Gjenstand for beskatning. Hvem betaler hvilke skatter

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Beskatning skal forstås som en prosedyre fastsatt ved lov for etablering, innkreving og betaling av avgifter og skatter til budsjettet. Det inkluderer fastsettelse av satser, verdier, typer betalinger, regler for fradrag av beløp fra ulike personer. Vurder nærmere hvem som er skattebetaleren.

Skatterettslige forhold

Skattekoden definerer dem ikke. I mellomtiden etablerer artikkel 2 i koden spekteret av forhold regulert av skatteloven. De er assosiert med:

1. Etablering, introduksjon, innkreving av avgifter og skatter i Russland.
2. Implementering av skattekontroll.
3. Anke over handlinger fra kontrollorganer, passivitet/handlinger fra deres ansatte.
4. Ta til regnskap for skattelovbrudd.

Som subjekter i skattelovgivningen er organisasjoner og enkeltpersoner - skattebetalere, samt myndigheter som er autorisert til å iverksette kontroll- og tilsynsfunksjoner på skatteområdet.

klassifisering

Enhetene som er involvert i skatterettslige forhold er delt inn i 4 kategorier. I henhold til artikkel 9 i skatteloven skal deinkludert:

1. Borgere og juridiske personer er skattebetalere.
2. Personer og organisasjoner anerkjent i henhold til retningslinjene som skatteagenter.
3. Skattemyndighetene.
4. Tilpassstrukturer.

Denne klassifiseringen anses som generell. I tillegg er skattesubjektene forskjellige i deres juridiske sammensetning, skattestatus, økonomiske og ledelsesmessige isolasjon. For eksempel, avhengig av status, skilles beboere og ikke-bosatte. I følge ledelsesisolasjonen er skattesubjektene delt inn i uavhengige og gjensidig avhengige.

Individuals

Som det følger av informasjonen ovenfor, er hovedtypene skattebetalere enkeltpersoner og organisasjoner. De første inkluderer:

1. Citizens of the Russian Federation.
2. Foreigners.
3. Stateless persons (stateless persons).

Residents

Disse, i henhold til artikkel 207 i skatteloven, inkluderer personer som faktisk er i Russland i minst 183 dager (kalender) i 12 påfølgende måneder. Oppholdsperioden for disse skattesubjektene i Den russiske føderasjonen blir ikke avbrutt i løpet av en kortvarig (opptil seks måneder) reise til utlandet for opplæring eller behandling. Uavhengig av den faktiske lengden på oppholdet i landet, anerkjennes russiske tjenestemenn som tjenestegjør i utlandet, ansatte i statlige og lokale myndigheter som sendes til utlandet som innbyggere.

IP

Separat kategori av skattesubjekter er individuelle gründere. De erenkeltpersoner som har bestått statlig registrering på foreskrevet måte og driver gründervirksomhet uten å opprette en juridisk enhet. Denne kategorien inkluderer også privatpraktiserende notarer, advokater som har etablert advokatkontorer. I henhold til paragraf 2 i artikkel 11 i skatteloven kan ikke enkeltpersoner som driver forretningsvirksomhet uten å opprette en juridisk enhet, men som ikke er registrert i denne statusen, referere til det faktum at de ikke er individuelle entreprenører.

Organisasjoner

Juridiske enheter som er skattebetalere er delt inn i:

1. Russiske organisasjoner. Disse juridiske enhetene er dannet i samsvar med bestemmelsene i nasjonal lovgivning. Deres filialer og andre separate underavdelinger (OP) gjelder ikke for skattytere. Samtidig er OP-er ansvarlige for å foreta innbetalinger til budsjettet der de befinner seg.
2. Utenlandske organisasjoner. De kalles juridiske enheter med rettslig handleevne, opprettet i samsvar med lovreglene i fremmede stater, samt internasjonale organisasjoner, representasjonskontorer og filialer av disse enhetene, dannet på Russlands territorium.

Skattepersonlighet

Det danner grunnlaget for statusen til en deltaker i skatterettslige forhold. Skattemessig juridisk person dannes fra juridisk og rettslig handleevne. Det siste er subjektets evne til å utføre plikter og ha rettigheter. Skatteevne innebærer personlig deltakelse i rettsforhold, ansvar for brudd på bestemmelsene i skatteloven.

