Regnskap: regnskap for anleggsmidler under det forenklede skattesystemet

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Regnskap for anleggsmidler under det forenklede skattesystemet brukes for å redusere skattegrunnlaget. Dette er imidlertid ikke alltid mulig. Faktum er at det er to versjoner av det forenklede systemet.

Med det forenklede skattesystemet «Inntekt» vil ikke regnskapsføring av anleggsmidler føre til nedgang i skattegrunnlaget. I dette tilfellet er det ingen skattepliktige kostnader. Følgelig, med det forenklede skattesystemet "Inntekt", kan regnskap for anleggsmidler bare utføres for å analysere tilstanden til eiendeler. Denne informasjonen kan brukes til å ta ledelsesbeslutninger. Men på det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter" er regnskap for anleggsmidler veldig hensiktsmessig. La oss se nærmere på det.

OS-egenskaper

Gjeldende lovbestemmelser innen regnskap, etablerte visse funksjoner som må være i samsvar med OS. Anleggsmidler er materielle eiendeler:

• Designet for en lang periode (mer enn ett år).
• Brukes for profitt.
• avskrivbar.
• Kostnaden er over de fastsatte grensene. For regnskap, marginalprisener fastsatt i regnskapspolicyen og bør være minst 40 tusen rubler, i skatteregnskap er tallet høyere - minst 100 tusen rubler.

I regnskap under det forenklede skattesystemet er kostnadene for anleggsmidler (kjøp, modernisering, forbedring, tilleggsutstyr, rekonstruksjon, reparasjon) inkludert i skattegrunnlaget, noe som reduserer det.

Capitalization

På det forenklede skattesystemet utføres regnskap og skatteregnskap av anleggsmidler som regel av organisasjoner. Vanligvis er dokumentasjonen dannet i en forenklet form, siden virksomhetene er små. Individuelle gründere kan ikke føre regnskap. Likevel må de fortsatt bestemme kostnadene for anleggsmidler, siden indikatorene brukes til skatteformål.

I regnskap under det forenklede skattesystemet regnskapsføres anleggsmidler til opprinnelig kost. Hvis gründeren opprettholder forkortet rapportering, blir objektene regnskapsført:

• Til prisen dannet av prisen angitt av leverandøren i de medfølgende dokumentene, og installasjonskostnader - ved kjøp av OS.
• I henhold til beløpet for betaling for tjenester til entreprenøren - ved opprettelse av et objekt.

Resten av kostnadene som oppstår ved kjøp eller oppretting av et OS blir avskrevet som andre utgifter.

Hvis anleggsmidler er regnskapsført under det forenklede skattesystemet i sin helhet, inkluderer startkostnaden, i tillegg til beløpene ovenfor:

• Lånerenter hvis betaling skjer med lånte midler.
• Transportkostnader.
• Konsulentkostnader.
• Avgifter ogplikter (toll osv.).
• Andre utgifter. Blant dem, for eksempel kostnadene for en forretningsreise for å kjøpe et OS.

Hvis motparten (leverandøren, entreprenøren) utsteder en faktura til foretaket med merverdiavgift, er avgiften også inkludert i kostnaden for objektet, siden økonomiske enheter som bruker det forenklede skattesystemet ikke er dets betalere.

Nyances

Ved regnskapsføring av anleggsmidler under USN, utføres idriftsettelse av et objekt på dagen da nødvendig installasjon, testing, igangkjøringsaktiviteter er fullført. Etter at slikt arbeid er fullført, beregnes den opprinnelige kostnaden.

Datoen for publisering av objektet er ikke avhengig av datoen for overføring av dokumentasjonen som kreves for statlig registrering av rettigheter. Det bestemmes av det faktum å bestemme det innledende st-ti OS. Denne regelen gjelder kun for de objekter som må registreres (for eksempel fast eiendom).

For å gjøre rede for anleggsmidler under det forenklede skattesystemet, brukes enhetlige former for dokumenter. De er en handling i henhold til f. OS-1 og inventarkort f. OS-6.

Regnskap for anleggsmidler under det forenklede skattesystemet: posteringer

For enkelhets skyld er transaksjoner og kontoene de reflekteres på presentert i tabellen.

