Beregning av bedriftseiendomsskatt

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Eiendomsskatt refererer til regionale typer skatter. Innsamling utføres direkte. Skatteobjektet er juridiske personer som har fast eiendom og løsøre på balansen. Beregningsprosedyren og skattestrukturen har en rekke funksjoner.

Beregning av bedriftseiendomsskatt

I Russland praktiseres to typer beskatning: den første er føderale skatter, den andre er territorielle avgifter. De føderale er underlagt de generelle reglene fastsatt av regjeringen i den russiske føderasjonen.

Territoriale skatter kan endres når det gjelder betaling, satser eller koeffisienter i henhold til lokale myndigheters avgjørelse. Fra dette synspunktet er selskapseiendomsskatten en territoriell skatt. Følgelig bestemmes prisene og betalingsprosedyren av lokale myndigheter. Samtidig er det et viktig krav – lokale lover og forskrifter for ethvert formål bør ikke være i strid med føderale dokumenter, spesielt den russiske føderasjonens skattekode.

Funksjoner

Før du starter en bedrift, bør hovedspørsmålet være studiet av de lovgivningsmessige aspektene ved hver av dens typer. Prioriteten i denne prosessen er skattespørsmålet. En gründer bør for eksempel være interessert i hvilken lov om selskapseiendomsskatt som er i kraft og hvilke regler den tilsier?

Artikkel 372-386 i skattekoden for den russiske føderasjonen anses som problemer for oppgjør av denne skatten. I tillegg bør ledere og regnskapsførere holde styr på endringer innen skatteområdet på to nivåer: føderale og territorielle.

Bedriftseiendomsskatt er en spesifikk type skatt som godkjenner løsøre eller fast eiendom som er oppført i balansen til et foretak som et anleggsmiddel. Men det er mange finesser og forbehold.

Nyances

Det er en rekke nyanser som ledere og regnskapsførere i virksomheter må kjenne til for å unngå feil i rapporteringen. For eksempel:

• Alle selskaper, uavhengig av grunnleggernes deltakelse, er underlagt én enkelt opptjening og betalingsprosedyre. Det vil si at bedriftseiendomsskatt ikke utgjør noen forskjell for både innenlandske selskaper og utenlandske organisasjoner.
• Den neste funksjonen gjelder virksomheter som bruker UTII og STS i sitt arbeid. Slike juridiske personer bruker matrikkelverdien til faste gjenstander som skattegrunnlag.
• Dersom virksomheten eier boliglokaler, blir de beskattet uavhengig av om de er oppført som anleggsmidler ellernei.
• Hvis fast eiendom eller andre typer materielle eiendeler fra listen over anleggsmidler leies ut eller overføres til forv altningen, annulleres ikke betalingen av selskapseiendomsskatt. Et slikt objekt er fritatt for skatt dersom det er fremmedgjort til fordel for en annen enhet som ikke er oppført som betaler av denne skatten.
• Også for beskatning spiller det ingen rolle om eiendomsretten er tinglyst hos statlige organer eller ikke, faktisk bruk vurderes. Slike omstendigheter kansellerer ikke behovet for å betale det.

Hvem betaler?

Hver type skatt er kun ment for visse kategorier av forretningsenheter. Samtidig bevares den skattepliktiges valgfrihet. Han har rett til selvstendig å velge skattesystemet og skattetypene.

Når det gjelder bokstavene i loven om eiendomsskatt, bør du se artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode. I følge den belastes skatten på følgende typer eiendom:

• Fast eiendom og løsøre som eies av juridiske personer.
• Inkludert de typer eiendom som overføres for midlertidig bruk til andre selskaper eller enkeltpersoner.
• Fast og løsøre til selskaper med utenlandsk deltakelse.
• Eiendom overført til saldoen til foretaket under en konsesjonsavtale.
• Eiendom til selskaper som opererer i den russiske føderasjonen og som ikke har offisielle representasjonskontorer.

Hva er det ikkeskattepliktig?

Samtidig forblir hovedkriteriet for eiendomsskatten til organisasjoner i Moskva eller i en hvilken som helst annen by ett – refleksjon på balansen som et anleggsmiddel.

Samtidig defineres en liste over eiendomstyper som ikke anses som skatteobjekter på lovnivå:

• Objekter for naturforv altning.
• Land shares.
• Objekter av vannopprinnelse.
• Andre naturressurser.
• Sivilforsvarsanlegg.
• Objekter for militærtjeneste.
• Eiendom som tilhører de strukturelle enhetene til rettshåndhevelsesbyråer.
• Eiendom til tjenester og strukturer som er likestilt med en av disse tjenestene.
• Kulturobjekter.
• Atominstallasjoner.
• Isbrytere og skip.
• romobjekter.

