Utsatt skatteplikt – hva er det?

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Reglene for skattemessig regnskapsføring av inntekter og utgifter og utarbeidelse av regnskap har en rekke forskjeller. I denne forbindelse faller ikke beløpene som reflekteres i noen dokumenter sammen med andres indikatorer. Følgelig er det ofte vanskeligheter med å utarbeide rapporter.

PBU 18/02

Denne bestemmelsen ble innført for å gjenspeile forskjeller i skattebeløp i rapporteringen. PBU skiller indikatorer inn i permanente og midlertidige. Førstnevnte inkluderer inntekter/utgifter som reflekteres i regnskapet, men som aldri tas med i beregningen av skattegrunnlaget. De kan også tas i betraktning ved fastsettelse av sistnevnte, men er ikke gjenstand for fiksering i regnskapsdokumentasjonen. Midlertidig refererer til kvitteringer/kostnader som vises i oppgavene i en periode, og skattemessig aksepteres i en annen tidsperiode. Disse forskjellene resulterer i en utsatt skatteforpliktelse. Denne PBU gir også en viss prosedyre for å reflektere fradrag fra fortjeneste. Betinget utgift/inntekt er lik produktetbetalingssatser til budsjett og regnskapsmessig overskudd. Denne justeringen er påvirket av utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse, samt permanente forskjeller. Som et resultat blir beløpet bestemt, noe som gjenspeiles i erklæringen.

Terminologi

Utsatt skatteplikt er den delen av fradraget til budsjettet, som i neste periode bør føre til en økning i utbetalingsbeløpet. For korthets skyld brukes forkortelsen IT i praksis. En utsatt skatteforpliktelse er en midlertidig forskjell som oppstår dersom inntekten i regnskapet før skatt er større enn i erklæringen. For å bestemme indikatoren brukes formelen:

IT=fortjenestefradragssats x tidsforskjell.

Utsatt skatteplikt: Konto

Regnskapsdokumentasjonen gir en spesiell artikkel som IT er reflektert for. Dette er sch. 77. Utsatt skatteforpliktelse i balansen er vist på linje 1420. I resultatregnskapet er denne verdien reflektert i linje 2430.

SHE

Dersom egenandelsdifferansen multipliseres med fradragssatsen, er resultatet beløpet som allerede er innbet alt til budsjettet, men som skal godskrives i kommende periode. Denne verdien kalles en utsatt eiendel. HUN - en positiv forskjell mellom løpende, faktisk fradrag og betinget utgift i beløpet beregnet fra overskuddet. Det avskrives fra kontoen. 09. Hvis det er lagt til grunn avskrivninger i den fremtidige syklusen, belastes det ikke i regnskapsføringen av anleggsmidler, men iskatt – beregnet.

Tidsforskjell (IT)

Det bestemmes på samme måte som metoden gitt for IT. Imidlertid har denne mengden motsatt fortegn. En utsatt skatteforpliktelse er et beløp som gir høyere innbetalinger til budsjettet i fremtidige perioder. Disse fradragene må betales senere.

Spesifikk

Utsatt skatteforpliktelse regnskapsføres i den perioden tilsvarende forskjeller oppsto. For bedre å forstå essensen, kan du ta merverdiavgift på fortjeneste når du bestemmer tidspunktet når beløpene som skal trekkes fra budsjettet i den kommende syklusen vises. Som fremtidig fradrag reflekteres merverdiavgiften i kontoen. 76. IT er løst på samme måte, bare under artikkel 77.

Justeringer

I prosessen med å redusere eller eliminere midlertidige forskjeller, vil også det utsatte ansvaret reduseres. I analysen av artikkelen vil informasjonen bli justert. Ved avhendelse av en eiendel eller forpliktelse som det er foretatt periodisering for, vil disse beløpene ikke påvirke opptjeningsbeløpet i fremtidige perioder. I slike tilfeller avskrives IT-en. Utsatt forpliktelse reflekteres i resultatregnskapet. De vises på debetkontoen. 99. Samtidig, jfr. 77 er kreditert. I rapporteringsperioden, i prosessen med å bestemme indikatoren på linje 2420, legges det tilbakebet alte beløpet og indikatoren for nylig oppståtte IT-er inn. Ved utfylling av linje 2430, 2450 skal "debet-kredit"-regelen brukes. I følge 09 og 77 fra inngående omsetningtrekk fra kostnadene, og bestem deretter tegnet på resultatet. I rapporteringen, i de tilsvarende linjene, er en positiv eller negativ (i parentes) verdi angitt. Dersom IT-en endres i stigningsretningen, vil resultatfradraget avta. Og omvendt, hvis den synker, vil betalingen øke.

