UST er Periodisering, bidrag, posteringer, fradrag, renter og beregning av UST

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-09 14:14

Den enhetlige sosiale skatten (UST) er en seriøs innovasjon i skattesystemet. Han var i stand til å erstatte de tidligere eksisterende skattene som gikk til tre statlige utenbudsjetts sosialfond. Før innføringen av UST ble betalere pålagt å sende inn separate rapporteringsformer til hvert av de ovennevnte fondene, samt å foreta betalinger på en rettidig måte innen fristene fastsatt av det aktuelle fondet.

Historie til ESN

Ideen om å innføre en enhetlig sosial skatt (UST), som skulle dekke alle forsikringspremier, oppsto tilbake i 1998, da Statens Skatteetaten foreslo å opprette en enhetlig skattebase, og overføre all regnskap og kontroll funksjoner til en enkelt avdeling. Men i disse årene forble denne planen uferdig, så den måtte fryses. Etter 2 år ble den andre delen av den russiske føderasjonens skattekode vedtatt, så vel som den føderale loven av 2000-05-09. Den 2001-01-01, en ny prosedyre for beregning og betaling av bidrag til sosiale ikke- budsjettmidler fra den russiske føderasjonen ble introdusert. Kapittel 24, del 2 snakket om innføringen av UST. Skatt til Pensjonskassen, samt skatt til Sosialfondetforsikring og obligatoriske helseforsikringsfond ble konsolidert som en del av UST for å mobilisere midler for realisering av rettighetene til borgere til pensjon og sosial sikkerhet, samt forsvarlig medisinsk behandling. I tillegg til dette ble det etablert en viss prosedyre for bidrag til obligatorisk trygd mot arbeidsulykker og yrkessykdommer.

ESN: essens og egenskaper

Overgangen til en åpen markedsøkonomi i Russland var preget av dramatiske endringer i det finansielle systemet, da ikke-budsjettmessige midler begynte å koble seg fra det nasjonale budsjettsystemet. På grunn av budsjettunderskudd, inflasjon, nedgang i produksjon, vekst av uforutsette utgifter og andre omstendigheter, har dannelsen av midler utenfor budsjettet blitt et av de viktigste elementene i oppdateringen av mekanismene til sosiale tjenesteinstitusjoner. Som nevnt tidligere ble UST introdusert etter ikrafttredelsen av den andre delen av den russiske føderasjonens skattekode. Generelt er UST en skatt designet for å erstatte alle forsikringspremier til de ovennevnte fondene, men uten bidrag til forsikring mot ulykker og yrkessykdommer, som må betales uavhengig av UST.

I 2010 ble UST opphevet, og den ble erstattet av forsikringspremier, som imidlertid ikke skilte seg mye fra sistnevnte. Selve skattebetalingen ble en betydelig forskjell mellom UST og forsikringspremier: Før bet alte innbyggerne gjennom skattetjenesten, og med bruken av forsikringspremier begynte de å betale skatt til fond utenfor budsjettet. I tillegg var det noen endringer i skatttariffer. Fra 1. januar 2014 ble det imidlertid fremsatt et forslag om å gå tilbake til den gamle UST-ordningen, som var gjeldende til 2010.

Beskatningsobjekter

For skattytere i 1. gruppe er gjenstandene for beskatning alle påløpte betalinger, samt godtgjørelser, bonuser og andre inntekter, inkludert betalinger i henhold til sivilrettslige kontrakter, opphavsretts- og lisensavtaler, og til slutt betalinger beregnet på å gi materiell hjelp. Det er verdt å merke seg et interessant faktum at alle de ovennevnte inntektene kanskje ikke er gjenstand for beskatning hvis de ble bet alt fra overskuddet som var på organisasjonens gjenværende konto.

For gründere er skatteobjektene alle inntekter som de mottar fra gründer-/profesjonsaktiviteter, minus kostnadene forbundet med utvinning.

La oss til slutt si at skatteobjektene ikke inkluderer ulike betalinger, som er gjenstand for overføring av eiendomsrett til eiendom eller overføring av eiendom til midlertidig bruk. Slike kontrakter kan for eksempel være en "kjøp og salg"-avtale og en leieavtale.

Skattegrunnlag for UST

Basert på de skatteformål som er fastsatt ved lov, dannes også skattegrunnlaget. For arbeidsgivere bestemmes det av:

• alle typer godtgjørelser og betalinger utført i samsvar med arbeidslovgivningen;
• betaling under sivilrettslige kontrakter;
• inntekt fra opphavsrett og lisenserkontrakter;
• diverse betalinger for økonomisk bistand og andre vederlagsfrie betalinger.

