Skattemotpart. Problempartnere. Federal Tax Service: motpartssjekk

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Motparten er en av nøkkelaktørene i transaksjonen. Han påtar seg forpliktelser i henhold til inngått kontrakt. Hver enhet som signerte avtalen vil fungere som motpart for den andre parten i transaksjonen.

Risikovurdering

Riktig valg av motpart påvirker betalerens rett til å få momsfradrag. I denne forbindelse er utøvelse av skjønn av spesiell betydning når en transaksjon skal inngås.

Nøkkelkontrollorganet innen skatter og avgifter er Federal Tax Service. Verifisering av motparten i Federal Tax Service utføres i et automatisert system.

Oppsettet for arbeidet er som følger. Systemet sammenligner skattefradragene som betaleren krevde for sine kjøp med informasjonen fra fakturaene til selgeren - skattemotparten.

Hvis sistnevnte ikke leverte en erklæring eller ikke reflekterte transaksjonsdataene i salgsboken, eller andre vesentlige mangler ble avdekket, fremsetter kontrollmyndigheten krav mot kjøperen.

Kontroller fra den føderale skattemyndighetennår de utfører inspeksjoner, tar tjenestene hensyn til et sett med omstendigheter som kan være bevis på at betaleren mottar uberettigede fordeler.

Enhver forretningsenhet må forstå risikoen. Når du velger en forretningspartner, bør det vies stor oppmerksomhet til konsekvensene som kan oppstå etter inngåelse av visse transaksjoner.

Regulations

Skattemotparter-"flyktige" kan forårsake betydelig skade både for betaleren og staten som helhet. Formålet med slike useriøse partnere er skatteunndragelse. Betaleren må på sin side bevise gyldigheten av fordelen ved regnskapsføring av utgifter eller tilbakebetaling av merverdiavgift.

Kontrollorganene til Federal Tax Service Administration i sin virksomhet styres av bestemmelsene i dekretet fra plenumet til den høyeste voldgiftsdomstolen nr. 53 (datert 12. oktober 2006). Dette dokumentet inneholder nøkkeltegn på ond tro hos en skattemotpart.

For betalere kan de bruke de offentlig tilgjengelige risikokriteriene for egenvurdering som brukes av kontrollmyndighetene ved valg av steder for inspeksjoner på stedet.

Generelle anbefalinger

Hvordan ikke bli partner for en problemmotpart? Skattemyndighetene har utviklet flere anbefalinger for betalere.

Først av alt, før transaksjonen, må du be om kopier:

1. Statlig registreringsbevis.
2. Charter.
3. Sertifikat for registrering hos Federal Tax Service.

Det anbefales ogsåmotta et utdrag fra Unified State Register of Legal Entities, samt et sertifikat som bekrefter at skattemotparten ikke har gjeld til budsjettet.

I tillegg kan du be om informasjon om størrelsen på partnerens personale, hans økonomiske situasjon, kostnad og sammensetning av anleggsmidler (anleggsmidler), omdømme, arbeidserfaring. Alle disse handlingene anses som due diligence.

Rettenspraksis

Det skal sies at domstolene ikke har en enstemmig oppfatning om behovet for å bekrefte skattemotpartens faktiske virksomhet.

Noen myndigheter mener at bekreftelse av statusen til partnerens juridiske enhet ikke er nok til å anerkjenne betalerens gode tro.

Noen domstoler mener det er nødvendig å forsikre seg om at skattemotparten faktisk har evnen til å oppfylle vilkårene for transaksjonen. Spesielt, forklarer myndighetene, må du sørge for at du har kvalifisert personell, riktig utstyr, kjøretøy, andre eiendeler og tillatelser som er nødvendige for å oppfylle forpliktelser.

Noen domstoler trenger bekreftelse på faktumet med statlig registrering for at betaleren skal oppfylle kravene til aktsomhet. Noen myndigheter mener for eksempel at gjennomføring av en arbeidskontrakt er langt fra den eneste måten å tiltrekke seg ansatte. Ansatte kan også jobbe under sivilrettslige avtaler.

Hvis virkeligheten av de utførte forretningstransaksjonene bekreftes, fastslår domstolene ofte betalerens gode tro i tilfelle individuelle mangler i dokumentasjonen.

Juridisk rådgivning

Hvis et utdrag fra Unified State Register of Legal Entities ble levert av en skattemotpart, er det tilrådelig å uavhengig verifisere informasjonen i den med dataene som er lagt ut på IFTS-nettstedet. Noen skruppelløse partnere kan forfalske dokumentet.

