportering på perioden med å opprette eierandeler, restrukturere økonomien og privatisere bedrifter. Først i 1996 godkjente Finansdepartementet «Metodologiske anbefalinger for utarbeidelse av konsernregnskap».

Utviklingen av konsoliderte regnskaper ble påvirket av fremveksten av store selskaper, tilstedeværelsen av finansmarkedet og investorenes krav til felles rapportering. Ellers, bestemme retningene for videre investering av kapital ogrisikoanalyse er ikke mulig. Ved å automatisere prosessene for å sette sammen balanser ved hjelp av spesiell programvare kan du øke effektiviteten.

Hva er det?

Konsolidering bestemmes av økonomisk gjennomførbarhet. Ofte, i stedet for ett selskap, oppretter gründere flere små økonomisk sammenkoblede organisasjoner. Denne formen for å drive forretning gjør det mulig å spare på skattebetalinger, redusere driftsrisikoen og sikre stabilitet i materialforsyningen.

Ideen med konsolidering er enkel. I en gruppe av juridisk relaterte selskaper spiller den ene en dominerende rolle (mor), mens de andre er underordnede organisasjoner. Konsernregnskap gir en ide om tilstanden til konsernet som helhet. Samtidig er hvert foretak forpliktet til å føre regnskap over sin virksomhet og generere regnskap om dem. Konsolidering er ikke bare summering av identiske rapporteringsposter. Transaksjoner mellom bedriftsmedlemmer rapporteres ikke.

For hvem?

Det antas at hovedbrukerne av data er investorer med ferdigheter til å bruke informasjon. Faktisk inneholder rapportene informasjon for alle grupper av interesserte brukere: fra kreditorer til eiere. Spesielt kan aksjonærer bruke informasjonen til konserndekkende kort- og langsiktig planlegging.

I dag er utarbeidelse av konsernregnskap (IFRS) obligatorisk for alle foretak med datterselskaperenheter.

lovgivningsmessig forskrift

I den russiske føderasjonen er kravene til dokumenter spesifisert i "Forskrifter om vedlikehold av regnskapsposter i den russiske føderasjonen." Dette forskriftsdokumentet sier at hvis en organisasjon har avhengige divisjoner lokalisert på territoriet til Den russiske føderasjonen og i utlandet, er den forpliktet, i tillegg til individuell rapportering, også å gi en konsolidert.

Banker i Russland har utarbeidet IFRS siden 2004. OJSCs hvis aksjer er notert på børser må danne konsoliderte balanser fra 2012. I følge resultatene av rapporten "Konsepter for utvikling av regnskap i Russland på mellomlang sikt", ble det avslørt at de største selskapene bruker IFRS og andre internasjonale former, men de gjør fortsatt alvorlige feil når de utarbeider rapporten.

Et viktig skritt i utviklingen av dette området var vedtakelsen av den føderale loven "On Consolidated Reporting". Loven foreskriver kategoriene av organisasjoner som er pålagt å utarbeide IFRS: kredittinstitusjoner, forsikringsselskaper, ikke-statlige PF, organisasjoner i form av OJSC, revisjonsselskaper (siden 2017). Loven gjelder ikke for statlige og kommunale institusjoner. Alle disse deltakerne er pålagt å utarbeide konsoliderte rapporter fra 2012 eller fra dannelsesdatoen. Hvis de tidligere har satt sammen konsoliderte balanser i henhold til andre lands standarder, må de i tillegg gi en rapport for overgangsperioden. Strukturen og deres forskrifter er foreskrevet i "Interpretations of IFRS for use in the Russian Federation territorium"

Grunnleggende vilkår

Konserninterne transaksjoner er transaksjoner mellom et morselskap og datterselskaper eller mellom datterselskaper av et konsern.

Konsernintern saldo - saldoen for "debitorer" og "kreditorer" for intern drift.

Urealiserte gevinster/tap er økonomiske resultater fra intern drift som er inkludert i bokført verdi av eiendeler.

