En konsolidert gruppe av skattebetalere er Konseptet og målene med å skape en konsolidert gruppe

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

I artikkelen nedenfor vil vi bli kjent med et slikt fenomen som en konsolidert gruppe skattebetalere. Vi vil beskrive konseptet og målene med å opprette en slik forening, og også finne ut hvor gunstig det er for gründere.

Konseptet med en konsolidert gruppe

Sannsynligvis er det bare en dum forretningsmann som ikke søker å minimere sine forpliktelser overfor staten på en lovlig måte, og finner forskjellige smutthull i gjeldende lovgivning.

For flere år siden ble begrepet konsolidert gruppe av skattebetalere introdusert. Et eksempel på en slik fusjon kan sees i så store eierandeler som Rosneft og Gazprom. Hvorfor de? Fordi det er praktisk, lønnsomt og helt lovlig.

Så, den konsoliderte gruppen av skattytere er en veldig spesifikk forening, som er preget av frivillige avtaler mellom inntektsskattytere. Et slikt syndikat er veldig interessant fordi fagene gründeraktiviteter kan fordele forpliktelser både etter fagområde, og samarbeide dem til en helhet, og dermed gjenskape en enkelt gren. Et slående eksempel på sistnevnte er den konsoliderte gruppen av skattebetalere Rosneft.

Glem heller ikke at i slike foreninger spiller den imperative formen for ledelse og gjennomføringen av den som helhet en betydelig rolle. Og dette innebærer også den juridiske subjektiviteten til juridiske prosesser i form av en ansvarssone for en eller annen deltaker i en slik organisasjon som en konsolidert gruppe av skattebetalere. Det er alltid fordeler og ulemper, så det kan ikke entydig sies at slike assosiasjoner alltid er bra, siden det er mange fallgruver vi skal prøve å få frem.

Klassifisering av konsoliderte grupper

Etter flere år med implementeringen av dette prosjektet, er det på tide å ta en mer innholdsrik tilnærming til å vurdere det som sådan. Derfor kan vi trygt si at den konsoliderte gruppen av skattebetalere som finansinstitusjon har visse varianter som har visse egenskaper.

Du kan skille dem fra hverandre både ved klassifisering av skatteforpliktelser, og etter bransje, og til og med etter typologien til andelsbetalere. Men som praksis viser, vil den nærmest virkeligheten vår være fordelingen av grupper etter typene forpliktelser til budsjettet. De mest betydningsfulle og populære blant konsoliderte foreninger er utvilsomt merverdiavgifter ogfortjeneste.

På andre plass blant de grupperte betalere av statlige forpliktelser kan identifiseres organisasjoner med en kompleks ledelsesstruktur (den konsoliderte gruppen av skattebetalere "Gazprom"), der hovedkontoret påtar seg ansvaret for å betale forpliktelsene til underordnede filialer i helt eller delvis. Oftest er det i dette tilfellet inntektsskatt som faller inn under grupperingen, siden den er den viktigste blant andre utbetalinger.

Konsolidert gruppe av skattebetalere – hva er det i målsegmentet?

Hvis grunnleggerne av bedrifter allerede har bestemt seg for å slå seg sammen, så må de, som de sier, dele alle gleder og sorger likt. Så for eksempel vil grunnlaget for å betale inntektsskatt være den vanlige aritmetiske summen av alle inntekter til gruppemedlemmene minus deres samarbeidsutgifter. Videre, hvis basen i sluttregnskapet viser seg å være et negativt beløp, anses det at foreningen i denne rapporteringsperioden jobbet med tap. Med andre ord, hvis noen i gruppen av foretak vil ta en betydelig andel av arbeidskapitalen sin, og samtidig ikke har noe overskudd, kan dette faktum spille en avgjørende rolle i beregningen av skattegrunnlaget.