Fakta om forretningsaktivitet	db	cd
Respeiler kostnadene ved å kjøpe eller lage et objekt	08	02, 70, 69, 10, 60
Refleksjon av størrelseinstallasjonskostnader	07	60
Passer et objekt for montering	08	07
Registrering av en eiendel som et anleggsmiddel	01	08

Beløpet som er angitt i den siste oppføringen er den opprinnelige kostnaden for anleggsmidlene, dvs. det totale beløpet for alle kostnader.

nyttig liv

I regnskap under det forenklede skattesystemet belastes avskrivning av anleggsmidler over gjenstandens levetid. Det bestemmes av klassifisereren, delt opp etter grupper.

Begrepet gjenspeiles i inventarkortet for objektet.

Depreciation

I regnskap under det forenklede skattesystemet kan det foretas fradrag for avskrivning på et objekt med ulike intervaller – en gang i kvartalet eller i året. For husholdnings- eller industribeholdning kan avskrivninger gjøres umiddelbart og i sin helhet ved mottak.

Avskrivning starter i måneden etter måneden anleggsmidlet ble tatt i betraktning, og slutter etter måneden objektet ble avskrevet. For perioden med modernisering, reparasjon, gjenoppbygging, konservering, omutstyr, periodisering er suspendert.

Tabellen nedenfor viser kontoene som er brukt for å reflektere avskrivninger for ulike anleggsmidler.

Objektformål	db	cd
Bruk til produksjon	20	02
Utnyttelse til ledelsesformål	26	02
Trading	44	02

Skatteregnskap

Når du vedlikeholder det, er øyeblikket objektet kommer til bedriften av spesiell betydning. Driftsmidlet kan ankomme enten før overgangen til det forenklede skattesystemet eller under anvendelsen av denne spesielle ordningen.

Et trekk ved skatteregnskap er at kostnader for anleggsmidler innregnes etter betaling og forutsatt at objektet allerede er kreditert og drevet av foretaket.

Henføring av anleggskostnader til skattemessige utgifter foretas det året fondene settes i drift. For fast eiendom gjelder litt andre regler. Utgifter til det er inkludert i skattegrunnlaget først etter statlig registrering.

En annen betingelse for skatteregnskap er at materielle eiendeler må kunne avskrives.

Kostnadene ved modernisering, omutstyr gjenspeiler det samme som kostnadene ved å anskaffe og lage et objekt. I dette tilfellet bør man la seg lede av bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 346.16 i skatteloven.

Kvittering av et objekt under USN

OS for skatteformål aksepteres til startkostnaden (som i regnskap). Det overføres til utgifter i like terminer gjennom året siste dag i hvert kvartal. Avhengig av tidspunktet for aktivering av materielle eiendeler, kan kostnader avskrives:

• På 1 kvm. - til 1/4 av kostnaden ved utgangen av 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder. og år;
• I 2. - 1/3 på slutten av 6, 9, 12 måneder;
• I 3. - 1/2 på slutten av 9, 12 måneder;
• I den 4. - totalbeløpet ved utgangen av året.

Mottakelse av et objekt før bytte til USN

Dersom aktivering av anleggsmidler skjedde i perioden da selskapet brukte anleggsmidlene, er avskrivning av skattemessige utgifter nødvendig i en annen rekkefølge.

I slutten av desember det siste året organisasjonen opererer under hovedskatteregimet, er gjenstandens restverdi tatt i betraktning. Denne indikatoren gjenspeiles i kolonne 8 i boken over inntekter og utgifter.

Måten for å overføre kostnaden til utgifter under det forenklede skattesystemet påvirkes av bruksperioden.

Dersom perioden er mindre enn 3 år, avskrives hele kostnaden for driftsåret, fastsatt ved oppstart av det forenklede skattesystemet. 1/4 av prisen beregnes og inngår i utgiftene på siste dato i hvert kvartal. Med en periode på 3-15 år, i løpet av det første året avskriver de halvparten av kostnadene (12,5% per kvartal), i det andre - 30%, i det tredje - 20%. Dersom brukstiden overstiger 15 år, foretas avskrivningen med 10 % i 10 år.

Eksempel

La oss anta at en bedrift i 2016 byttet fra OSNO til USN, og på tidspunktet for overgangen hadde den et maskinverktøy, hvis restverdi i slutten av desember 2015 utgjorde 160 tusen rubler. Brukstiden for utstyret er 5 år.

I 2016 er bare 50% av kostnadene tatt med i utgifter - 80 tusen rubler. Denne verdien må deles på 4 likedeler. Hver av dem - 20 tusen rubler. – debitert siste dag i det respektive kvartalet.

