Slik gjør du overgangen til det forenklede skattesystemet: trinnvise instruksjoner. Overgang til det forenklede skattesystemet: MVA-innkreving

2025 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2025-01-24 13:22

Overgangen av IP til det forenklede skattesystemet gjennomføres på den måten loven foreskriver. Entreprenører må kontakte skattemyndigheten på bostedet. La oss vurdere nærmere hva overgangen til det forenklede skattesystemet er, når det er mulig og hvordan det skjer.

Generell informasjon

Søknad må sendes til skatteetaten. Overgangen til det forenklede skattesystemet vil skje neste år etter rapporteringsåret, dersom papiret innleveres fra 1. oktober til 30. november i inneværende periode. I den rapporterer betaleren om inntektsbeløpet for de siste 9 månedene, gjennomsnittlig antall ansatte i bedriften, verdien av immaterielle eiendeler og anleggsmidler. Det finnes unntak fra denne regelen. De er gyldige for nyopprettede juridiske enheter og registrerte personer som individuelle entreprenører. Disse emnene kan sende en søknad innen fem dager fra datoen for registrering hos skattemyndigheten. Datoen er angitt i sertifikatet for statlig registrering.

Obligatorisk skjema 26.2-1

Søknaden skal ifølge skattekontrollørene sendes inn. Ellers, hvordan vil det autoriserte organet vite at betalerenendret skattesystemet? I rettspraksis er det en rekke tilfeller hvor anvendelsen av det nye regimet er anerkjent som urimelig. Dette skyldes at overgangen til det forenklede skattesystemet ble gjort uoffisielt. Det finnes imidlertid andre løsninger.

Noen føderale voldgiftsdomstoler anerkjenner som en søknad en innlevert erklæring utarbeidet under det forenklede skattesystemet for første kvartal av rapporteringsåret. Den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet forklarte situasjonen på sin egen måte. Domstolen viste i sin kjennelse spesielt til art. 346,11-346,13 NK. De slo fast at overgangen til det forenklede skattesystemet av organisasjoner og individuelle gründere utføres på frivillig basis. I denne forbindelse er mangelen på en fullført f. 26.2-1 vil ikke fungere som grunnlag for et forbud mot anvendelse av det nye regimet, hvis andre handlinger av subjektet indikerte bruk av dette regimet fra det øyeblikket det ble registrert.

I tillegg tok FAS hensyn til art. 3 NK. Paragraf 7 i denne normen sier at alle motsetninger, tvil og uklarheter skal tolkes til fordel for betaleren. De juridiske konsekvensene av manglende innlevering av søknad er ikke definert ved lov. Men for å unngå problemer og rettssaker anbefaler eksperter å sende en melding til overgangen. Det forenklede skattesystemet vil være gyldig inntil betaler bestemmer seg for å gå tilbake til det generelle systemet. I dette tilfellet bør han søke skattemyndigheten på nytt.

Timing

Skattemyndighetene indikerer på den ene siden at f. 26.2-1 fungerer som et varsel som indikerer betalerens ønskegjøre overgangen til USN. Lovverket stiller ikke krav til at kontrollstrukturen skal fatte vedtak om dette. Skatteetaten sier samtidig at de vil sende betaler et varsel om at søknaden hans ikke kan behandles på grunn av manglende frister.

Rettenspraksis

Valgdomsrettens avgjørelser i spørsmål knyttet til manglende frist for å sende inn en overføringssøknad er svært blandede. Noen voldgiftsdomstoler anerkjenner riktigheten av skattetilsynet, som nekter betaleren retten til å bruke det forenklede regimet på grunn av dette. Andre instanser viser til at fristoversittelse i seg selv ikke kan frata subjektet muligheten til å anvende det forenklede skattesystemet dersom søknaden ble fremmet på nytt etter fjerning av hindringer som gjorde at regimet ble endret. Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol fastslo at innlevering av et dokument etter en periode på fem dager fra registreringsdatoen ikke kan fungere som grunnlag for avslag.

Viktig øyeblikk

Det må huskes at hvis siste dag av den lovfestede fristen faller på en helg, vil sluttdatoen være neste virkedag etter dem. Skatteetaten glemmer ofte dette og nekter betalere. I slike tilfeller kan denne avgjørelsen angripes i voldgiftsretten.

