Tillegg for arbeid som reiser: beregningsprosedyre, regler for registrering, opptjening og betaling

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

I mange bedrifter er arbeidet til visse kategorier av ansatte å reise. Først og fremst snakker vi om sjåfører som transporterer personell, transporterer produkter, materialer og andre varer. I artikkelen vil vi snakke om tilleggsbetalingen for arbeidets reiseart, beskatning og regnskapsføring av godtgjørelsen.

Generell informasjon

Er reisegodtgjørelse alltid nødvendig? La oss finne ut av det.

Dersom arbeidstakers arbeidsaktivitet er knyttet til reiser, må arbeidsgiver kompensere for påløpte utgifter basert på forhåndsrapportens data, samt mot fremvisning av billetter og sjekker. I mellomtiden gir lovgivningen en annen måte å dekke kostnadene på.

Arbeidsgiver kan betale fast godtgjørelse for reisearbeid. Sjåfører er som regel ganske fornøyd med slik kompensasjon. Størrelsen på tilleggsbetalingen bestemmes av lederen av foretaket oggodkjent av lok alt dokument.

Her skal det sies at kontrollørene ikke alltid anerkjenner godtgjørelsen for arbeidets reiseart som kompensasjon i henhold til bestemmelsene i art. 168,1 TC. Hvis det ikke finnes dokumenter som bekrefter den ansattes utgifter, kan arbeidsgiveren bli pålagt å belaste ytterligere bidrag.

Refusjon for dokumenter

Hvis arbeidstaker fremlegger papirer som bekrefter sine utgifter på reisen, kompenserer arbeidsgiver dem i etterkant. Det betyr at den ansatte får nøyaktig like mye som han brukte. Dette alternativet brukes vanligvis når ansatte sendes på lange forretningsreiser til andre regioner eller til utlandet. Arbeidsgiver skal dekke slike ansatte reise- og oppholdskostnader. Samtidig må arbeidsgiver ta stilling til om det skal holdes tilbake personskatt og innskudd til fond fra denne kompensasjonen. La oss svare på dette spørsmålet med en gang.

Erstatningskostnader inngår av arbeidsgiver i utgiftene som tas med ved beregning av inntektsskatt. I samsvar med paragraf 11 i paragraf 1 i art. 217 i skatteloven, er det ikke nødvendig å holde tilbake personlig inntektsskatt fra refusjon. Denne regelen gjelder for hele beløpet spesifisert i tariff- eller arbeidsavtalen eller i en annen lokal lov i bedriften. Når det gjelder forsikringspremier, trenger de heller ikke å belastes (klausul 2, del 1, artikkel 9 212-FZ av 24.07.2009).

Vanskeligheter i praksis

Det skal imidlertid sies at FSS og FIU noen ganger mener at arbeidsgiver er forpliktet til å beregne bidrag av erstatningsbeløpet. De begrunner sitt standpunkt med detreisekarakter av arbeidstillegg og utbetalinger - dette er deler av lønnen. Fondsinspektørene bekrefter sine argumenter med bestemmelsene i art. 129 i arbeidsloven, som definerer inntjening. Som følge av dette blir arbeidsgiver etter tilsyn belastet med bøter og bøter, og plikter å kreve tilleggsavgift. Slike avgjørelser må selvfølgelig utfordres. Domstolene tar i de fleste tilfeller arbeidsgiverens parti med følgende argumenter:

1. Refusjon for arbeid er underlagt godkjenning fra arbeidsgiver.
2. Erstatning er nødvendig for å dekke tilleggsutgiftene til den ansatte som han pådrar seg under utførelsen av sin arbeidsfunksjon.
3. Refusjonsbeløp kan ikke inkluderes i inntektene på noen måte, derfor er det ikke nødvendig å påløpe bidrag.

Liste over støttedokumenter

Tillegg for arbeidets reiseart belastes ved fremskaffelse av støttepapirer. En spesifikk liste over dokumenter fastsettes og godkjennes av foretakets leder. Det er lurt å lage to lister - for nær- og langturer. I dette tilfellet vil kravene til arbeidsgiveren bli klarere.

Ansatts reiseutgifter kan verifiseres:

1. Billetter til metro, buss, trolleybuss osv.
2. Reiseplan, fraktbrev, kvitteringer, sjekker (ved bruk av personlig transport).

Boligkostnader bekreftes av dokumenter mottatt ved ankomst. Dette kan være en kvittering utstedt av hotelladministratoren, en kortsiktig leieavtale.

Svar på tilleggsspørsmål fra inspektører omtillegg for arbeidets reiseart kan gis ved å henvise til papirer som bekrefter bevegelse av ansatte. Vi snakker spesielt om listen over stillinger fastsatt i den lokale loven, vilkårene fastsatt i arbeidskontrakten, notater, magasiner osv. Inspektører bør få alle papirer som bekrefter turene.