Bruke tjenestene til Federal Tax Service

Søk med TIN er den vanligste måten å bekrefte integriteten til en partner. Det er et eget skjema på den offisielle tilsynsportalen. På nettstedet til Federal Tax Service utføres søket etter TIN-nummeret online og tar flere minutter.

På den tilsvarende siden velger du "Juridisk enhet" eller "Individuell entreprenør" / "Bonde (bonde) økonomi (KFH)". Deretter skrives selve TIN-nummeret inn.

Du kan sjekke motparten i skattekontoret ved å sende en skriftlig forespørsel. Domstolene ser på slike handlinger som due diligence.

På skattenettstedet, sjekke motparten med TIN, kan du også få informasjon:

• om navnet på den juridiske enheten;
• bedriftens juridiske adresse;
• dato for statlig registrering;
• sjekkpunkt;
• OGRN;
• avslutning av aktiviteter (om faktum og dato);
• anerkjennelse av ugyldig registrering.

Du kan laste ned og skrive ut et utdrag fra registeret fra nettstedet. Den inneholder data:

• omtrent størrelsen på den autoriserte kapitalen;
• grunnleggere;
• typer av aktiviteter til motparten (i henhold til OKVED);
• personer som har fullmakt til å handle på vegne av en partner uten fullmakt.

Infobaseskatt av motparter inneholder en fullstendig liste over opplysninger, listen over disse er tilstede i rekkefølge fra Finansdepartementet nr. 115n (datert 5. desember 2013). Data oppdateres daglig.

Hvis den enkelte betalers nummer er ukjent, kan du foreta en skattesjekk av motparten på nettsiden etter navn.

Ytterligere forespørsler

Som det fremgår av informasjonen ovenfor, vil det ikke være vanskelig å finne en motpart på skattenettstedet. I tillegg kan følgende informasjon fås fra portalen:

1. Har motparten levert dokumentasjon for registrering av endringer i charteret eller dataene til Unified State Register of Legal Entities.
2. Var det besluttet å avvikle, redusere størrelsen på den autoriserte kapitalen, reorganisere, kjøpe LLC 20 % av kapitalen i et annet selskap, osv.
3. Om det ble tatt en beslutning om å ekskludere motparten fra registeret som inaktiv.
4. Finnes det noen inkvalifiserte personer i de utøvende organene til partnerforetaket.
5. Om partneren er registrert på en ugyldig adresse, er kommunikasjon med ham på adressen angitt i registeret.
6. Leverer motparten skatterapporter. Det er verdt å si at en nullerklæring ikke indikerer påliteligheten til en partner.
7. Finnes det informasjon om leder/gründer i databasen over personer som har nektet å lede/delta i selskapet.

Det skal sies at noen domstoler tar det standpunkt at uoverensstemmelsen mellom faktisk og lovlig adresse ikke i seg selv kan være grunnlagetå nekte betaleren å gi fradrag.

Informasjon om partnerens deltakelse i rettssaker

For å få denne informasjonen må du studere saksmappen på DIN nettside. Databasen inneholder informasjon om alle voldgiftssaker, inkludert innholdet i tvister.

For å få informasjon må du bruke et spesielt søkeskjema. Den har et felt "Deltaker i saken". Du kan skrive inn navnet, PSRN eller TIN og klikke på "Finn"-knappen. Systemet vil utstede en liste over saker med saksbehandlingsdokumenter og informasjon om det nåværende stadiet i prosessen.

Informasjon om konkursbehandling

For å unngå konflikt med skattekontoret må du lære så mye som mulig om motparten. Du kan sørge for at partneren ikke er på noe stadium av konkurs i registeret over data om fakta om virksomheten til juridiske personer. Du kan også finne annen informasjon her. Registeret inneholder for eksempel data om verdien av JSC-aktiva på rapporteringsdatoen.

Executive procedures

Informasjon om at tvangsfullbyrdelse ikke er igangsatt mot en partner kan fås på FSSP-portalen. Nettstedet har et databasesøkeskjema. Du kan få informasjon om både den juridiske enheten og gründeren.

Se etter tillatelser

Noen domstoler indikerer behovet for å bekrefte tilgjengeligheten av lisenser for motparter. Selvfølgelig må de enhetene som driver lisensierte aktiviteter ha tillatelse.

Du kan få informasjon omnettstedet til myndigheten som utsteder dette dokumentet. Det er verdt å si at det vil være forskjellig for hver type lisens. På nettsiden til Rospotrebnadzor kan du for eksempel finne informasjon om lisenser utstedt for aktiviteter innen bruk av strålekilder.