Andre anledninger

Det hender at betaler ikke brøt fristen, men likevel var sen med å sende inn søknaden. Dette kan for eksempel skje dersom tinglysingsmyndigheten har gjort en feil og utstedt uriktige primærdokumenter. Skattyteren arkiverteen søknad om overgang til et forenklet regime innen fem dager fra datoen for mottak av de riktige papirene. I dette tilfellet er subjektet ikke skyldig, og retten vil støtte hans rett til å anvende det spesielle regimet. I noen tilfeller nekter skatteetaten å godta søknaden samtidig med registreringsdokumentene. Forekomsten motiverer dette med at forsøkspersonen for øyeblikket ikke er juridisk kapabel, ikke har PSRN og TIN. Voldgiftsinstanser refererer imidlertid til fraværet i lovgivningen av krav eller restriksjoner på utlevering av dokumenter. Derfor kan slike avslag på inspeksjoner anses som urimelige.

Resubmission

Mange organisasjoner endrer henholdsvis bosted og individuelle gründere. I slike tilfeller er det ikke behov for å sende inn søknad om overgang til «forenkling» på nytt til skattekontoret på ny adresse. I bestemmelsene i kap. 26.2 i skatteloven fastsetter ikke slike krav. Avklaringer på dette spørsmålet ble gitt av reguleringsmyndighetene (Finansdepartementet, Federal Tax Service, Federal Tax Service i Moskva). Det er ikke nødvendig å varsle på nytt ved begynnelsen av neste rapporteringsperiode.

Overgang fra STS til MVA

Det kan gjøres frivillig eller tvangsmessig. I det første tilfellet er dette mulig fra den nye rapporteringsperioden. Betaler skal gi skattemyndigheten melding om sitt avslag på å anvende «forenklingen» før 15. januar i det året regimeskiftet gjennomføres. I dette tilfellet fylles et annet skjema ut, forskjellig fra det som overgangen til det forenklede skattesystemet foretas med. MVA-innkreving kan være obligatorisk. Hvis betalerens fortjeneste på slutten av året er mer enn 15 millioner rubler. eller restverdien av anleggsmidler og immaterielle eiendeler er mer enn 100 millioner rubler, anses den som overført til det generelle systemet fra begynnelsen av kvartalet der overskuddet ble registrert. En melding om tap av muligheten til å bruke det forenklede regimet sendes innen femten dager fra datoen for slutten av perioden der overskuddet dukket opp. Omvendt overgang til det forenklede skattesystemet tillates tidligst ett år etter tap av spesifisert rett.

Beregning av skatt på DS ved begynnelsen av perioden

Når du bytter til det generelle skatteregimet, trenger ikke betaleren å omberegne skatter for siste periode. Men sammen med dette kan det oppstå problemer med uferdige operasjoner. I dette tilfellet utføres beregningen av merverdiavgift avhengig av betalingen og forsendelsesdatoen, i det øyeblikket skattegrunnlaget er etablert, fastsatt av regnskapsprinsippene.

Dersom levering av varer/tjenester utføres under bruk av det forenklede regimet, mottas utbetalinger etter endringen i skattesystemet. Merverdiavgift kan belastes "ved forsendelse". I dette tilfellet, på leveringstidspunktet, var ikke foretaket betaler av denne skatten. Fakturaen ble utstedt uten merverdiavgift eller rett og slett ikke utarbeidet. På tidspunktet for mottak av betalingen inntrer ikke plikten til å beregne avgiften. Merverdiavgift kan beregnes "ved betaling". Midler mottas i den perioden selskapet er betaler av denne skatten. Og samtidig vises plikten til å betale merverdiavgift.

Men siden fakturaen ble utarbeidet i perioden med bruk av det forenklede regimet, og avgiften ikke ble allokert i den, vil selskapet måtte utstede nye dokumenter. De må fordele moms. Disse fakturaene skal også overføres til motparter. Sistnevnte vil ha mulighet til å presentere for fradrag av det bet alte merverdiavgiftsbeløpet (hvis de opptrer som betalere).

Forskuddsbetalinger og forsendelse etter endring av modus

Dersom merverdiavgift belastes "ved forsendelse", så umiddelbart ved levering, har selskapet en plikt til å betale skatt. I dette tilfellet utsteder organisasjonen en faktura der den er uthevet. Hvis merverdiavgift belastes "ved betaling", ble midlene mottatt på tidspunktet for bruk av det forenklede systemet. Foretaket i dette tilfellet var ikke betaleren av den angitte skatten. Derfor var det ingen plikt til å fjerne ham. Men på tidspunktet for forsendelsen må selskapet utstede en faktura med tildelt merverdiavgift, siden det i det øyeblikket allerede er en momsbetaler. Uavhengig av at regnskapsprinsippene fastsetter metoden for å fastsette grunnlaget for skatten på DS, etter hvert som midlene mottas, vil foretaket måtte betale det etter forsendelse.