Skatterettsmetoden og dens kjennetegn

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Skatterett er den viktigste grenen av rettsvitenskap når det gjelder å studere sfæren av skatterettslige forhold, opplæring av personell for det, samt implementere statens prioriteringer innen regulering av disse kommunikasjonene. Hva er egenskapene til emnet og metoden til denne industrien? Hva er nyansene i tolkningen av disse begrepene?

Hva er skattelovgivning?

Før vi vurderer metoden for skattelovgivning, la oss vurdere hva denne juridiske grenen er. Det tilsvarende begrepet kan forstås i 3 forskjellige sammenhenger:

- som en akademisk disiplin;

- som en gren av vitenskap;

- som en del av nasjonal lov.

Alle disse tolkningene av begrepet "skatterett" henger sammen. Så, den tilsvarende akademiske disiplinen og vitenskapsgrenen studerer først og fremst den markerte delen av nasjonal lov. På sin side avhenger publisering av reguleringslovgivning, så vel som rettshåndhevelsespraksis, i stor grad av kvalifikasjonene til advokater, som i stor grad er ervervet i utdanningsinstitusjoner, samt nivået på vitenskapeligutdyping av visse problemer som er relatert til skattelovgivning.

Subject of skattelov

Det kan bemerkes at for alle 3 tolkningene av det tilsvarende begrepet, er et felles emne karakteristisk: et sett med juridiske forhold som dannes med deltakelse av statlige organer og skattebetalere i statusen til enkeltpersoner eller juridiske enheter. Temaet for disse rettsforholdene kan være prosedyren for etablering, beregning, overføring til budsjettet, samt innkreving av ulike skatter, samt utøvelse av kontroll over deres betaling og gjennomføring av ansvarstiltak for brudd på den relevante grenen av lovgivningen.

Det tilsvarende rettsforholdet kan dermed:

- skal forskes på nivå med vitenskapelig disiplin;

- reflektert i undervisningsmateriell;

- være underlagt skattelovgivningen.

Denne typen kommunikasjon kan utføres ved hjelp av ulike skattelovgivningsmetoder. La oss studere detaljene deres.

essensen av skattelovmetoder

Skatterettsmetoden er, i samsvar med den tradisjonelle tilnærmingen, et sett med juridiske mekanismer som lar enkelte fag i ulik grad påvirke skatterettsfaget. For eksempel representanter for vitenskap - for å studere rettsforhold, lærere - for å tolke dem innenfor rammen av den akademiske disiplinen, lovgiver - for å reflektere i forskrifter

La oss studere hvordan den aktuelle metoden kan forstås i sammenheng med dens betraktning som et avsnittnasjonal lov.

Metode i sammenheng med nasjonal lov

I passende sammenheng karakteriseres skatterettslig metode vanligvis som lovgivers tilnærming til reguleringen av ulike rettsforhold innen skatter og avgifter. Det kan være:

- offentlig rett;

- sivil.

I det første tilfellet bruker lovgiveren mekanismene etablert av gjeldende forskriftsvedtak for å tvinge visse personer til å overholde skattebetalingsordrer. Dermed er den imperative metoden for regulering av rettsforhold involvert. I det andre reduseres lovgivers handlinger hovedsakelig til anbefalinger og godkjenninger. Faktisk implementeres en dispositiv metode i skatteretten, ifølge hvilken visse subjekter i rettsforhold har mulighet til å velge oppførsel i visse kommunikasjoner.

La oss vurdere hovedtrekkene som kjennetegner metoden i skatterett.

Tegn på skattelovmetoden

For det første har den en offentligrettslig karakter. Skatteforpliktelsene til innbyggere og organisasjoner er regulert på nivå med føderal, regional og kommunal lovgivning, som, når det gjelder regulering av hovedkommunikasjonene, er av normativ karakter. Dette forklares først og fremst av det faktum at innkreving av skatter er en nøkkelprosedyre når det gjelder dannelsen av statsbudsjettet, den materielle støtten fra statens hovedinstitusjoner. Denne funksjonen for å forstå essensen av de relevante betalingeneforhåndsbestemmer fremveksten av prioriteringen av offentlige interesser over private. Forpliktelser til å betale skatt pålegges dermed alle innbyggere likt, og skattefordelene fastsettes på en forskriftsmessig måte for personer med samme status.

