Konsolidert balanse: beskrivelse og sammenstillingsprosedyre

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Konsolidert balanse er en type regnskap som fylles ut av nesten alle selskaper. Ved hjelp av dette dokumentet blir det mulig å oppsummere informasjon om organisasjonens eiendom, spore endringer i dynamikk. Basert på den mottatte informasjonen, tas aktuelle og strategiske beslutninger i løpet av virksomhetsledelsen. Hva er en balanse, så vel som de grunnleggende prinsippene for dens utarbeidelse vil bli diskutert videre.

Tildeling av saldo

En konsolidert balanse er en type regnskap som en organisasjon sender til IFTS. Informasjonen som samles inn i den lar deg analysere selskapets nåværende aktiviteter, samt lage en prognose. Balansen er satt opp for en viss periode (oftest et år). Dette lar deg spore endringer i eiendomsstatusen til organisasjonen undertid.

Den konsoliderte saldoen er som følger:

• Bedriftens tilstand.
• Refleksjon av resultatet av aktivitet.
• Staten for organisasjonens økonomi.
• Eiendomsstruktur.
• Reflekterer endringer i organisasjonens verdi.

Det er verdt å forstå balansen som rapportering som kjennetegner virksomheten i organisasjonen som helhet. Derfor er denne formen den viktigste, så vel som universell. Andre typer regnskap utfyller det. Av denne grunn kalles balansen skjema nr. 1. Dette er en slags pivot som data om foretakets resultater grupperes rundt.

Den konsoliderte saldoen er satt opp på en bestemt dato. Ved å sammenligne dataene over tid kan du spore dynamikken i eiendomsstatusen til organisasjonen. Brukerne av informasjonen oppsummert i balansen er:

• IFTS;
• organisasjonseiere;
• ledere på forskjellige nivåer;
• ansatte i den finansielle og økonomiske tjenesten;
• representanter for statlig statistikk;
• långivere eller investorer;
• sponsorer;
• motparter, partnere i organisasjonen;
• representanter for administrasjonen av selskapets virksomhet.

Basert på gjeldende saldo opprettes en prognosesaldo. I dette tilfellet brukes et standard, lovpålagt skjema. Den ses av både interne og eksterne brukere. Men for en virksomhet kan det være nødvendig å generere rapporter som ikke er i standardform. I dette tilfelletdataene presenteres i en transformerbar form. Dette lar deg se i detalj resultatene av gjeldende aktiviteter. Basert på informasjonen som mottas, kan ledere ta passende beslutninger og spesifikke tiltak for å forbedre organisasjonens ytelse. Det er svært viktig å kjenne fremgangsmåten for å danne den konsoliderte balansen.

varianter av balanseskjemaer

En konsolidert balanse opprettes i henhold til standard, generelt akseptert form. Regnskap og rapportering lar deg innhente nødvendig informasjon for både interne og eksterne brukere. Offisielle data er gitt til IFTS. For å gjøre dette er informasjonen oppsummert og gitt i det foreskrevne skjemaet.

For internt bruk kan en organisasjon lage en modifisert type rapport. Men dette betyr ikke at informasjonen vil bli gitt til de styrende organene i denne formen. Den endrede balansen er kun til intern bruk. Det varierer avhengig av formålet med rapporteringen og kan være som følger:

• Data tas enten på en bestemt dato, som lar deg danne en balanse, eller på omsetning for en bestemt periode (omsetningsbalanse).
• Innledende data kan være inventar eller regnskap. Valget av aggregeringsmetodikk avhenger av formålet med rapporten.
• Data kan dekodes i form av forskriftsartikler. Disse inkluderer avskrivninger, påslag og reserver. Rapporten kan lages uten disse artiklene.
• Du kan lage en saldo for kun én type aktivitetorganisasjoner.
• Skjemaet kan være fullt eller forkortet.
• Balanse er en likhet som kan trekkes opp mellom eiendom og mengden kapital og gjeld. I noen tilfeller er det kun lånt kapital som tas i betraktning. Egne ressurser tas ikke i betraktning ved utarbeidelse av rapporten. Standardskjemaet tar hensyn til både selskapets kapital og gjeld.
• Rapporten kan settes sammen for ett selskap eller for flere organisasjoner. Hvordan utarbeide en konsolidert balanse for en gruppe selskaper, det er en viss metodikk. I dette tilfellet vil generaliseringsskalaen være større.
• Saldo kan opprettes for et bestemt arrangement. Dette kan være en likvidasjons- eller åpningsrapport, samt en separasjons- eller foreningsbalanse.
• I tillegg kan det utarbeides en eiendomsrefleksjon av selskapets tilstand for en foreløpig vurdering, utvikling av en prognose. Saldoen kan være midlertidig eller endelig.

Konsernbalansen er en sammendragsrapport for flere divisjoner i ett selskap eller gruppe av organisasjoner. Tilnærminger til å fylle ut dette skjemaet lagres uavhengig av tilnærmingen til å reflektere sammendragsinformasjon.

Forkortelser og vilkår

Ved sammenstilling av den konsoliderte balansen for en gruppe selskaper, tar regnskapsførere hensyn til anbefalingene presentert i ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 02.07.10 nr. 66n. Her er fullt skjema med utvalgte artikler godkjent. De anbefales tildelt dersom virksomheten har relevante data. For de delene som mangler informasjon, er ikke artikler uthevet. Hvis enpåkrevd, reflekterer balansen tilleggsdata som øker påliteligheten til rapporteringen.

I regnskap brukes ofte visse begreper og forkortelser. Du må kjenne dem for å forstå hvilken informasjon som diskuteres. De vanligste forkortelsene som brukes ved sammenstilling av den konsoliderte balansen til en bank eller foretak er:

Forkortelse	Transcript
TZR	frakt- og anskaffelseskostnader
NMA	immaterielle eiendeler
OS	anleggsmidler
R&D	forskning og utviklingsarbeid
RBP	utsatte utgifter
DBP	utsatt inntekt
WIP	arbeid pågår
TMC	inventory
FSS	trygdefond

Et av de viktigste konsoliderte balansevilkårene som enhver regnskapsfører bør kjenne til er minoritetsinteresser. Rapportering kan opprettes for flere virksomheter.

I den konsoliderte balansen representerer minoritetsinteresserdel av eiendommen til et datterselskap i organisasjonens totale kapital. Det eies av minoritetsaksjonærer. Gruppen av disse eierne kan ikke påvirke ledelsen av selskapets virksomhet, da den er i mindretall.

Det er verdt å merke seg at minoritetsinteresser refererer til kapitalen til de aksjonærene som har investert sine ressurser i et datterselskap som ikke er direkte knyttet til mororganisasjonen. Slike midler vises i den konsoliderte balansen som egenkapital eller gjeld med ubestemt løpetid.

Generelle rapporteringsprinsipper

Konsernbalansen for en gruppe foretak eller individuelle produksjonsenheter er først og fremst satt sammen i en standardform. Den kan ha merknader for hver artikkel. Selskapet avgjør selv om denne kolonnen er nødvendig i rapporten. Oftest brukes det når det er avvik fra standardskjemaet godkjent av Finansdepartementet.

I noen tilfeller er saldoen satt opp i en forenklet form. Den brukes av noen juridiske enheter som oppfyller visse krav. I dette tilfellet presenteres informasjonen i riktig form. Saldoen er delt inn i seksjoner, og det er ingen notatkolonne. Samtidig, i en forenklet form, er noen artikler kombinert for å konsolidere indikatorer.