Gjeldende fradrag fra fortjeneste

Den består av beløpet som faktisk er bet alt til budsjettet innenfor rapporteringsperioden. Denne verdien beregnes basert på størrelsen på den betingede inntekten/kostnaden, samt dens justeringer for indikatorene som brukes i dannelsen av IT, IT og faste betalinger. For beregninger, bruk derfor formelen:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Beregningsmodellen er definert i PBU 18/02, i avsnitt 21. Du kan kontrollere om beregningen er korrekt ved å bruke en alternativ formel:

TN=skattbar inntekt for rapporteringsperioden x fradragssats til budsjettet.

Hvis en organisasjon ikke foretar regelmessige skattebetalinger, vil den absolutte forskjellen mellom det nominelle beløpet beregnet fra overskudd og det nåværende være lik IT - IT. Denne indikatoren vil påvirke mengden av faktiske fradrag.

Utsatt skatteforpliktelse: transaksjoner

I samsvar med resultatrapporteringsstrukturen brukes ligningen NP=BP + SHE - TNP - IT for å bestemme nettoinntekt, der:

• BP – regnskapsmessig resultat;
• TNP - gjeldendeskatt.

Denne formelen bruker SHE og IT, som gjenspeiles i balansen på:

• DB sch. 09 cd-antall. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 cd-antall. 68,

De har innvirkning på mengden av fradrag fra overskudd. Disse postene er imidlertid ikke knyttet til nettoinntekt. For å reflektere metoden for å beregne det faktiske fradraget fra overskuddet og samtidig generere informasjon om kvitteringer for fordeling, kan du vise 2 posisjoner. De er faktisk utsatt skatteforpliktelse og eiendeler som påvirket kontoen. 99 og 68. Samtidig er IT tillatt å gå inn på fri linje eller i forklarende notat

Praktisk bruk

Hvordan vises utsatt skatteplikt? Et eksempel kan gis som følger. La oss si at en organisasjon har kjøpt et dataprogram. Programvarekostnad - 8 tusen rubler. Samtidig begrenset utviklerne bruksperioden for programmet. I denne forbindelse beordret direktøren for foretaket å avskrive kostnadene ved å anskaffe programvare i to år. I den økonomiske dokumentasjonen er beløpet inkludert i utsatte kostnader. Det er tillatt i skatteregnskapet å avskrive kostnaden for programmet av gangen som utgifter. Som et resultat ble det en midlertidig forskjell. Den betingede utbetalingen fra overskuddet vil være høyere enn den nåværende med verdien av IT: 8000 x fradragssatsen. Dette vil gjenspeiles i den økonomiske dokumentasjonen som følger:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – betinget betaling;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

I dette tilfellet fungerer posten, som gjenspeiler mengden av kommende betalinger, som en passiv balanse. Den akkumulerer skattebeløp som er gjenstand for ytterligere betaling i fremtidige perioder. Det avskrives i de kommende syklusene. I dette eksemplet er dataprogrammet ekskludert fra skatterapportering. Følgelig påvirker det ikke kostnadene til foretaket på noen måte. I regnskap gjelder tvert imot avskrivninger kun for en viss del av programmet, som faller på gjeldende regnskapsperiode. Informasjon vises på følgende måte:

• Dt sch. 20 cd fm. 97 - del av kostnaden for dataprogrammet (ikke inkludert mva);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - merverdifradrag.

I en slik situasjon vil beløpet for gjeldende betaling til budsjettet være mer enn det betingede. En del av sistnevnte må betales. I konteringer oppnås en debetomsetning.