Derfor bør det forstås at en konsolidert gruppe av skattebetalere er en direkte vei til å optimalisere måtene å påløpe og betale ned sine egne forpliktelser overfor statskassen.

Nok en ekstra og veldig hyggeligen bonus i listen over formål for konsolidering er det faktum at noen av deltakerne i samvirkeorganisasjonen ikke sender inn separate deklarative data til skattemyndighetene, dersom de ikke har andre inntekter som ikke er inkludert i konsolideringen. Denne kategorien kan inkludere inntekt til andre satser, samt andre inntekter som oppstår fra tilbakeholdelse eller overføring av direkte inntektsskatt.

Derfor er et forenklet skatterapporteringssystem en ganske god grunn til å slå seg sammen til en konsolidert gruppe. Nivået av feil ved utarbeidelse av erklæringer i dette tilfellet vil avta like mange ganger som antall forretningsenheter som samarbeidet i en bestemt organisasjon. Enig, det er mye lettere å vise resultatene av virksomheten til filialer i rapporteringen enn separate strukturer med fullt administrativt ansvar.

Betingelser for opprettelse

Faktum er at en konsolidert gruppe av skattytere kan skapes på ganske separate forutsetninger, bestående av økte krav til virksomhetsenheter. Derfor kan vi nå merke oss det faktum at det som sådan ikke er så mange samarbeidende organisasjoner, til tross for de forskjellige ønsker fra gründere. Etter gjeldende lovverk, nemlig art. 25 i den russiske føderasjonens skattekode, er hovedbegrensningene for opprettelse av konsoliderte grupper som følger:

• Hvis det er et slikt morselskap i samvirkegruppen - ansvarlig medlem av det konsoliderte konsernetskattebetalere, som eier en imponerende andel av den autoriserte kapitalen til andre deltakere (for øyeblikket er minsteandelsterskelen 90 % av fondets totale masse).
• Det totale beløpet av ulike særavgifter og avgifter bet alt til statskassen, samt merverdiavgift, må være minst 10 milliarder russiske rubler, mens denne summen ikke inkluderer ulike forpliktelser overført til skattemyndighetenes fond for ulike transaksjoner eksport-import karakter.
• Det totale inntektsbeløpet mottatt av den kombinerte organisasjonen skal ikke være mindre enn 100 milliarder russiske rubler.
• Både omløps- og anleggsmidler bør tot alt verdsettes til mer enn 300 milliarder russiske rubler.

I tillegg til alt annet er det kun de skattytere som ikke er fritatt for inntektsskatt, ikke opererer i spesielle økonomiske soner, og betaler også sine forpliktelser overfor staten på allment akseptert grunnlag, uten alle slags særregimer og forenklinger.

Opprettingsprosedyre

Siden en konsolidert gruppe av skattebetalere er en fullstendig statskontrollert forening, er prosedyren for opprettelsen regulert av gjeldende lovgivning, nemlig art. 25 i den russiske føderasjonens skattekode. Når deltakerlisten i en organisasjon er godkjent, inngås det som regel en avtale om opprettelsen, mens gyldighetsperioden for den må være minst to kalenderår.

En ansvarlig forretningsenhet velges blant medlemmene av gruppen, som er tildelt alle eksisterende rettigheter og plikter til å betale det påløpte totale beløpet av skatter og avgifter, mens denne personen har samme fullmakter som det er vanlig å gi den mest standard betaler av inntektsskatt. Det utarbeidede dokumentet registreres i skattemyndigheten, som ligger på registreringsstedet for det valgte foretaket.

Siden det er akseptert å opprette en konsolidert gruppe av skattebetalere fra begynnelsen av det nye rapporteringsåret, bør du sørge for å sette deg inn i dokumentene på forhånd: i henhold til gjeldende lovgivning skal de sendes til relevante skatteorganisasjoner før 30. oktober i forrige periode. Selve en korrekt utført kontrakt kan leveres før 1. januar, det vil si før datoen foreningen planlegger å starte sine fellesaktiviteter fra.