Dokumentasjonsfunksjoner

For å sikre kontroll over de daglige bevegelsene til ansatte, er det lurt å lage en forretningsreisedagbok. Dette dokumentet kan oppbevares av lederen for den aktuelle avdelingen eller annen ansvarlig medarbeider.

Planlegging og kontroll av enkeltturer kan gjøres ved hjelp av notater. Den ansatte tegner den i hodets navn. I et notat angir den ansatte årsakene til reisen, mål og målsettinger. Dokumentet skal overleveres til arbeidsgiver for godkjenning.

Gjeldende regelverk etablerer ikke en eneste form for notater og regnskapsjournaler. Følgelig kan ledelsen i foretaket godkjenne skjemaene. For å introdusere dokumentasjon i sirkulasjon, gir direktøren en passende ordre.

Nyances

godtgjørelsen for arbeidets reiseart er satt avhengig av:

• reisefrekvenser;
• varighet på forretningsreise;
• oppgavens vanskelighetsgrad osv.

Du kan også ta hensyn til kvalifikasjonene og arbeidserfaringen til en bestemt ansatt. Følgelig er det ikke nødvendig å installereett beløp for alle.

Forenklet arbeidsflyt

Som praksis viser, er det langt fra alltid mulig for en utsendt ansatt å føre frifinnelsespapirer. Det hender at innen rapporteringsdatoen er noen av billettene tapt, det er ingen sjekker fra bensinstasjoner, kvitteringer osv. Men uten dem får den ansatte ikke refundert utgifter. For slike tilfeller er det gitt en forenklet arbeidsflyt.

Foretakets leder fastsetter og godkjenner størrelsen på godtgjørelsen for arbeidets reiseart. Dette beløpet må inkludere:

1. Gjennomsnittlig pris på offentlig transport.
2. Betaler husleie.
3. Uplanlagte eller mindre kjøretøyreparasjoner.
4. Kommunikasjonstjenester (mobiltelefon, faks).

Det er tilrådelig å fastsette et fast tilleggsgebyr for arbeid som reiser for sjåfører, speditører, kjøpmenn og andre ansatte som utfører en arbeidsfunksjon utenfor virksomheten, men innenfor samme lokalitet.

Bonusen gis også hvis den ansatte:

• bruker vanligvis det samme beløpet på reiser;
• bruker ikke penger på overnatting og reiser i en annen region eller i utlandet.

Hvis en ansatt har tilleggsbetaling for arbeidets reiseart, trenger han ikke hente billetter, sjekker og andre støttedokumenter. Og kompensasjon vil bli gitt til ham i slutten av måneden.

Generell beregningsprosedyre

I samsvar med del 2 av art. 168.1 i den russiske føderasjonens arbeidskode, tilleggsbetaling for arbeid som reisergodkjent av foretakets leder og fastsatt i foretakets lokale lov.

Størrelsen på godtgjørelsen bestemmes av arbeidsgiveren selvstendig. Ordlyden i foretakets lokale lov kan være som følger: "Etabler tilleggsbetaling for arbeidets reiseart. Godtgjørelsens størrelse er 10 % av grunnlønnen." Lederen kan etter eget skjønn sette et fast beløp.

Ved fastsettelse av tillegget for arbeidets reiseart, må arbeidsgiver veiledes av:

1. Regulerende handlinger vedtatt under sovjetperioden. For øyeblikket, til tross for at Sovjetunionen opphørte å eksistere, er mange juridiske dokumenter godkjent i løpet av årene av dens eksistens gyldige. Dermed etablerte dekretet fra Ministerrådet for RSFSR av 1978 nr. 579 en tilleggsbetaling for arbeidets reiseart - 20% av lønnen. Det kan tilfalle ansatte som jobber innen vei- og elvetransport. Samtidig er det kun de som reiser i 12 dager eller mer som mottar tilleggsbetaling for arbeidets reiseart.
2. Industri og regionale avtaler. Veiarbeidere kan for eksempel få opptil 20 % tillegg, avhengig av antall dager på veien. Den tilsvarende klausulen finnes i klausul 3.6 i den føderale industriavtalen om veianlegg.

Hvis størrelsen på godtgjørelsen ikke er foreskrevet verken i lovene som ble vedtatt under sovjetperioden eller i industriavtaler (regionale) har lederen rett til å bestemme det etter eget skjønn.

Noen ledere tror feilaktig at organet som er ansvarlig forfastsettelse av tilleggsbeløpet for arbeidets reiseart, - Regnskapskammeret. Det må sies med en gang at denne strukturen ikke har noe å gjøre med å bestemme beløpet for betalinger.

