Opptjening av personlig inntektsskatt: beregning, beregningsprosedyre, betaling

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Beregningen av en slik skatt som personskatt i et foretak skal utføres uten feil. Siden deres opptak er full av bøter og krav fra skattemyndighetene, som nøye administrerer denne skatten. Innenfor rammen av denne artikkelen vil vi vurdere det grunnleggende ved beregning av personlig inntektsskatt i samsvar med eksisterende lovbestemte normer.

konsept

Denne avgiften er det vanligste alternativet i mange land rundt om i verden. Det er denne skatten som pålegges de individene som mottar visse inntekter (inkludert lønn). Denne skatten er en av de viktigste i den russiske føderasjonen, som står for brorparten av statsbudsjettet.

Hovedtrekket i landet vårt når det gjelder å beregne personskatt er det faktum at det er preget av en flat skala, og ikke progressiv, som i de fleste andre land. Dette betyr at skattesatsen ikke avhenger av beløpet og inntektsnivået som mottas.

Som skattebetalere er bosatt og ikke-bosatt i landet som mottar tilsvarende inntekt. Forskjellen mellom dem er at innbyggere betaler beløp fra sin totale inntekt, og kun utlendinger. Denne avgiften betales også av individuelle gründere som er pådet generelle skattesystemet. fra beløpene som mottas på vårt lands territorium.

Beskatningsgjenstand - lønn, næringsinntekt, annen inntekt. Det er en liste over inntekter som ikke er skattepliktig.

Skattegrunnlag - inntektsbeløpet som mottas. I situasjonen med IP reduseres inntektsbeløpet med utgiftsbeløpet.

Skattesatsen avhenger av hvem som betaler (hjemmehørende eller ikke-bosatt), samt arten av inntekten som mottas. Den vanligste verdien er 13%.

Påløp. Grunnleggende

Ved beregning av personlig inntektsskatt skal bestemmelsene i art. 225 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hovedtrinnene i skatteberegningen er som følger:

• bestemme alle inntektsbeløp som er underlagt beskatning;
• satsen er spesifisert for hver type inntekt;
• bestemme grunnlaget for personlig inntektsskatt for en bestemt skatteperiode;
• beregningen av fradrag utføres etter formelen som er presentert nedenfor. Beløpet er rundet opp til hele rubler.

Formel for beregning av beløpet:

NDFL=NBC, der NB er skattegrunnlaget, dvs.;

С – rate, %

Det bør ta hensyn til reduksjonen i skattegrunnlaget med beløpet for fradrag fastsatt ved lov (eiendom, sosial, standard).

Det er nødvendig å sjekke om mottatt inntekt er inkludert i listen over de som er helt fritatt for å betale personlig inntektsskatt.

Avslutningsvis bestemmer vi det totale skattebeløpet for alle typer inntekter ved å summere alle påløpte beløp.

Beregningseksempel

Popova A. A. har en arbeidskraftkontrakt, og beregningen av personlig inntektsskatt utføres av en skatteagent. Anta at for februar 2019, beløpet til Popovas lønn A. A. i Romashka LLC utgjorde 60 000 rubler. Skattefradraget for et barn under 5 år ble gitt henne etter søknad. Romashka LLC er en skatteagent. Regnskapsavdelingen skal beregne beløpet for personskatt som skal betales. Overføringen av beløpet gjøres til budsjettet senest dagen etter innbetalingsdagen.

Beregningsrekkefølge:

• beløp underlagt beskatning Popova A. A. – 60 000 rubler;
• rate - 13 %;
• skattegrunnlag: 60000-1400=58600 rubler;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubler.

Hvem og hvordan utfører beregningen og betalingen

Beregning og betaling av skatt foretas av skatteagenten, og i fraværssituasjonen - av den enkelte selv. En skatteagent er som regel en arbeidsgiver som en person har inngått en arbeidsavtale eller en sivilrettslig kontrakt med. Han håndterer også lønns- og inntektsskatt. Trekningene foretas av regnskapsføreren, og den ansatte får pengene sine i hendene, tatt i betraktning foretatte innbetalinger.

Situasjoner er hyppige når en person har uoffisielle inntektskilder. I dette tilfellet ligger hele ansvaret for betalinger hos ham.

Application

Skattefradrag og opptjening av personlig inntektsskatt for enkeltpersoner kan deles inn i to typer:

• en situasjon der skattegrunnlaget synker og beløpet på betalinger reduseres;
• beløpene som er tilbakeholdt og innbet alt til budsjettet, returneres til skattyteren.