Status for betalere av skatter og avgifter

Som sentrale aktører i skatterettslige forholdbetalere handler på den ene siden og staten (representert av autoriserte organer) på den andre. Deltagelse fra andre personer (for eksempel skattetrekksagenter) er valgfri. I samsvar med artikkel 19 i skatteloven anerkjennes borgere og organisasjoner som betalere, som er betrodd forpliktelsen til å trekke fra etablerte betalinger til budsjettet. I henhold til klausul 2 83 i skatteloven, registrering av individuelle gründere og juridiske personer med IFTS, deres inkludering i URN (enkelt register) utføres uavhengig av omstendighetene som lovgivningen knytter forpliktelsen til å betale en eller annen med. avgift. I den russiske føderasjonen vil derfor en person bli ansett som betaler før han har et skatteobjekt.

Særtegn ved enkeltpersoner og organisasjoner som gjenstander av skattelovgivning

Personer, i motsetning til juridiske personer, trenger ikke å føre regnskap. Fornuft og alder påvirker ikke anerkjennelsen av en person som betaler. Ved fastsettelse av gjenstanden for beskatning for skattytere er statusen til bosatt eller ikke-hjemmehørende viktig. I det første tilfellet gjøres fradrag fra all inntekt mottatt både på Russlands territorium og i utlandet. Ikke-innbyggere betaler skatt på fortjeneste kun i den russiske føderasjonen.

Representasjon

Betalere har rett til å delta i skatterettslige forhold personlig eller gjennom en representant. Sistnevntes autoritet må dokumenteres. Representasjon, i samsvar med artikkel 27, 28 i skatteloven, kan være lovlig eller, i samsvar med art. 29, autorisert representantemne.

Interdependent persons

Denne kategorien fag er skilt ut separat i lovverket. Hvis personer er anerkjent som gjensidig avhengige, har skattemyndighetene rett til å verifisere riktigheten av anvendelsen av priser fastsatt av partene i transaksjoner for skatteformål. Subjekter (organisasjoner eller enkeltpersoner) anses som gjensidig avhengige dersom forholdet mellom dem kan påvirke de økonomiske resultatene eller betingelsene for både deres aktiviteter og aktivitetene til personene de representerer. For eksempel:

1. En juridisk enhet deltar indirekte eller direkte i et annet økonomisk selskap, og den totale andelen av deltakelsen er mer enn 20%.
2. En person er underordnet en annen i samsvar med den offisielle posisjonen.
3. Personer er gift, i slekt, adoptiv og adoptert, verge og menighet.

Listen over gjensidig avhengige enheter anses ikke for å være uttømmende. Retten har rett til å anerkjenne personer som sådanne på andre grunnlag som ikke er direkte etablert i skatteloven, dersom deres forhold kan påvirke resultatene av transaksjoner knyttet til salg av tjenester, varer eller verk.

Betalers rettigheter

Hovedlisten over dem er fastsatt i artikkel 21 i skatteloven. I tillegg har skattebetalere i den russiske føderasjonen følgende rettigheter:

1. Å overføre materielle eiendeler mot kausjon for å sikre forpliktelsen til å foreta innbetalinger til budsjettet (artikkel 73 i skatteloven).
2. Å opptre som en garantist overfor skattemyndighetene (artikkel 74 i koden).
3. Vær til stede ved uttaketdokumentasjon (skattelovens artikkel 94).

Ansvar for emner

Skattekoden sørger for følgende hovedforpliktelser for betalere:

1. Betal skatt som foreskrevet ved lov.
2. Registrer deg med IFTS.
3. Hold oversikt over utgifter/inntekter på foreskrevet måte.
4. Send inn selvangivelser på registreringsstedet hos IFTS.

Beskyttelse av rettigheter

I henhold til paragraf 1 i artikkel 22 i skatteloven er betalere garantert rettslig og administrativ beskyttelse av sine interesser. Reglene for bestemmelsen er definert i skatteloven, så vel som andre forskrifter. Sistnevnte inkluderer:

1. FZ nr. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Tollkode.

MVA-register

Etter ikrafttredelsen av skatteloven i 1992 ble det nødvendig å systematisere informasjon om enhetene som er ansvarlige for å foreta innbetalinger til budsjettet. I denne forbindelse ble det dannet ulike databaser, blant dem er registeret over momsbetalere av særlig betydning. Denne informasjonsbasen inneholder informasjon om alle merverdiavgiftspliktige personer.

Registret inneholder følgende data om emner:

1. Navn.
2. Informasjon om opprettelse eller omorganisering.
3. Informasjon om endringer som er gjort.
4. Krav til dokumentene som ble sendt inn under registreringen.