Reisearbeidsgodtgjørelse: skatt

Når en arbeidsgiver, i et forsøk på å forenkle arbeidsflyten, kompenserer for reiseutgifter ved å påløpe tilleggsbetalinger, kan IFTS ha krav. I mellomtiden har det nå utviklet seg en ganske stabil praksis. Dessverre er det ikke til fordel for arbeidsgiver. Domstolene og tilsynsmyndighetene bestrider ikke arbeidsgivers rett til å etablere tilleggsbetaling. De mener imidlertid at den faste betalingen bør være underlagt personskatt og innskudd til fond. Argumentene er som følger.

Loven åpner for to typer betalinger. Den første inkluderer kompensasjoner som fungerer som elementer av inntjening. De er etablert på grunn av det faktum at en borger jobber under spesielle forhold. Det er fra slik kompensasjon at skatter og bidrag til fond holdes tilbake. Den andre typen betaling er refusjon av utgifter som påløper en ansatt i utførelsen av en arbeidsfunksjon. Bidrag og skatter holdes ikke tilbake fra disse beløpene.

Ifølge mange eksperter kan ikke det månedlige faste tillegget anses som kompensasjon etter art. 168,1 TC. Faktum er at arbeidsgiver ikke refunderer arbeidstakeren de faktiske kostnadene som påløper. Erstatningsbeløpet avhenger med andre ord ikke av utgiftsbeløpet.

Tillegg til inntekt forutsattarbeids- eller tariffavtale kan ikke anses som kompensasjon etter art. 164 TK. Dette skyldes at når den er periodisert, øker lønnen til en ansatt som utfører sine arbeidsoppgaver på reiser.

Solforklaringer

På slutten av 2015 tok Høyesterett stilling som arbeidsgiver. I sin Praksisgjennomgang for 2015 antydet Høyesterett at skattemessig vil arten av utbetalingen ha betydning, hvoretter beløpet er blant erstatningene fastsatt i art. 164 TK. I henhold til denne regelen er kompensasjon en pengebetaling etablert for å dekke ansatte for utgifter de har pådratt seg i forbindelse med utførelsen av deres arbeidsoppgaver. Samtidig antydet Høyesterett at navnet på betalingen ikke har noen avgjørende betydning. Dette kan godt være godtgjørelse, tillegg, fordel, lønnsøkning osv.

Statlige myndigheter ønsker imidlertid egentlig ikke å støtte domstolens standpunkt. For eksempel, for Arbeidsdepartementet, er en forutsetning for utbetaling av kompensasjon til en ansatt fremskaffelse av dokumenter som bekrefter utgiftene under reisen. Derfor vil bedrifter som ikke planlegger å belaste skatt og betale bidrag til fond fra tilleggsavgifter, måtte forsvare sin posisjon i domstolene.

Regnskap

Hvordan registrerer betalinger beregnet på å kompensere for utgifter ansatte pådrar seg mens de er på forretningsreise?

I henhold til instruks for regnskapsplan, godkjent etter pålegg fra Finansdepartementet nr. 94n datert.2000, for å oppsummere informasjon om alle oppgjør med ansatte i virksomheten, med unntak av lønnstransaksjoner og oppgjør med ansvarlige ansatte, benyttes konto. 73. Opplysninger om oppgjør med personell vedrørende mottatte beløp til drifts- og administrasjonskostnader reflekteres i regnskapet. 71. Samtidig mener mange eksperter at bruken av denne kontoen vil være feil dersom bedriften ikke utsteder midler til rapportering, men refunderer kostnadene den ansatte pådrar seg. Når dette tas i betraktning, bør regnskapsføreren gjøre følgende oppføringer:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 73 - aksept for regnskapsføring av utgifter i form av refusjon av utgifter etter bekreftelse
• Dt sch. 73 ct fm. 50 – Arbeidstakerens kompensasjon.

Hvis det ledes av bestemmelsene i art. 129 i arbeidsloven, blir tilleggsbetalinger, godtgjørelser, inkludert for arbeid under spesielle forhold, anerkjent som et element av inntekten. Regnskapsføreren gjør derfor følgende oppføringer:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 70 - opptjening av lønn til ansatt med tillegg.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt fra inntektene.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 69 - periodisering av forsikringspremier.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - betaling av lønn med tillegg.

En slik avgrensning i regnskapet vil i følge sakkyndige gjøre det lettere for arbeidsgiver å skille ut de beløp som er underlagt personskatt og forsikringspremier, og midler fritatt fra beskatning.

Konklusjon

Forenklet arbeidsflyt er det ikkealltid i hendene på arbeidsgiveren. Dersom arbeidsgiver planlegger å vurdere at godtgjørelser for reisearbeid ikke er en del av lønnen, er det fare for krav fra tilsynsmyndigheter. I slike tilfeller er det tilrådelig å studere rettspraksis om dette spørsmålet mer detaljert.