Skattefradrag er deklarativt, noe som betyr at det må sendes en søknad til skattekontoret om å gi slike fradrag. Dette er viktig!

De viktigste typer fradrag i beregningen av personskatt for 2019:

• standard: de som gis til den ansatte selv, for barn;
• sosial;
• property.

Tabellen viser den første gruppen.

Til den ansatte selv	Beløp, gni	For barn i forhold til foreldre (adoptivforeldre)	Beløp, gni
likvidatorer av konsekvensene av Tsjernobyl-ulykken	3000	For det første barnet opptil 18 år. (opptil 24 år, hvis du studerer på heltid)	1400
Militært deaktivert	3000	For det første barnet opptil 18 år. (opptil 24 år, hvis du studerer på heltid)	1400
Heroes of the USSR, Heroes of Russia	500	For det tredje og påfølgende barn opp til 18 år. (opptil 24 år, hvis du studerer på heltid)	3000
		Deaktivert barn under 18 år.	12000
		Deaktivert barn 1 eller 2 grupper	12000

For andre kategorier av borgere er fradrag for barn.

	Skattebetaler	Påførste barn opp til 18 år. (opptil 24 år, hvis du studerer på heltid)	For det andre barnet opptil 18 år. (opptil 24 år, hvis du studerer på heltid)	For det tredje og påfølgende barn opp til 18 år. (opptil 24 år, hvis du studerer på heltid)	Deaktivert barn under 18 år	Deaktivert barn 1 eller 2 grupper
1	Guardians	1400	1400	3000	6000	6000
2	Enslig forsørger (adoptivforeldre)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Eneste verge	2800	2800	6000	12000	12000

Gruppen av sosiale fradrag innebærer inndeling i undergrupper:

• trening;
• treatment;
• bidrag til NPF;
• ytterligere bidrag til den finansierte delen av pensjonen;
• overføring av donasjoner;
• betaling for kvalifikasjonsvurdering.

Slike fradrag er kun tilgjengelig etter skriftlig søknad.

Tabellen viser hovedkarakteristikkene ved disse fradragene.

Hvem er kvalifisert	Training	Behandlingen er enkel	Behandlingen er dyr
Skattebetaleren selv	Ikke mer enn 120 tr. per år	Ikke mer enn 120 tr. per år	Full kostnad
Barn av skattyter (under 24)	Ikke mer enn 50 tr. per år	Ikke mer enn 120 tr. per år under 18	Full beløp under 18
Brødre og søstre (under 24)	Ikke mer enn 50 tr. per år	Ikke mer enn 120 tr. per år under 18	Full beløp under 18
Bevoktet skattebetaler (under 24)	Ikke mer enn 50 tr. per år	Ikke mer enn 120 tr. per år under 18	Full beløp under 18
Ektefelle	-	Ikke mer enn 120 tr. per år	Full kostnad
Foreldre	-	Ikke mer enn 120 tr. per år	Full kostnad

Disse fradragene kan gis til både selgere og kjøpere. Tabellen gir informasjon om disse fradragene.

Eierskapsperiode og type	Beløp, tr	Fradragsbeløp, tr	Størrelse ved salg av annen eiendom, t.r
For mindre enn 5 år siden (kjøpt ogbygning)	1000	250	-
Arving under 3 år	1000	250	-
Gave fra en du er under 3 år gammel	1000	250	-
Privatisering mindre enn 3 år	1000	250	-
Leie mindre enn 3 år	1000	250	-
Eiendom mindre enn 3 år gammel	-	-	250

Grunnleggende regnskap

Regnskap utføres ved å bruke konto 68.1 i analysesammenheng: skatt, bøter, bøter.

Beregning og betalinger utføres enten av en skatteagent eller av enkeltpersoner selv.

Et eksempel på posteringer for beregning av personlig inntektsskatt er som følger:

• opptjent inntekt: Dt73-Kt 68,01;
• tilbakeholdt av personlig inntektsskatt: Dt70-Kt68.1;
• personlig inntektsskatt påløpt fra utbytte fra grunnleggerne: Dt 75 - Kt 68,01;
• skatt overført til budsjettet: Dt 68,01 – Ct 51;
• personlig inntektsskatt påløpt fra sykefraværspenger: Dt70-Kt68.01.

Søknad 1C. Funksjoner

La oss vurdere problemene med å beregne personlig inntektsskatt i løpet av 1 sekunder.