Transportavgift

Han er trukket til regionbudsjettet. Skatten karakteriseres som eiendom, blandet, direkte. Frem til 2003 var beskatningen av Tollunionen basert på to betalinger - en skatt på eiendom til enkeltpersoner i forhold til luft- og vannkjøretøyer og fradrag fra transporteiere. Etter ikrafttredelsen av kapittel 28 i skatteloven ble disse skattene slått sammen til en. Transportavgiften er fastsatt av skatteloven og innføres i samsvar med lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen. Etter godkjenning av regionale forskrifter, blir det obligatorisk i hele territoriet til den tilsvarende regionen. Transportavgiftsbetalere er enkeltpersoner og organisasjoner som kjøretøyer er registrert på, som fungerer som skatteobjekter. Kategorien av disse fagene omfatter alle personer som eier kjøretøy på ethvert rettslig grunnlag som medfører registreringsplikt. Det kan være eiendom, husleie osv. Gjenstanden for beskatning er:

1. bakkekjøretøy. Disse inkluderer: motorsykler, biler, busser, scootere og andre selvgående kjøretøy, larve- og luftkjøretøyer, snøscootere, snøscootere.
2. Vannkjøretøy. Disse inkluderer seilskip, yachter, motorskip, jetski, motorbåter, båter, slept (ikke-selvgående), etc.
3. Flykjøretøyer. Disse inkluderer fly, helikoptre og så videre.

Landskatt

Det er bestemt av artikkel 31 i skatteloven og forskrifter vedtatt av kommunale myndigheter, lover i føderale byer. Landskattytere er organisasjoner og enkeltpersoner som eier tomter klassifisert som skatteobjekter, på grunnlag av arverett, eiendom, evigvarendebruk. De tilsvarende rettighetene, i henhold til Civil Code, oppstår på tidspunktet for statlig registrering av eiendom, med mindre annet er bestemt av loven. Dokumenter om statlig registrering tjener som grunnlag for skatteinnkreving. Størrelsen på fradraget avhenger ikke av den økonomiske ytelsen til betaleren. Beregningen tar hensyn til objektive forhold, som inkluderer fruktbarhet, plassering av stedet og andre faktorer. Personer som eier tomter med rett til akutt vederlagsfri bruk eller utlevert til dem i henhold til en leieavtale, regnes ikke som betalere.

Inntektsskatt

Det regnes som en av de viktigste skattene som betales til det føderale budsjettet. Betalingen utfører regulatoriske og skattemessige funksjoner. Skattebetalere er delt inn i 2 kategorier:

1. Utenlandske organisasjoner som opererer i den russiske føderasjonen gjennom sine faste representasjonskontorer eller mottar inntekter fra kilder i Russland.
2. Innenlandske bedrifter.

Ikke betal skatt til juridiske personer som bruker det forenklede skattesystemet, fradrag for UTII, UST og skatten som er gitt for gamblingvirksomheten.

Profit as a object of taxation

For innenlandske organisasjoner godkjenner den mottatte inntekter minus utgifter etablert i samsvar med skatteloven. For utenlandske rettssubjekter er inntekt mottatt gjennom fast driftssted redusert med kostnadene til disse enhetene. Disse kostnadene er også fastsatt i samsvar med skatteloven. For andre utenlandske organisasjoner profittanses som inntekt som ble mottatt fra kilder i den russiske føderasjonen.

Skatteagenter

De er, i samsvar med artikkel 24 i skatteloven, enhetene som utfører oppgavene med å beregne, trekke tilbake fra betalere og trekke skatter til budsjettet til Den russiske føderasjonen. Agenter kan være både innenlandske organisasjoner og faste representasjonskontorer for utenlandske juridiske enheter, så vel som enkeltpersoner (enkeltpersonentreprenører, private notarius publicus og andre privatpraktiserende enheter med innleide ansatte). Den juridiske statusen til disse personene er lik statusen til betalere. Den har imidlertid en rekke særtrekk. Skatteagenter:

1. De fører oversikt over inntekt som er opptjent og utbet alt til betalere, tilbakeholdt og trukket til budsjettsystemet for skatter, inkludert for hver ansatt.
2. Gi IFTS på regnskapsadressen den dokumentasjonen som er nødvendig for at de autoriserte organene skal kontrollere korrekt beregning, fradrag og fradrag av obligatoriske betalinger.
3. De informerer skattekontoret skriftlig om umuligheten av å holde tilbake betalerens inntekt og gjeldsbeløpet. Denne forpliktelsen må oppfylles innen én måned fra datoen da agenten ble kjent med disse forholdene.
4. Beregn riktig og rettidig, hold tilbake skatt fra midlene bet alt til betaleren, overfør dem til de aktuelle statskassene.
5. Sikre sikkerheten til dokumentasjonen som er nødvendig for å utføre deres oppgaver som agenter i 4 år.