Når skattegrunnlaget fastsettes, vil alle inntekter som på en eller annen måte tilfaller arbeiderne av deres arbeidsgivere i kontanter eller naturalytelser, samt under dekke av sosiale, materielle og andre fordeler, minus ikke-skattepliktig inntekt, som vi skal snakke om senere. Når UST er påløpt, er skattytere-arbeidsgivere pålagt å fastsette skattegrunnlaget for hver ansatt separat gjennom hele skatteperioden. Skattegrunnlaget for gründere er det generelle inntektsbeløpet som er gjenstand for beskatning og ble mottatt av dem i skatteperioden, med unntak av utgifter som ikke er relatert til utvinningen. Naturalinntekt mottatt av ansatte (varer, tjenester) må tas i betraktning som en del av skattepliktig inntekt, basert på deres verdi / verdi, som bestemmes i henhold til art. 40 i den russiske føderasjonens skattekode, basert på markedstariffer og priser.

Betalinger som ikke er inkludert i skattegrunnlaget

Disse inkluderer følgende:

• statlige fordeler;
• sluttvederlag;
• reiseutgifter;
• kompensasjon for helseskade;
• kompensasjon for bruk av ansattes personlige eiendeler;
• all slags kompensasjon til idrettsutøvere;
• andre typer kompensasjon;
• tilbyr gratis måltider;
• inntekt mottatt av medlemmer av gården;
• refusjon for faglig utvikling av arbeidere;
• bidrag til obligatorisk/frivillig arbeidstakerforsikring;
• materielle betalinger til statsansatte;
• engangsmaterielle betalinger;
• gratis bolig;
• inntekt til medlemmer av stammesamfunn i de få folkene i nord;
• andre betalinger etablert av art. 237 i den russiske føderasjonens skattekode.

Payers

UST-betalerne vil være de samme personene som betaler bidrag til fond utenfor budsjettet. I hovedsak er det nå bare 2 grupper av betalere, der den første gruppen inkluderer ansatte, organisasjoner, gründere og bedriftsenheter som har sivil juridisk kapasitet, og den andre gruppen inkluderer selvstendig næringsdrivende borgere (advokater, notarer, stammesamfunn av få folk i nord engasjert i tradisjonelt jordbruk) og andre).

Hvis skattebetalere tilhører begge kategorier, betaler de skatt av to grunner. For eksempel er en individuell gründer som bruker arbeidskraften til innleide arbeidere forpliktet til å betale UST fra inntekt mottatt fra gründervirksomhet, samt fra påløpte betalinger til fordel for sine arbeidere. Notarer, detektiver og sikkerhetsvakter som er engasjert i privat praksis tilhører ikke en egen klasse av betalere av den grunn at de allerede er inkludert i gruppen av "enkelte entreprenører", som er nedfelt i paragraf 2 i art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode.

UST-kurs i 2013 og 2014

I Russland er det en gradvis økning i skattetrykket, som er forårsaket av "nasjonens aldring", og deretternedgangen i antall arbeidsføre og arbeidende borgere. Selvfølgelig skal den eldre generasjonen behandles og pensjoner skal utbetales til disse menneskene med jevne mellomrom. I dag betaler individuelle gründere og andre selvstendig næringsdrivende de laveste forsikringspremiene. De betaler en fast forsikringspremie, som er merkbart lavere enn for de "gjennomsnittlige" ansatte som jobber for noen. Når det gjelder den faktiske renten på forsikringspremiene (UST), utgjorde de i 2013 30 % av lønnen. I tillegg, siden 2012, har en tilleggssats på 10% blitt trukket tilbake for lønn over 512 tusen rubler, 568 tusen - i 2013 og forventes for lønn over 624 tusen i 2014. I 2014 forventes UST i 2014 å stige til 34 %. På grunn av den kraftige økningen i ratene i 2010, som steg med 8 % (fra 26 % til 34 %), gikk de fleste småbedrifter «i skyggen», siden de ikke var i stand til å bære en så betydelig byrde på virksomheten sin.

Hvordan beregner jeg UST?

Beregningen av UST i 2014 er utført i henhold til følgende algoritme:

1. Først må du bestemme skattegrunnlaget, som er summen av inntekten til en person. Den kan mottas av ham som lønn (det vil si under arbeidskontrakter) eller under dekke av andre betalinger utstedt under sivilrettslige kontrakter: roy alties, belønninger for å utføre arbeid, og så videre. I tillegg vil både organisasjoner og individuelle gründere som bruker arbeidskraften til innleide arbeidere fungere som UST-betalere.