Deltakeres forpliktelser overfor staten

Som nevnt tidligere, utføres beskatningen av en konsolidert gruppe av skattebetalere gjennom samhandling av den ansvarlige deltakeren med skattemyndighetene på det juridiske registreringsstedet. Samtidig betales den forf alte reserven, beregnet for overføring av midler til statsbudsjettet, av medlemmene av foreningen til den valgte forretningsenheten i samsvar med frekvensen fastsatt på forhånd. Samtidig, i henhold til gjeldende lovgivning, nemlig artikkel 251 og artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode.økonomiske kvitteringer anses ikke som inntekt fra lovpålagte aktiviteter av ansvarlig deltaker.

Samme resultatgrunnlag for beregning av skatt har rett til å fastsette en dedikert forretningsenhet for andre medlemmer av gruppen. Denne beregningen er gjort på grunnlag av gjennomsnittsdata for antall ansatte og totalkostnaden for anleggsmidler, tatt i betraktning avskrivningskostnader.

Når det gjelder direkte betaling av skatter og avgifter, må den valgte forretningsenheten overholde følgende prinsipper:

• overføring av midler på forhåndsstadiet utføres basert på plasseringen til den ansvarlige deltakeren, noe som betyr at de ikke fordeles mellom gruppemedlemmene på noen måte;
• hvis det er et faktisk grunnlag for å beskatte overskudd, overføres midlene til statskassen til skattemyndighetene på stedet for hvert av samarbeidsmedlemmene, med beregning av andelen til alle deltakerne i samarbeidet fond, noe som fremgår av konseptet med en konsolidert gruppe skattebetalere som sådan.

Dersom forpliktelsene ikke ble bet alt i sin helhet, utføres innkrevingen av de manglende midlene først og fremst fra frie midler fra løpende kontoer til det valgte medlem av foreningen, etter - fra andre deltakere, og til slutt i tilsvarende rekkefølge på bekostning av eksisterende eiendom.

Skatterevisjoner i konsoliderte grupper

Når det gjelder den vanlige kamerasjekken, er det ingentingskiller seg fra de som utføres i andre virksomheter. De innsendte rapporteringserklæringene og andre avklarende dokumenter legges til grunn. Imidlertid, i tilfelle det, for fullstendigheten av informasjonen som studeres, ikke er nok handlinger som bekrefter visse forretningstransaksjoner, blir de gitt av det ansvarlige medlemmet av den konsoliderte gruppen av skattebetalere som svar på en forespørsel fra autoriserte representanter for skattemyndighetene. Kun et valgt medlem av foreningen svarer på spørsmål og gir ulike typer avklaringer.

Når det gjelder feltrevisjonen av den konsoliderte gruppen av skattytere, er den regulert av gjeldende lovverk - Art. 89 i den russiske føderasjonens skattekode. I denne rettsakten kan følgende nøkkelaspekter skilles:

• prosedyren utføres på absolutt ethvert territorium som tilhører et av medlemmene i foreningen;
• bare skattemyndighetene som befinner seg på stedet til den ansvarlige deltakeren i organisasjonen kan sette i gang en skatterevisjon på stedet, mens alle økonomiske enheter som er inkludert i gruppen kan revideres;
• det er ikke forbudt å utføre parallelle identiske prosedyrer med hensyn til andre deltakere, rettet mot de skatter som ikke er en del av foreningen;
• resultatene av tilsynet gis til et valgt medlem av organisasjonen, samtidig som han har full rett til å fremme ulike typer innsigelser innenfor den tidsperioden som er fastsatt ved lov.