I 1C 8.3. Skatteregnskapet skjer i et særskilt register. Det heter «Individuelt skatteregnskapsregister» i seksjonen"Lønn og personell" - Lønn - Lønnsrapporter.

Data genereres fra flere steder:

• individets kort;
• personlig inntektsskatteregister;
• deduction statement.

Beløpet for personlig inntektsskatt i 1C er grunnlaget for fradrag til budsjettet.

Skatt og sykefravær. Nyanser

Opplysninger om opptjening av sykefravær i personskatt finnes i paragraf 1 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne fordelen er skattepliktig. Hoveddokumentet er en attest om arbeidsuførhet. Avgiften beregnes ut fra den.

Skattegrunnlaget er det påløpte beløpet for ytelsene i sin helhet. Satsen er også 13%. Det særegne ligger i oppbevaringsreglene. Utbetalingen inngår i skattepliktig inntekt i betalingsmåneden. Frist for betaling er senest siste dag i måneden ytelsen ble utbet alt.

Rapportering for skatteagenter

En skattyter eller en arbeidsgiver kan betale personlig inntektsskatt til budsjettet. Hvert alternativ har sine egne rapporteringsskjemaer, frister.

I skatteagentsituasjonen er rapporteringsperioden ett år.

Individuell inntektsskatt belastes med det totale beløpet hele året. Den beregnes for hvert utbetalings alternativ og holdes umiddelbart av selskapet. Saldoen gis til den ansatte.

Skatten beregnes hver måned på hele inntektsbeløpet, mens forskuddsbetaling av personlig inntektsskatt ikke belastes.

Skatten betales senest dagen etter utbetaling av lønn.

Individuell inntektsskatt periodiseres til dokumenttypesertifikater genereres for hver ansatt separat. Regnskap gjør dette.

I 2016 ble det introdusert et nytt rapporteringsskjema i form av en 6-NDFL-erklæring. Lønn i den inneholder de samlede inntektsskattesatsene fra ansatte for skatteperioden.

Det finnes 2 typer skatt. Erklæringer med fortegn 1 - for inntekt som trekkes personlig inntektsskatt fra. Symbol 2 - for inntekt som det ikke kan trekkes skatt av. For eksempel når inntekt ikke ble bet alt kontant, men i en ikke-kontant form.

Erklæring 6-personlig inntektsskatt dannes hvert kvartal ved å øke verdier. Fristen er siste dag i måneden etter rapporteringsmåneden. Slutterklæring for året leveres senest 1. april påfølgende år. 2-personskatt gis en gang i året: med tegn 2 - til 1. mars, med tegn 1 - til 30. april.

Rapportering for enkeltpersoner og gründere

Hvis vi snakker om en enkeltperson eller en individuell gründer som selvstendig beregner inntektsskatt fra enkeltpersoner, så er situasjonen som følger:

• perioden er ett år;
• Individuell inntektsskatt beregnes og betales ved utgangen av året, senest 1. april;
• samtidig kan skattyter på forespørsel fra kontrollen gi forskudd hvert kvartal. Dette refererer vanligvis til forretningsmenn;
• Rapporteringsskjemaet er en 3-personlig skattedeklarasjon som viser all inntekt som er oppnådd (unntatt de som arbeidsgiveren eller annen agent betaler skatt for). 3-NDFL skal betales én gang i året senest 30. april.

Lønn

Vanligvis foretas beregning og innbetaling av inntektsskatt på lønn av arbeidsgiver, og de ansatte får selv beløpet «i hånden» minus innbetalinger til budsjettet. Men spørsmålet om hvordan man beregner inntektsskatt fra fortjenesten til enkeltpersoner dukker opp ganske ofte. Folk vil på forhånd vite hvor mye "permanent" inntekt de vil motta på en eller annen måte.

Skattebeløpet beregnes som følger: månedlig inntekt13%.

I dette tilfellet er alle utbetalinger tatt i betraktning, inkludert bonuser, sykefravær, feriepenger, forskudd, lønn. I en situasjon hvor det gis fradrag til en ansatt (for eksempel hvis det er mindreårige barn), reduseres grunnlaget hver måned med skattefradraget, og inntektsskatt beregnes på denne differansen.

Vi understreker at dette skjer inntil inntekten i form av inntekt for året i henhold til periodiseringsmetoden ikke overstiger 350 tusen rubler. Videre opphører skattefradrag å være gyldige.