Det er visse regler for å fylle ut balansen. De er presentert i PBU 4/99. Disse reglene ble godkjent av finansdepartementet i den russiske føderasjonen 6. juli 1999 nr. 43n. De viktigste i utarbeidelsen av den konsoliderte balansen er:

1. Regnskapsdata fungerer som en informasjonskilde for rapportering.
2. Informasjonen som ligger til grunn for balansen skal dannes på grunnlag av eksisterende RAS, samt i samsvar med foretakets regnskapsprinsipper.
3. Data må være fullstendig og korrekt.
4. Den konsoliderte balansen for en gruppe foretak og filialer er satt sammen i en generalisert form for hele organisasjonen.
5. Informasjonen som presenteres i rapporten skal være sammenlignbar med tidligere perioder.
6. Artikler skilles ut i henhold til materialitetsprinsippet.
7. Rapporteringsperioden er lik kalenderåret.
8. Eiendeler og gjeld er delt inn i kortsiktig (opptil 12 måneder) og langsiktig (det er mer enn 12 måneder).
9. Forskyvning mellom forpliktelses- og eiendelsposter gjøres ikke, med mindre annet er oppgitt av PBU.
10. Eiendommen er verdsatt til nettoformuen på balansedagen. Samtidig trekkes forskriftsartikler.
11. I årsrapporten skal dataene bekreftes ved inventar.

Generelle utfyllingsregler

Konsernbalansen er fylt ut basert på data om saldo på regnskapsregnskapet på datoen for utarbeidelsen. Det er viktig å bestemme det nøyaktige formålet med slikt arbeid. I samsvar med dette utarbeides det en konsolidert balanse.

Siden kontoer hos bedrifter stenges månedlig, utarbeides rapportering med inkludering av alle måneder i inneværende år. Oftest er dataene gitt i tusenvis av rubler. Dersom virksomheten er stor, kan balansen utarbeides imillioner rubler.

Strukturen sørger for inndeling av rapporten i informasjon om eiendom og kapital, som den ble finansiert gjennom. Eiendelen har to hovedseksjoner. Dette er langsiktige (langsiktige) og omløpsmidler (kortsiktige).

Ansvaret er delt inn i tre hovedseksjoner. Dette er langsiktig og kortsiktig gjeld, samt egenkapitalen til organisasjonen.

Anbefalinger for fylling

Når du fyller ut skjemaet, må du bli veiledet av visse transkripsjoner:

• Data om kostnaden for immaterielle eiendeler og anleggsmidler er angitt minus avskrivninger.
• Informasjon om materielle og immaterielle prospekteringsmidler, FoU fylles ut bare hvis de er tilgjengelige. Hvis de er det, reflekteres beløpet minus avskrivningsfradrag.
• Hvis et selskap har finansielle investeringer, som kan representeres av utstedte lån, innskudd, bidrag til utviklingen av andre organisasjoner, reflekteres verdipapirer i balansen ved deres forfall. De bør presenteres i henholdsvis langsiktig og kortsiktig del av eiendelen. Samtidig skal reserver opprettet ved avskrivning av finansielle investeringer trekkes fra beløpet.
• Data om utsatte skattebetalinger presentert i linjene med anleggsmidler og langsiktig gjeld fylles ut kun med forbehold om bruk av PBU 18/02.
• Informasjon om lagerbeholdninger, inkludert balansen av materialer med inventar, varer, under arbeid, ferdige produkter, RBP reduseres med mengden reserver som er opprettet for avskrivning av varer og materialer. Du må også trekke fra verdien av handelsmarginen, hvis den er inkludert i prisen.
• Leverandørgjeld og kundefordringer gjenspeiles i detalj. Mengden av midler som skylder bedriften av entreprenører, leverandører, ansatte, fond osv. bør reflekteres fratrukket reserver for tapsutsatte fordringer. Finansielle investeringer tas også i betraktning separat.
• Reflektere mengden mva på forskuddsbetalinger kan være forskjellig. Det avhenger av regnskapsprinsippene som er vedtatt i foretaket.
• Kontanter reflekteres i det totale beløpet (valuta, kontanter, ikke-kontanter). Innskudd trekkes fra det, som gjenspeiles i linjene for finansielle investeringer.
• Hvis det er et beløp med ekstra kapital på kontoen, deles den i to linjer. Det deles etter prinsippet om det er knyttet til oppskrivning av eiendom.
• Tilbakeholdt fortjeneste (eller udekket tap) i den konsoliderte balansen er summen av det totale antall år etter reformeringen eller den første balansen. Hvis rapporten er foreløpig, må du legge til resultatet fra tidligere år og mottatt beløp for inneværende periode. I dette tilfellet kan denne linjen reflektere et negativt resultat.
• I den konsoliderte balansen reflekteres data om lånte midler i form av gjenstående løpetid. På dette grunnlaget reflekteres forpliktelsene i ulike deler av gjelden. Påløpte renter vises som en del av kortsiktig gjeld.
• I henhold til samme prinsipp, beregnet forpliktelse for reserver av fremtidige utgifter.
• Inkluder øremerket finansieringsinformasjon i DBP.
• I alle seksjonerdet er en linje for å reflektere andre eiendeler eller forpliktelser. Data som ikke gjenspeiles i andre artikler er angitt her.