Konsolidert gruppe av skattebetalere: fordeler og ulemper

Som vi diskuterte ovenfor, er skattebetalerkonsolidering ikke alltid en god ting, men la oss likevel fremheve de positive sidene ved dette fenomenet:

1. Entreprenøren drar nytte av det faktum at når de grupperes sammen, er enhver statlig kontroll over internprising som sådan utelukket.
2. Ja, og generelt sett forsvinner ønsket om å sette det ut i livet blant forretningsenheter fordi skattemyndighetene er underlagt samvirkeskatterapportering av flere virksomheter.
3. Dette innebærer en annen positiv funksjon – tiden for å utføre ulike administrative prosedyrer er redusert.
4. Staten er også flink – på denne måten er det mulig å redusere kostnadene som tar sikte på å kontrollere etableringen av markedspriser på produkter.

Men vi må forstå at noen fordeler er utopi, så det er også en rekke negative sider:

1. Hvis et foretak ikke har praksisen med å opprette en konsolidert gruppe, er dette en ganske komplisert kompleks prosedyre, og det er en ganske høy risiko for å gjøre noe g alt.
2. Slike organisasjoner kan fungere mye lenger enn ønsket. Og hvis noe går g alt, så ikke glem: i henhold til gjeldende lovgivning kan konsoliderte grupper av skattebetalere i Russland operere i minst to år.
3. Det er mulig å si opp fusjonsavtalen (dersom gyldighetsperioden ikke er utløpt) kun ved rettsavgjørelse, meddet må være gode grunner for dette.

Hvem kan konsolidere

Så, som nevnt ovenfor, er en konsolidert gruppe av skattebetalere en ganske kompleks struktur som ikke er så lett å lage, og ikke alle forretningsenheter kan gjøre det. Tidligere har vi også listet opp en rekke økonomiske betingelser som bedrifter må oppfylle for å bli med i en organisasjon for å forenkle egne aktiviteter i forhold til beskatning.

Blant annet er det også verdt å merke seg at bare de virksomheter som for tiden ikke gjennomgår vesentlige omorganiseringsendringer og ikke er i stadiet av fullstendig eller delvis avvikling, kan opprette konsoliderte grupper og delta i dem. Straffesaker av noen art bør heller ikke innledes mot forretningsenheter, og nivået på deres nettoinntekt separat bør ikke være mindre enn beløpet for den autoriserte kapitalen som er oppgitt i erklæringene.

Samtidig er det også nødvendig å fokusere på at alle ovennevnte vilkår skal overholdes gjennom hele eksistensperioden til en konsolidert gruppe skattytere. Ellers vil kontrakten bli avsluttet på initiativ fra skattemyndighetene i samsvar med rettsavgjørelsen.

Hvem vil ikke være i stand til å konsolidere

Så vi fant ut at en konsolidert gruppe av skattebetalere er anerkjent som en sammenslutning av forretningsenheter, hvert medlemsom oppfyller de oppgitte kravene.

Den russiske føderasjonens gjeldende lovgivning skiller blant annet ut en rekke næringslivsrepresentanter som aldri vil bli en slik organisasjon. Disse er:

• forretningsenheter som er registrert og utfører sine hovedaktiviteter i territoriet til spesielle økonomiske soner;
• bedrifter hvis aktiviteter er underlagt separate skatteregimer;
• de bedriftsrepresentantene som allerede er inkludert i en annen konsolidert gruppe av skattebetalere;
• organisasjoner som ikke har noen forpliktelser overfor staten til å betale inntektsskatt;
• de juridiske enhetene hvis fortjeneste er underlagt en nullsats, med andre ord, medisinske og utdanningsinstitusjoner;
• gamblingforretningsenheter;
• bedrifter som driver med clearingaktiviteter.

I tillegg gir gjeldende lovverk spesielle vilkår for å slå sammen forretningsenheter i konsoliderte grupper av skattytere, som kan henføres til finansinstitusjoner, forsikringsselskaper, verdipapirmarkedsaktører, samt ikke-statlige pensjonsfond. Slike gründere kan opprette sine egne organisasjoner, men deltakerne må være involvert i samme bransje.