Valg av skattelovmetode

Den spesifikke skattelovgivningen er viktig med tanke på statens valg av de mest effektive mekanismene for å sikre at innbyggerne oppfyller deres forpliktelser til å overføre visse betalinger til budsjettet. I dette tilfellet kan prioriteringen være bruken av nettopp de tilnærmingene som kan karakteriseres som tvingende, som involverer utstedelse av bindende instrukser for skattebetalere fra kompetente myndigheter.

Forholdet mellom imperative og dispositive mekanismer

Samtidig kan det å øke effektiviteten av forv altningen av juridiske forhold innen skattebetaling til budsjettet kreve at regjeringen også bruker sivile mekanismer. Studiet av graden av deres innflytelse kan inkluderes i problemet med skatterettsmetoden, som er relevant både for den praktiske lovgivningssfæren, og spesielt for feltet vitenskapelig forskning.

Måten dispositive og imperative tilnærminger skal korreleres på, bestemmes ved å ta hensyn til mange faktorer som ofte bare avsløres ved implementering og anvendelse av juridiske normer. De kan være sosioøkonomiske, institusjonelle av natur, forhåndsbestemt av interne prosesser eller for eksempel av utenrikspolitikk.

Prioritet av imperativetmetode

Men, på en eller annen måte, i det russiske rettssystemet har det utviklet seg en situasjon der tvingende skatterettslige metoder fortsatt får større prioritet. Dette eller det gjenstanden for juridiske forhold mottar, altså, offentlige eller personlige - men på den måten som er foreskrevet av forskriftsvedtak, instruksjoner om deres handlinger i sammenheng med å oppfylle forpliktelser til å betale skatter og avgifter til budsjettet.

Betydningen av dispositiv metode

Om nødvendig anvender lovgiver ulike metoder for å tolke skatterettslige normer, fastsetter dem i anbefalinger og forklarende dokumenter, dersom rettsnormene i enkelte lovbestemmelser er dispositive. I noen tilfeller kan denne tilnærmingen være enda mer effektiv enn obligatorisk regulering. Som regel praktiseres det hvis en eller annen type kommunikasjon er vanskelig å regulere på nivå med føderale forskrifter.

I dette tilfellet bruker de kompetente myndighetene - oftest den føderale skattetjenesten, visse midler og metoder for å tolke skattelovens normer, hvoretter de fikser resultatene av arbeidet som er utført i brev og andre juridiske handlinger som publiseres på foreskrevet måte. I mange tilfeller vurderes innholdet i slike dokumenter av skattebetalerne i utgangspunktet, mens forskriftene i føderale forskrifter ikke brukes de facto som forskriftsmessige, selv om de har stor rettskraft.

Dispositive normer i det føderalelovgivning

Det er føderale forskrifter i russisk lovgivning som er dispositive i sin juridiske natur. For eksempel er dette bestemmelsene i skatteloven om valg av skattesystem av gründere. Forutsatt at virksomheten til bedriftene de etablerer oppfyller visse kriterier når det gjelder omsetning og antall ansatte, kan de spesielt arbeide i henhold til det forenklede systemet og dermed betale betydelig mindre skatt enn når de jobber etter den generelle metoden for skatt.

I sin tur, når de bestemmer prosedyren for å beregne beløpene for spesifikke betalinger til budsjettet, bruker skattelovens metoder akkurat de samme imperative mekanismene: de relevante lovreglene foreskriver hvordan skattegrunnlaget, satsen, skatteperioden og andre vilkår for å overføre innbetalinger til statsbudsjettet.

Generelt er reguleringen av juridiske forhold innen skatter og avgifter regulert på nivå med den føderale lovgivningen i Russland. Men det er mulige alternativer der metoden for skattelovgivning og dens egenskaper vil bli bestemt basert på normene til regionale rettskilder. La oss vurdere denne nyansen mer detaljert.

Skatterettslige metoder innenfor rammen av anvendelsen av regional lovgivning

Faktisk er hoveddelen av normene som styrer prosedyren for oppfyllelse av innbyggere og organisasjoner av forpliktelser når det gjelder å betale skatter og avgifter, etablert på nivået av føderale rettsakter - først og fremst Skattekodeksen til den russiske føderasjonen. Men i et antalltilfeller, bør bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode suppleres med normene vedtatt av myndighetene i de russiske regionene.