Forenklet skjema

Ved utarbeidelse av en konsolidert balanse kan et forenklet skjema benyttes. Noen artikler er imidlertid slått sammen. Nye navn er gitt for dem:

• Artikkelen "Materielle anleggsmidler" viser mengden anleggsmidler, kapitalinvesteringer på gang. I en standardrapport er det brutt ned i «materielle letemidler», «immaterielle letemidler», «Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler», «anleggsmidler».
• I artikkelen "Immaterielle, finansielle og andre langsiktige eiendeler" kombinerer mengden FoU, immaterielle eiendeler og pågående investeringer i dem, langsiktige finansielle investeringer, utsatte skattebetalinger.
• Beløpene for kortsiktige finansielle investeringer og merverdiavgift på kjøpte verdisaker, fordringer er reflektert i posten "Finansielle og andre omløpsmidler."
• Beløpet for autorisert, reserve, tilleggskapital, tilbakekjøpte aksjer i organisasjonen din, revaluering og tilbakeholdt inntekt gjenspeiles i artikkelen "Kapital og reserver".
• I "Annen langsiktig gjeld er data om utsatt skatt og langsiktig estimert gjeld angitt.
• Informasjon om DBP, kortsiktige verdsettelsesforhold er angitt i "Andre kortsiktige gjeld".

Veiledning for fylling av eiendeler

For dannelsen av den konsoliderte balansen kreves saldo på regnskapskonti på rapporteringsdatoen. TilDette krever følgende informasjon:

• For å fylle ut posten "Immaterielle eiendeler" må du legge sammen saldoene på konto 04, som beløpet på konto 05 trekkes fra. Linjen "Forsknings- og utviklingsresultater" tas ikke i betraktning.
• For artikkelen "Research and Development Results" må du ta dataene reflektert i konto 04.
• Data om materielle og immaterielle letemidler reflekteres på konto 08. Fra dette skal det trekkes avskrivninger som er hensyntatt på henholdsvis konto 05 og 02.
• For å fylle ut linjen "Anleggsmidler", må du trekke midlene på konto 02 fra beløpet på konto 01. Du må også legge til kostnaden for kapitalinvesteringer på konto 07, 08 til resultatet..
• Linjen "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" fylles ut på grunnlag av data på konto 03, 02.
• For posten «Finansielle investeringer» velges informasjon om anleggsmidler med løpetid over 12 måneder. For dette er data hentet fra konto 55 (for innskudd), 58, 73 (lån til ansatte). Dette beløpet må reduseres med reserver for langsiktige investeringer, som gjenspeiles på konto 59.
• For å fylle ut linjen "Utsatt skattefordel" må du ta dataene fra kontosaldoen 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Merverdiavgift på anskaffede verdisaker” fylles ut fra konto 19.
• For å fylle ut "Kundefordringer"-elementet, må du ta summen av saldoen på kontoene 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Finansielle investeringer (netto kontantekvivalenter)” er fylt utetter prøvetaking i omløpsmidler beløpene på konto 55, 58, 73.
• Beløpet på posten "Kontanter og ekvivalenter" gjenspeiles på konto 50-52, 55 og 57.