For manglende overholdelse av skattelover kan agenter væretatt til ansvar, inkludert straffeansvar, i samsvar med normene i russisk lov.

Skattemyndighetene

De danner et enhetlig system for å overvåke overholdelse av bestemmelsene i skatteloven. Skattemyndighetene kontrollerer riktigheten av beregningene, aktualiteten og fullstendigheten av innbetalingen av avgifter og skatter til landets budsjettsystem. Det sentraliserte organsystemet består av:

1. Federal lederstruktur autorisert til å utøve tilsyn og kontroll på skatteområdet.
2. Territoriale inndelinger.

The Federal Tax Service fungerer som den føderale utøvende strukturen. Skatteetaten ledes av en leder som tilsettes og fjernes fra stillingen av regjeringen etter forslag fra finansministeren. Lederen av den føderale skattetjenesten har det individuelle ansvaret for utførelsen av funksjonene og oppgavene som er tildelt tjenesten. Hovedmålet med aktiviteten til skattestrukturer er å sikre rettidig og fullstendig mottak av avgifter og skatter til budsjetter og midler utenom budsjettet. Autoriserte organer handler innenfor sin kompetanse, i samsvar med lovens bestemmelser, inkludert administrative, sivile osv.

Funksjoner av skattestrukturer

Hovedfunksjonene til IFTS inkluderer:

1. Regnskap for skattebetalere.
2. Implementering av skattekontroll.
3. Anvendelse av sanksjoner mot NK-overtredere.
4. Utvikler statlig skattepolitikk.
5. Utføre forklarings- og informasjonsarbeid om gjennomføringen av avgiftens bestemmelserlovgivning.

UTII i Russland

Sengelskatten innføres av forskrifter fra kommuner, urbane distrikter, føderale byer. UTII brukes sammen med OSNO og gjelder for visse typer aktiviteter. Enkeltskatten erstatter betaling av visse typer fradrag, forenkler og forkorter kontakten med skatteetaten. Listen over objekter for UTII-beskatning er bestemt ved lov. Inkluderer:

1. Detaljhandel.
2. Veterinær- og husholdningstjenester.
3. Plassering av utendørs reklamestrukturer og reklame på kjøretøy.
4. Mattjenester.
5. Motortransporttjenester.
6. Lege ut handelsplasser og land for handel.
7. Vedlikehold, reparasjon, lagring, bilvask.
8. Levering av plasser for midlertidig opphold og overnatting.

Skattegrunnlaget for rapporteringsmåneden bestemmes ved å multiplisere basisavkastningen, deflatorkoeffisienten (K1) og verdien av den fysiske indikatoren gitt i føderal lovgivning, samt koeffisienten som tar hensyn til spesifikke av å gjøre forretninger (K2). Skattesatsen bestemmes av skatteloven og er 15%. Koeffisienten K2 bør ikke være mindre enn 0,005 og mer enn 1. De tilsvarende grensene er fastsatt av føderal lov. Kvartalet brukes som skatteperiode.

Enkeltskatt i Ukraina

Personer som bestemmer seg for å gjøre forretninger under det forenklede skattesystemet og bestemmer omfanget av sin fremtidige virksomhet, må velge én skattegruppe. Betalere hvis inntekt ikke overstiger 300 tusen hryvnias per år,tilhører den første gruppen. Skattesatsen for dem er opptil 10 % av eksistensminimum (UAH 160). Den andre gruppen inkluderer personer hvis årlige inntekt ikke overstiger 1,5 millioner UAH. Skattesatsen er 20 % av minstelønnen (opptil 640 UAH) Den tredje gruppen inkluderer enheter med en inntekt på opptil 5 millioner UAH per år. Følgende omsetningshastigheter er satt for dem:

• 3 % - for MVA-betalere;
• 5 % – for ikke-betalere av merverdiavgift.

Den fjerde gruppen inkluderer tidligere landbruksskattebetalere. Overgangen fra en gruppe til en annen kan være obligatorisk eller frivillig. I det første tilfellet skjer endringen når årsinntektsgrensen overskrides.