Momsposteringer – er det så vanskelig

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Merverdiavgift er en seriøs artikkel for en regnskapsfører som jobber med hovedskatteregimet. Kanskje bare to skatter forårsaker en enorm mengde skattetvister - inntektsskatt og moms. Hvis land, transport, avgifter, skatt for bruk av undergrunn må betales av foretak som opererer i visse typer aktiviteter eller eier visse typer eiendom, så må disse to skattene - profitt og moms - betales av alle kommersielle organisasjoner på OSNO, uavhengig av form eiendom, eksisterende eiendom eller type aktivitet. Alle regnskapsføringer for regnskapsføring av periodisering og refusjon av merverdiavgift er en av de viktigste og noen ganger tidkrevende pliktene til en regnskapsfører på en uavhengig balanse. Det er veldig vanlig at store organisasjoner ansetter en egen medarbeider til å håndtere disse operasjonene.

I hvilke tilfeller belaster vi MVA

La oss vurdere de vanligste tilfellene når det er behov for å belaste moms for betaling til budsjettet:

• salg av varer, arbeid,tjenester;
• mottak av forskudd fra kunden;
• MVA-gjenvinning i forbindelse med salg av et tidligere anskaffet anleggsmiddel (uansett om det er avskrevet eller ikke);
• MVA påløper kostnadene for byggearbeid utført på egen hånd.

Og nå vil vi vurdere hver sak separat og umiddelbart angi hvilke momstransaksjoner som vil være i dette eller det tilfellet. Jeg vil ikke gi underkontoer for noen kontoer, fordi de kan være forskjellige for forskjellige foretak.

Salg av varer, verk, tjenester

Enhver kommersiell virksomhet bruker denne operasjonen i sin virksomhet, fordi uten implementering av verk, tjenester eller varer, er det umulig å få det viktigste resultatet av aktivitet - profitt. MVA-transaksjoner for salg vil være som følger:

• D62 - K90.01 - solgte et produkt, arbeid, tjeneste;
• D90 - K68.02 - MVA ble belastet budsjettet. Den beregnes ved å multiplisere realisasjonsbeløpet med 18%.

Forskuddskvittering fra kunde

Som du vet, ved mottak av midler før datoen for levering av tjenester, utførelse av ulike arbeider eller salg av varer, må selgeren belaste fra det mottatte forskuddet for merverdiavgiftsbeløpet på grunn av fradraget til budsjett. I dette tilfellet skal innleggene være som følger:

• D51 eller 50.01 - K62 - penger ble mottatt fra kunden til brukskontoen;
• D76AB - K68.02 - MVA er belastet budsjettet fra forskuddsbetalingen. Det vurderes i dette tilfellet i henhold til formelen 18% / 118%. Det vil si at beløpet på forskuddet må multipliseres med 18 og divideres med 118, eller omvendt -del først og gang deretter.

MVA-gjenvinning i forbindelse med salg av et tidligere anskaffet anleggsmiddel (uansett om det er avskrevet eller ikke)

I henhold til del 2 av den russiske føderasjonens skattekode, anses salg av et tidligere kjøpt anleggsmiddel som inntekt som er underlagt merverdiavgift. I tillegg bør merverdiavgiftsgjenvinning i dette tilfellet gjøres både av foretak i det generelle regimet og i det forenklede skattesystemet i "inntekter minus utgifter"-regimet. Tross alt aksepterte de også en gang, da de kjøpte et anleggsmiddel på grunnlag av en faktura utstedt av selgeren, denne merverdiavgiften som en utgift som reduserer skattegrunnlaget for en enkelt avgift. MVA-regnskapsføringer er som følger:

• D91.02 - K01 - operasjonen med å avskrive anleggsmiddelet til den opprinnelige kostnaden reflekteres;
• D02 - K91.01 - avskrivningsbeløpet påløpt på dette anleggsmiddelet er avskrevet;
• D76 - K91.01 - påløpt proveny fra salg av anleggsmidler;
• D91 - K68.02 - MVA er belastet for betaling til budsjettet.

MVA-påløp på kostnadene ved selvlaget byggearbeid

Ved utførelse av byggearbeider for eget behov (den såk alte økonomiske metoden), er virksomheter pålagt å belaste merverdiavgift av hele kostnaden for bygge- og installasjonsarbeid. Skatten belastes med en sats på 18 %. Innleggene er som følger:

D19 - K68.02 - MVA er belastet for betaling til budsjettet

I hvilke tilfeller aksepterer vi MVA-kompensasjon

Men skatten påverdiskapning må ikke bare betales til budsjettet. Det kan også refunderes - det vil si redusere beløpet som skal betales til budsjettet med beløpet som allerede er bet alt til leverandøren av verk, varer, tjenester eller anleggsmidler. I tillegg oppstår merverdiavgiftsrefusjon når den tidligere mottatte forskuddsbetalingen fra kunden, gjort under salg av verk, varer, tjenester til ham, motregnes. I tillegg er det mulig å få tilbake tidligere bet alt merverdiavgift på mengden byggearbeid utført etter husholdningsmetoden. For å gjøre dette må du imidlertid følge en rekke regler. Men her snakker vi kun om oppslag, så dem kommer vi tilbake til. Så la oss vurdere tre tilfeller av mva-refusjon.

MVA-kreditt for kjøp av varer, verk, tjenester

MVA-posteringer for denne operasjonen er ganske enkle:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - varer, arbeider, tjenester mottatt fra leverandøren;
• D68.02 - K19 - beløpet for merverdiavgift presentert av leverandøren ved kjøp av varer, tjenester eller arbeider på grunnlag av hans faktura ble akseptert for fradrag. I dette tilfellet er en forutsetning for å motregne merverdiavgift at det er akseptert verk, varer, tjenester, anleggsmidler eller materiell for regnskapsføring.

Refusjon av tidligere bet alt MVA ved mottak av forskuddsbetaling

I dette tilfellet krediteres mva i den måneden forskuddsbetalingen mottatt fra kunden er stengt ved salget til ham. MVA-oppføringene er som følger:

• D62 - K90.01 - reflekterer salg av tjenester, varer, verk til kunden;
• D68.02 - K76AB - det tidligere påløpte merverdiavgiftsbeløpet fra forskuddsbeløpet godtas for motregning.

MVA-refusjon fra selvdrevne bygge- og installasjonsarbeider (eierskap)