Retningslinjer for å fylle forpliktelser

For å fylle ut ansvaret for den konsoliderte saldoen, gjør følgende:

• "Autorisert kapital" gjenspeiles på konto 80.
• Posten "Egne aksjer tilbakekjøpt fra aksjonærer" er dannet fra konto 81.
• “Oppskrivning av anleggsmidler” fylles ut etter fastsettelse av saldo på konto 83. Disse saldoene gjelder immaterielle eiendeler og anleggsmidler.
• For å fylle ut posten "Ytterligere kapital", må du også ta hensyn til saldoen på konto 83 (bortsett fra saldoen på immaterielle eiendeler, anleggsmidler).
• Punkten "Reservekapital" fylles ut fra konto 82.
• For å fylle ut "Tilbakeholdt inntekt", må du bestemme saldoen på konto 84. Hvis det dannes delårsrapportering, ta summen av saldoen til konto 84 og 99.
• For å fylle ut linjen "Lånte midler" fra saldoen på konto 67, må du velge data om langsiktig gjeld (mer enn 12 måneder). Samtidig reflekteres renten selskapet betaler i kortsiktig gjeld.
• “Utsatt skatteforpliktelse” fylles ut i henhold til konto 77.
• Artikkelen "Estimert gjeld" er angitt i samsvar med saldoen på konto 96.
• For å fylle ut linjen "Lånte midler" i den konsoliderte balansen, må du få informasjon om saldoene på konto 66, 67.
• I "Gjeld" summen av saldoen på kontoene 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP angitt på konto 86 og 98.
• "Estimertgjeld "formes fra saldoene på konto 96, hvorfra kortsiktige reservedata er valgt.

Fyller den reduserte saldoen

For å fylle ut artiklene i den forenklede saldoen, må du følge visse regler. For hver artikkel tar de også data fra regnskapskontoer.

For å angi riktig beløp i artikkelen "Materielle anleggsmidler", må du bestemme dataene for konto 01, 03. Trekk fra beløpet for konto 02. Legg deretter til mengden konto 07, 08 til det oppnådde resultatet. De refererer til anleggsmidler.

Artikkelen «Immaterielle, finansielle og andre anleggsmidler» inkluderer beløpene på konto 04, 05, som det er lagt til data på konto 55, 58, 73. Også reservebeløpet på konto 59, 09, 08 trekkes fra resultatet.

Artikkelen "Finansielle og andre omløpsmidler" oppsummerer dataene for kontoene 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

For å angi informasjonen i artikkelen "Kapital og reserver" korrekt, må du beregne mengden saldo på konto 80-84.

Posten "Annen langsiktig gjeld" gjenspeiler saldoene på konto 77, 96. Linjen "Annen kortsiktig gjeld" oppsummerer saldoene til konto 86, 96, 98.

Resten av artiklene fylles ut etter samme regler som i standardskjemaet.

Når du utfører denne typen arbeid, har ikke bare nybegynnere, men også erfarne regnskapsførere problemer, spesielt når en vanskelig situasjon oppstår. Det finnes spesielle programmer som fyller ut skjema 1 automatiskmodus. Et slikt resultat krever verifisering av en erfaren regnskapsfører. Dette er på grunn av særegenhetene ved innstillingen. Programmet må brukes i samsvar med særegenhetene ved organisasjonens økonomiske politikk. Den må konfigureres riktig på forhånd.