I 2017 vil 48 tusen rubler bli overført til utgifter. – 30 % av restprisen. Dette beløpet skal også deles inn i 4 like deler (12 tusen rubler). I 2018 vil 32 tusen rubler bli avskrevet. Dette er 20 % av gjenværende kunst. Beløpet er også delt i 4 deler og avskrevet ved slutten av hvert kvartal for 8 tusen rubler.

Regnskap for anleggsmidler i det forenklede skattesystemet i 1C

Som nevnt ovenfor, for å godta et objekt for regnskap, må det kjøpes og settes i drift. For å regnskapsføre utgifter i skatteregnskapet, er det nødvendig å registrere betalingen for kjøpet.

For å gjenspeile kjøpsoperasjonen i programmet, må du åpne fanen "Kjøp" og opprette et dokument "Kvittering av produkter og tjenester". Velg "Utstyr" som operasjonstype. I tabelldelen må du angi nomenklaturen, mengden og kostnaden for det kjøpte objektet. I kolonnen "Konto" legges inn 08.04.

For å gjenspeile betalingen fylles en betalingsordre ut.

På dagen for idriftsettelse av anleggsmidlene utstedes dokumentet "Godkjenning for regnskap". I den, i tillegg til generell informasjon om objektet, er det to faner. Den første er regnskap, og den andre er skatteregnskap. Hvis regnskapsføreren er godt kjent med funksjonene til å reflektere informasjon, vil han kunne fylle ut alle feltene riktig. I dette tilfellet vil regnskapsoperasjoner (regnskap og skatt) i programmet automatisk utføres ved bokføring av bilaget "Avsluttpunktum".

La oss si at en bedrift kjøpte en datamaskin verdt 25 tusen rubler. Objektet ble tatt i produksjon 12. februar 2010. Følgelig bør samme dato være i dokumentet "Godkjenning for regnskap".

I "OS"-fanen må du spesifisere navnet på ressursen. Den må tildeles et inventarnummer. I tillegg angis kontoen som eiendelen ble belastet fra (08.04). Deretter angis typen operasjon utført på objektet. Dette vil være "Aksept for regnskap med etterfølgende igangsetting." Deretter bestemmes metoden for å reflektere avskrivningskostnader, den tilsvarende konto angis som avskrivningsbeløp vil bli avskrevet til.

Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot kategorien "Skatteregnskap". I feltet "Kostnad" (utgifter for det forenklede skattesystemet) til objektet, skal hele verdien av den opprinnelige prisen på eiendelen angis. Beløpet og datoene for betalinger som faktisk er utført på anleggsmiddelet, reflekteres separat i de aktuelle kolonnene. Hvis kostnadene for utstyret ble tilbakebet alt fullt ut, kan hele beløpet (for eksempel de samme 25 tusen rubler for en datamaskin) innregnes som utgifter.

Det viktigste ved reflektering av anleggsmidler er å legge inn informasjon korrekt i "Prosedyre for å inkludere poster i utgifter". Programmet vil tilby å tilskrive det til utgifter eller avskrivbar eiendom eller å ikke inkludere det i utgiftene. Hvis anleggsmiddelet ble kjøpt mot et gebyr, bruksperioden overstiger ett år, og kostnaden overstiger 20 tusen rubler, klassifiseres den som avskrivbar eiendom.

I fanen "Regnskap" bør du spesifisere kontoene som avskrivningsregnskap og kalkulasjonsoperasjoner skal tas i betraktning, og metoden for beregningen. Foretaket er kanskje ikke begrenset til den vanlige lineære metoden. Her er det nødvendig å vurdere situasjonen. Det er sannsynlig at det vil være mer praktisk å beregne avskrivninger ved å bruke den reduserende saldometoden ved å bruke akselerasjonsfaktoren.

Hvis anleggsmidler kjøpes på avdrag, vil kostnadene ved det bli avskrevet i form av beløp som faktisk er overført til selger.

Konklusjon

Når man tar hensyn til anleggsmidler på et forenklet system, er det som regel ingen spesielle vanskeligheter. Det er imidlertid noen skattemessige hensyn å huske på. En regnskapsfører må følge nøye med på alle endringer i lovgivningen.

Forenkler arbeidet til en 1C-programvarespesialist betydelig.