Partnerregnskap

Den viktigste normative handlingen som betaleren bør veiledes av er PBU, godkjent etter ordre fra Finansdepartementet nr. 34. Som angitt i paragraf 89 i denne forskriften, er den årlige rapporteringen til et foretak et åpent dokument for alle interesserte. Disse inkluderer blant annet:

• banks;
• investorer;
• kunder;
• lånere;
• leverandører og så videre.

Disse personene har rett til, på lovlig grunnlag, ikke bare å gjøre seg kjent med årsregnskapet, men også til å lage utdrag av det eller kopier. Bedriften er på sin side forpliktet til å gi tilgang til informasjon til interesserte.

Informasjon om årlig rapportering leveres av organisasjoner gratis til Rosstat.

Leverandørregister

En potensiell motpart kan selvsagt ikke delta i kjøpet for kommunale og statlige behov. Muligheten for dette kan imidlertid ikke utelukkes.

Advokater anbefaler å sjekke motparten i registeret over useriøse leverandører. Denne databasen vedlikeholdes og oppdateres av FAS.

Sjekker autoriteten til personen som signerer kontrakten

Mange domstoler anser det som et obligatorisk trinn for å anerkjenne betaleren i god tro. Hvis du ikke består den, kan du tape saken.

Dersom forsøkspersonen mottok all informasjon og dokumenter, men ikke bekreftet autoriteten til den som signerer kontrakten på vegne av motparten, vil dette være grunnlaget for å anerkjenne betaleren som uærlig.

I noen tilfeller, under saksbehandlingen, nekter representanter for motparter å skrive under på dokumenter. I slike situasjoner tildeles en grafologisk undersøkelse. Selv om saken kan bli løst uten henne.

Menge domstoler er imidlertid av den oppfatning at den visuelle sammenligningen av signaturene og vitneforklaringen fra betalerens representant ikke kan tjene som tilstrekkelig grunnlag for å anerkjenne det faktum at papirene er signert av upassende personer.

Viktig øyeblikk

Noen domstoler anerkjenner betaleren som uærlig hvis den autoriserte representanten for partneren er død eller sagt opp innen avtalen ble signert.

Andre domstoler mener at sistnevnte tilfelle ikke kan indikere mottak av urimelige fordeler dersom deltakerne i transaksjonen var i et langsiktig økonomisk forhold før transaksjonen.

Ekspertråd

Før du signerer kontrakter og andre viktige dokumenter, sjekk:

1. Er avtalen stor for motparten.
2. Om myndigheten til partnerens representant har opphørt. Deres løpetid er bestemt i fullmakten eller vedtektene til foretaket.
3. Er makten til selskapets leder begrenset av konstituerende dokumenter til å inngå kontrakter,hvis verdi overstiger verdien fastsatt av charteret eller lovgivningen.

Forespørsel til skattekontoret

Et par ord om ham er allerede sagt ovenfor. La oss dvele ved forespørselen litt mer detaljert.

Forespørselen sendes til IFTS på partnerens registreringsadresse.

Tingrett bekrefter kontrollmyndighetenes plikt til å svare på en forespørsel og gi opplysninger innenfor rammen av informasjon som ikke er relatert til skattehemmeligheter (skattelovens artikkel 102). Samtidig understreker noen myndigheter at avslaget fra Federal Tax Service om å gi data påvirker betalerens rettigheter knyttet til å motta fradrag.

Noen domstoler indikerer ved behandling av saker at betaler, som har mulighet til å sende en anmodning til tilsynet, ikke gjør dette. Imidlertid er det i praksis tilfeller hvor myndighetene kommer til at emnet virkelig ikke kunne henvende seg til tilsynet på partnerens registreringsadresse på grunn av manglende slik myndighet (det har skattemyndighetene).

Som bemerket av advokater, selv om betaleren blir nektet å gi den forespurte informasjonen, vil selve anken være bevis på due diligence. Eksperter bemerker at det er mer hensiktsmessig å overføre søknaden personlig til IFTS eller sende den i rekommandert post med varsel. I det første tilfellet vil en kopi av forespørselen med kontrollorganets segl ved aksept av søknaden forbli i hånden, og i det andre vil det bli mottatt en melding om at forespørselen er mottatt.

Konklusjon

Som det fremgår av ovenstående, er domstolenes standpunkter vedrom omfanget av aktiviteter som kreves for å verifisere integriteten til partneren, er svært forskjellige. Samtidig inneholder ikke regelverket en liste over handlinger som betaleren må iverksette for å bekrefte sin due diligence.

Det er verdt å si at tilstedeværelsen av ethvert tegn på en partners uærlighet vanligvis ikke fungerer som et hinder for å anerkjenne en skattefordel som urimelig. Kriteriesettet gjør på sin side ofte reguleringsmyndighetene våkne, og domstolene tar avgjørelser til fordel for betalerne.