Mottatt beløp trekkes i lønnen før det utstedes til den ansatte. Personlig inntektsskatt, "på grunn av" andelen av forskuddsbetalingen, periodiseres ved utstedelse av mesteparten av lønnen.

Beregning fra gründerinntekt

I tilfellet når midlene mottas av gründeren ikke i form av lønn, men som kommersiell inntekt, flyttes betalingen av inntektsskatt fra enkeltpersoner til skuldrene til forretningsmannen. Prosedyren kompliseres av tilstedeværelsen av såk alte faglige fradrag. Entreprenøren reduserer med andre ordskattegrunnlaget ditt på beløpet som påløper.

Skatteperioden er ett år. Det betales nesten alltid kvartalsvise forhåndsbetalinger. Skattesatsen på næringsinntekt (eller annen inntekt knyttet til yrkesarbeid) er 13 %. Skattegrunnlaget er verdien av inntekten redusert med fradragsbeløpet (utgiftene).

Ved profesjonsfradrag skal det gjøres oppmerksom på at kostnadene skal stå på listen over aksepterte og ha offisielt bevis. Urapporterte utgifter trekkes ikke i sin helhet, men i form av en lovbestemt prosentandel av inntekten (fra 20 til 40%).

Det er ikke nødvendig å beregne og betale inntektsskatt etter hver transaksjon.

La oss vurdere et spesifikt eksempel på beregning av personlig inntektsskatt.

Inntekt til forretningsmannen Petrov V. A. for 1 kvm. 2019 utgjorde 150 tr., kostnadene for samme periode utgjorde 32 tusen rubler. Og også, Petrov V. leide leiligheten sin for 15 tr. per måned. Det er nødvendig å beregne beløpet for personlig inntektsskatt.

Skattegrunnlag for næringsinntekt: 150-32=118 tusen rubler

Inntektsskattesats 13 %118=15,34 tusen rubler

Gevinst ved å leie en leilighet er 153=45 tr., inntektsskatten er: 13%45=5,85 tr.

Det totale skattebeløpet er 15,34 + 5,85=21,19 tusen rubler.

Beregning med annen inntekt

Noe av det vanskeligere er å ta hensyn til alle inntektene som genereres i skatteperioden. I tillegg til lønn og arbeidsinntekt beskattes andre inntekter, samt ikke-opplagte midler.

For å forhindre spørsmål fraskattekontroll og betydelige bøter for å forhindre skatteunndragelse, må du være forsiktig med å opprettholde ditt eget personlige eller forretningsbudsjett. Regnskap for alle transaksjoner og mottatte inntekter vil tillate deg å beregne skattebeløpet nøyaktig.

La oss liste opp de mer vanlige kildene til ekstra inntekt:

• utleie av eiendom;
• levering av profesjonelle tjenester uten å registrere en organisasjon (frilansarbeid, ulike deltidsjobber);
• motta gevinster;
• motta gaver av verdisaker, aksjer, kontanter;
• renteinntekter;
• profit from trading.

En fullstendig liste over mulige inntekter finnes i den russiske føderasjonens skattekode. For hver type opptjening beregnes skatten individuelt, og satsene kan variere betydelig avhengig av virksomhetens art. For øyeblikket, for den russiske føderasjonen, blir det vanlig å unngå inntektsskatt. De siste årene har skattemyndighetene blitt mer aktive på grunn av den omfattende undervurderingen av inntektsbeløp.

Null personlig inntektsskatt

Skjema 6-NDFL, samt 2-NDFL, sendes inn av arbeidsgivere som har ansatte og betaler dem lønn. Plikten til å utlevere rapporteringsskjemaer ved manglende utbetalinger til enkeltpersoner i rapporteringsperioden inntrer ikke for arbeidsgiver.

Så, det er ingen lønn, og det er ikke nødvendig å sende inn personlig inntektsskatt. Det er mulig å sende brev til skattekontoret om årsakene til manglende utbetalinger.

Konklusjon

Inntektsskatt er hovedkilden til påfyll av budsjettet i staten. Det må betales av allepersoner (samt de som er engasjert i kommersielt arbeid) som mottar inntekt.

Beregning og periodisering av personlig inntektsskatt utføres enten av arbeidsgiverorganisasjonen eller av skattyter. Det bør i beregningene rettes særlig oppmerksomhet mot riktig fastsettelse av skattegrunnlaget - utbetalingsbeløpet kan reduseres betydelig ved bruk av ulike fradrag og fradrag.