For eksempel karakteriserer denne funksjonen reguleringen av betaling av skatt på eiendom til enkeltpersoner representert ved fast eiendom. Prosedyren for å beregne den tilsvarende betalingen i forhold til hovedkomponentene bestemmes på nivået av skattekoden til den russiske føderasjonen. Men en rekke sentrale elementer i eiendomsskatten fastsettes under hensyntagen til regionale rettsregler. Så, opp til et visst punkt, er det myndighetene i den russiske føderasjonens konstituerende enhet som bestemmer om den tilsvarende betalingen skal beregnes på grunnlag av inventar eller matrikkelverdi av fast eiendom. På sin side, uavhengig av hvilket spesielt alternativ de regionale myndighetene velger, setter de også satsene for den aktuelle skatten – men innenfor grensene som er satt i den russiske føderasjonens skattekode.

Forholdet mellom regional og føderal lovgivning ved valg av skattelovgivningsmetode

Således, med tanke på driften av regionale normkilder, vil skattelovgivningsmetoden være like viktig som om føderal lovgivning ble brukt: Skattebetalere som er registrert i den tilsvarende regionen vil bli pålagt å følge bestemmelsene av lovgivningen godkjent i den russiske føderasjonens konstituerende enhet. På sin side, fra synspunktet til den russiske føderasjonens skattekode, kan normene som for det første bestemmer ordningen for beregning av eiendomsskatt, og for det andre satsen for den, bare brukes hvis de spesifikke bestemmelsene i kildene lov som etablerer disse betalingselementene, ikke akseptert av den regionale lovgiveren.

Avgjør omen spesifikk metode for skattelovgivning som faktisk er avgjørende på føder alt nivå i noen tilfeller er bare mulig hvis mønstrene for å korrelere de relevante lovreglene med de som er vedtatt på region alt nivå er identifisert. Fra synspunktet til den russiske føderasjonens skattekode, aksepteres visse normer bare hvis bestemmelsene som regulerer det samme forholdet ikke vedtas av myndighetene i den russiske føderasjonens konstituerende enheter. I sin tur kan regional lovgivning i dette tilfellet betraktes som en kilde til obligatoriske normer tilsvarende føderale, til tross for at dens juridiske kraft er lavere enn skattelovens.

Normativitet for juridiske handlinger i skatterett

Det vil være nyttig å studere enda et aspekt ved anvendelsen av metoden i skatterett: den normative karakteren av bestemmelsene i lover utstedt av myndighetene. Skatterettsmetoden karakteriseres vanligvis som en måte å regulere rettsforhold gjennom akkurat de samme regulatoriske kildene representert av føderale eller regionale lover, i noen tilfeller - av juridiske kilder.

I sin tur kan den tilsvarende metoden i mange tilfeller også representeres av ikke-normative kilder. De er også utstedt av myndighetene, men deres handling er rettet mot en viss krets av mennesker eller til og med en bestemt innbygger eller organisasjon. En slik kilde kan for eksempel være et pålegg om å betale en skatt som ikke ble overført av en eller annen person i tide, som et resultat av at det oppsto en restanse. Imidlertid, enhver resept av passende type - det være seg 1 på rad, 2 eller 3(skatterett, emne, metode, sted, dens kilder kan således bestemmes på nivå med ikke-normative handlinger) bør baseres på bestemmelsene i sin tur i normative rettsakter. Det vil si være lovlig og rimelig.

Dermed er begge mekanismene for håndtering av rettsforhold innen skatter og avgifter – normative og ikke-normative, også nært beslektet.

CV

Så, vi har studert detaljene rundt emnet og metoden for skatterett. Først av alt, det som betyr noe er konteksten de vurderes i – vitenskapelig, pedagogisk eller institusjonell-juridisk. Når det gjelder temaet skatterett, beholder det sin integritet i alle tre sammenhenger.

I sin tur vil metoden til den aktuelle rettsgrenen variere avhengig av hvem den brukes – en forsker, lærer eller lovgiver. Bruken av den vil forhåndsbestemme rekkefølgen på handlingene til dette eller det emnet for kommunikasjon. For eksempel, hvis dette er en lovgiver, vil det i samsvar med den valgte metoden for skattelovgivning - imperativ eller dispositiv, bli dannet bestemmelsene i normative handlinger utstedt av myndigheter for å regulere juridiske forhold innen betaling av skatter og avgifter.