Utarbeidelse av konsernregnskap

Rapportering gjøres av hovedselskapet. I dette tilfellet må balansene til alle organisasjoner utarbeides på samme dato ved å bruke en enkelt regnskapsprinsipp. Dokumentet er dannet ved å legge til de samme indikatorene for alle selskaper. Ekskludert er artikler som gruppen ikke har lest for inneværende og forrige periode, samt:

• verdien av morselskapets investering i hvert anlegg;
• mengde intragruppetransaksjoner;
• Beløp for urealiserte gevinster og tap.

Hvis en av enhetene utsteder preferanseaksjer som holdes utenfor konsernet, justeres resultatet for utbyttebeløpet.

Nøkkelfunksjon

Konsernregnskapet inkluderer nødvendigvis en slik indikator som en minoritetsinteresse i datterselskapenes kapital. Hvordan beregne det? Først fastsettes summen av egenkapital og nettoresultat for datterselskaper, redusert med beløpet av urealisert fortjeneste fra konsernintern virksomhet. Deretter beregnes andelen til hver organisasjon for denne indikatoren. Hvis verdien viste seg å være negativ, vises den i parentes.

Forskjellen mellom bokført verdi og virkelig verdi av goodwill reflekteressom en del av utgifter (inntekter) over utnyttbar levetid.

Notene gir følgende informasjon:

• Liste over foretak med angivelse av andelen i kapitalen.
• Årsaker til at selskapets resultater ikke er inkludert i den samlede rapporten.
• Karten av business-to-business-forhold der morselskapet ikke eier mer enn 50 % av eiendelene.
• Rapporteringsposter som har blitt brukt forskjellige regnskapsprinsipper.

Nyanser ved fylling

Organisasjoner som har gått over til konsolidert regnskap siden 2016, forutsatt at deres aktiviteter er regulert av tariffer, er pålagt å anvende IFRS 14.

Det er forbudt å oppgi irrelevant informasjon i rapporteringen. For eksempel innebærer regnskapsføring av finansielle instrumenter utlevering av en stor mengde data. Men hvis organisasjonen ikke bruker denne typen eiendeler, er det ikke fornuftig å bringe denne posten til balansen. En annen ting er om volumet av valutainntekter har endret seg dramatisk. Da bør årsakene til det som skjedde angis i tilleggene.

Dersom tjenestekontrakten er en fortsettelse av et engasjement i en finansiell eiendel, opplyses det om det i samsvar med IFRS 7. Fortsatt involvering er en situasjon der enheten selger tjenestene til den overførte eiendelen og har til hensikt å tjene en tjene på det på lang sikt. Vi snakker bare om situasjoner der pengebelønningen flyter.

Det anbefales å betale lønn til ansatte som har fullført sin arbeidsaktivitet til diskonteringsrenten for statsobligasjoner (IFRS 19).

Verdien av fruktavlinger måles til faktiske anskaffelseskostnader (IFRS 41), men de er regnskapsført i henhold til IFRS 16. Tidligere førte verdsettelse til virkelig verdi i noen organisasjoner til store finanskostnader, og i andre - til vanskeligheter med å finne alternativer på markedet.

Ved revisjon av konsernregnskapet kontrolleres først morselskapets eierandel i hver av konsernets virksomheter. Dersom datterselskapet ikke er en investeringsenhet, men yter tjenester til morforetaket, må det konsolideres. Dersom selskapet er et investeringsselskap, balanseføres dets andel til virkelig verdi. Algoritmen for slik regnskapsføring er foreskrevet i IFRS 28.

Hvis tilleggsinformasjon avsløres i intern dokumentasjon, for eksempel en medarbeideruttalelse, skal den vedlegges balansen (IFRS 34).

Alle disse nyansene bør tas i betraktning ved utarbeidelse av konsolidert regnskap.

Dataanalyse

Sammendragsrapportering lar deg bruke konserninntekt som grunnlag for utbytteberegninger, beskatning i land der det er tillatt ved lov. Derfor er analysen av konsoliderte regnskaper rettet mot å studere tilstanden til selve konsernet som helhet og individuelle foretak. Basert på disse dataene er det mulig å bestemme hvordan den økonomiske tilstanden til hvert enkelt foretak vil endre seg som følge av en endring i konsernets finansielle stilling.