2. Det neste trinnet er å bestemme skattesatsen. Hun besitteren regresjonsskala, der mindre renter holdes tilbake fra et større beløp. For hoveddelen av betalere vil den totale prosentandelen være 30% (for inntekter fra 1 til 624 000 rubler): UST-bidrag til Russlands pensjonsfond - 22%, til det obligatoriske medisinske forsikringsfondet - 5,1%, til Social Insurance Fund - 2,9 %. 10 % vil bli holdt tilbake over taksten (624k).

3. Match lønnen din med ønsket gruppe (<624000<) og gang ganske enkelt beløpet med en viss prosentandel. Det er alt, din individuelle UST-beregning er over.

skatteperioder

Skatteperioden er 1 kalenderår. Samtidig er det rapporteringsperioder for 1. gruppe skattytere (kvartal, 6 og 9 måneder). Det er ingen slike perioder for 2. gruppe. Ved slutten av skatteperioden må skattytere levere selvangivelse.

Typiske UST-akkumuleringsoppslag

ESN. Oppslag på opptjening

Skattefordeler

I henhold til russisk skattelovgivning er det fastslått at følgende organisasjoner og personer var fritatt for å betale skatt (før avskaffelsen av UST i 2010):

1. I organisasjoner holdes ikke opptjening av UST tilbake fra beløpene for betalinger og andre godtgjørelser som i skatteperioden ikke overstiger 100 tusen rubler for hver person som er funksjonshemmet i gruppe I, II eller III.

2. Det forrige prinsippet gjelder også for følgende kategorier av skattytere:

   • For offentlige organisasjoner for funksjonshemmede (POI). Det er ingen skatter i denne kategorien.holdes tilbake dersom det er minst 80 % av funksjonshemmede og deres juridiske representanter blant deltakerne. Dette gjelder også for deres regionkontorer.
   • For institusjoner hvor den autoriserte kapitalen er dannet fra innskudd (ODI), hvor gjennomsnittlig antall [funksjonshemmede] er minst 50 %. I tillegg må andelen i lønn være minst 25 %.
   • Organisasjoner som ble opprettet for å oppnå sosiale mål, inkludert å hjelpe funksjonshemmede, funksjonshemmede barn og deres foreldre. Det er verdt å merke seg at eierne av eiendommen i dette tilfellet kun skal være OOI.
3. Individuelle gründere og advokater med status som funksjonshemmet person i I-, II- eller III-gruppen. Inntekt fra deres entreprenørielle/profesjonelle aktiviteter bør heller ikke overstige 100 tusen rubler i skatteperioden.

Nå er det også en fortrinnsprosent av UST (forsikringspremier). For eksempel, i 2013, var fortrinnsrenten 20% - i pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Forutsetninger for å returnere til UST

For mange virket ikke informasjonen om refusjonen overraskende, fordi UST var en viktig komponent i skattesystemet til den russiske føderasjonen på 2000-tallet. De fleste eksperter viser til det faktum at hovedårsakene til returen til UST var at erstatningen av UST med forsikringspremier, hvis omfang endret seg til fordel for en mer regressiv og en økning i obligatoriske bidragssatser fra 26 % til 34 % av lønnsmassen (lønnsfondet), ga ikke balanse i pensjonssystemet, men førte bare til økt skattebelastning og ulike komplikasjoner i administrasjonen. FraAv dette kan vi konkludere med at returen til UST mest sannsynlig vil bli godt mottatt av bedrifter (spesielt små), og selve systemet vil passe både staten og entreprenørskap. I 2010-13 alle gründere ble tvunget til å søke tre (!) instanser, noe som igjen økte kostnadene for regnskap.

Det er heller ikke lønnsomt for landet å opprettholde en økt stab av tjenestemenn, noe som kompliserer kontrollen med entreprenørers økonomiske aktiviteter. I tillegg har vi allerede nevnt at på grunn av den kraftige økningen i ratene har mange små selskaper gått i skyggen. Så foreløpig er det bare positive endringer som er spådd. På den annen side, i 2014 ble satsen på sosiale utbetalinger økt, fordi UST nå er 34 % (vanlig) og 26 % (fortrinnsrett), noe som ikke vil glede forretningsmenn mye.

Konklusjon

Det har gått en stund før UST-skattesystemet har blitt nært og forståelig for alle skattebetalere. I mellomtiden bør det bemerkes at visse bestemmelser i den russiske føderasjonens skattekode krever ytterligere forbedringer og avklaringer. Avskaffelsen av UST hadde ikke en veldig negativ innvirkning på skattesystemet, men praksisen med å innføre forsikringspremier ga ingen forbedringer, noe som økte skattebyrden. I dag er UST-ratene henholdsvis 34 % og 26 % for hoveddelen av betalere og mottakere, noe som ikke er veldig lojale mot gründere. Det er imidlertid verdt å merke seg at UST er et godt alternativ til forsikringspremier, som kan bedre skattesituasjonen i landet.