Balance

Fordi en gruppe kan omfatte organisasjoner fra forskjellige bransjertilhørighet, er det nødvendig å velge koeffisienter som er signifikante for hver virksomhet. Vurder dem mer detaljert:

• Andel av OA i eiendom=OA / Saldovaluta.
• Andel av kontanter (FC) i OA=(CA + kortsiktige finansielle investeringer) / OA.
• Indikator for finansiell uavhengighet=Egenkapital (SK) / Balansevaluta.
• Gjeldsstruktur=Langsiktig gjeld / Gjeld.
• Koeffisient investering=Storbritannia / anleggsmidler.
• Gjeldende likviditet=OA / Kortsiktig gjeld.
• Quick liquidity=(FV + Kortsiktige finansielle investeringer + Kortsiktige DZ) / Kortsiktig gjeld.
• Absolutt likviditet=(LC) / kortsiktig gjeld.
• OA-omsetning=Inntekt / Gj.sn. OA-beløp.
• Eiendelomsetning=Inntekt / Gj.sn. saldovaluta.
• avkastningsgrad=Netto fortjeneste (NP) / inntekt.
• Salgslønnsomhet=Salgsfortjeneste/inntekt.
• ROA=PR / Gj.sn. saldovaluta.
• SC Lønnsomhet=PR / Gj.sn. SK-beløp.

Normative verdier for hver koeffisient bestemmes på grunnlag av bransjegjennomsnitt. Hvis gruppen inkluderer foretak med ulike virksomhetsområder, utarbeides det flere reguleringsgrunnlag. For å bestemme de planlagte verdiene for hver koeffisient i gruppen som helhet, vurderes bidraget fra hver av industrikomponentene. Basert på dataene som samles inn, dannes en bærekraftsvurdering: utmerket, god, tilfredsstillende og utilfredsstillende.

Profit ogtap

I prosessen med å analysere det konsoliderte regnskapet, må en organisasjon bestemme datterselskapenes andel i form av minoritetsandel i resultatet, siden de økonomiske resultatene til konsernet avhenger av måten selskapene kombineres på. Ved fusjon overstiger verdien av konsernet verdien av de to selskapene. Det er stordriftsfordeler. IFRS 1 beskriver opplysningskravene. Morselskapet er forpliktet til å presentere finansielle indikatorer for datterselskaper og separat dets verdier i rapporteringen. Det er også nødvendig å rettferdiggjøre faktorene og årsakene til deres forekomst. Siden sammenslåing av organisasjoner fører til en økning i deres verdi, gir rapporten informasjon om hvor mye utbytte som skal deles ut og per aksje.

Det er viktig å vurdere

Konsernbalansen inneholder tilleggsinformasjon om tilstanden til morselskapet. Derfor inkluderer det ikke konserninterne transaksjoner. Følgende balanseposter er gjenstand for detaljert fordeling:

• summen av egenkapital og langsiktige investeringer;
• løpende oppgjør: forskudd, fordringer og gjeld, økonomisk resultat for fremtidige perioder;
• selskapslån;
• andre ikke-tradisjonelle operasjoner.

Forklaringen lyder:

• angi hvilken type konsolidering som brukes;
• liste grunnene for å slå sammen foretak i en gruppe;
• vis forhold.

Hvis den konsoliderte balansen for konsernet utarbeides for første gang, bør det vies spesiell oppmerksomhet tiloppmerksomhet til analysen av forskjeller i regnskapsprinsipper, nemlig i de aksepterte metodene for verdivurdering, andelen av investeringen til morselskapet. Det er svært viktig å bruke én regnskapsprinsipp i alle selskaper i konsernet. Da blir det lettere å analysere rapporteringen.

Konklusjon

Konsolidert rapportering er en konsolidert balanse for en gruppe foretak som er juridisk og/eller økonomisk relatert. Prosessen med dannelsen utføres ved å summere de samme indikatorene for rapporter, beregne minoritetsandelen i nettoresultatet. Funksjoner ved kompilering er stavet i den føderale loven med samme navn. Rapportering reflekterer ikke transaksjoner mellom gruppemedlemmer. Konsolidering er gitt for å vise den økonomiske tilstanden til konsernet som helhet.