For mer informasjon om en bestemt type objekt, se lokale lover og forskrifter.

Untatt kategori

Under fritak er det vanlig å forstå to kategorier: fullt fritatte fag og fag med rett til ytelser. Det er imidlertid en grunnleggende forskjell mellom dem. Derfor bør de skilles klart. Derfor inkluderer listen over den unntatte kategorien følgende organisasjoner:

• Foreninger som organiserer og holder fotballkamper for mesterskapet i år (2018).
• Stor fotballorganisasjon eller FIFA.
• Enheter som er direkte relatert til FIFA, for eksempel datterselskapene.
• Bedrifter etablert ogdeltar i de olympiske leker 2014.
• Organisasjoner som markedsfører disse arrangementene.

Prosedyre for å gi fordeler

Bedriftseiendomsskattefordeler gis også på to nivåer: føderale og territorielle. Føderale fordeler kan inkludere full fritak eller fritak for visse typer eiendom. Regionale fordeler, deres prosedyre for fastsettelse og implementering er innenfor kompetansen til lokale myndigheter.

Hvis vi snakker om fritak etter type eiendom, kan slike unntak være midlertidige eller implementert på ubestemt tid. Full informasjon om denne delen gjenspeiles i artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode.

Spesielle fordeler brukes også i praksis. Prosedyrene for implementering og andre regler bør avklares med lokale myndigheter.

Preferansekategori

En rekke selskaper er fritatt for å betale denne typen skatt.

• Protese- og ortotiske selskaper.
• Farmasøytiske virksomheter. I deres virksomhet blir typer eiendom som er involvert i produksjonsprosesser ikke skattlagt.
• Eiendom til organisasjoner som arbeider med funksjonshemmede. En viktig forutsetning er at andelen personer med nedsatt funksjonsevne i virksomheten skal være minst 80 %. Unntaket gjelder eiendomstypene som brukes til gjennomføring av lovpålagt virksomhet.
• Fast og løsøre som eies av advokater, advokater ognotarer.
• Organisasjoner som driver religiøse og åndelige og pedagogiske aktiviteter.
• Organisasjoner som driver vitenskapelig og forskningsaktivitet
• Beboere i økonomiske soner med spesielle ordninger de første 5 årene.

Territoriale myndigheter har rett til selvstendig å foreta justeringer, inkludert tillegg til fortrinnsdelen. Innovasjoner etter godkjenning bør introduseres i de relevante lovene.

Et slående eksempel på et territorielt tillegg er Moskva-regionen. Her er ikke gjenstanden for skatt på eiendom til organisasjoner skattepliktig hvis den tilhører budsjett- og kommunale organisasjoner i byen Moskva.

Prosedyre for oppgjør

Beregninger gjøres i henhold til en enkel formel. Mye viktigere er det juridiske aspektet. For å finne det endelige beløpet, må du vite skattesatsen og beløpet på skattegrunnlaget. Skattesatsen er satt på føder alt nivå - 2,2%. Territorielle justeringer kan ikke overstige dette merket.

Foretakseiendomsskattegrunnlaget beregnes som gjennomsnittsverdien av skatteobjektet for året. Følgende formel gjelder:

Antatt pris på beskatningsobjektet 1. dag i måneden legges til eiendommens verdi siste dag i rapporteringsperioden. Det resulterende beløpet deles på 13. Summen brukes ved beregning av eiendomsskatt for juridiske personer som summen av skattegrunnlaget

Tot alt skattebeløp vil være lik skattesatsen multiplisert med skattegrunnlaget delt på 100%.

Viktighusk, hvis et selskap bruker andres eiendom på grunnlag av en midlertidig bruksavtale, vil koeffisienten være forskjellig - antall måneder det er planlagt å drive eiendommen.

Prinsippene for å danne skattegrunnlaget

Avgiftsgrunnlaget fortjener spesiell oppmerksomhet, siden det endelige avgiftsbeløpet, riktigheten eller feilene i beregningsmetodene avhenger av det. Som allerede nevnt representerer denne verdien gjenstandens gjennomsnittsverdi for skatteperioden. Men det er en rekke objekter som det må gjøres beregninger for i egen rekkefølge. Disse er:

• Anleggsmidler til foretak som er engasjert i befolkningens gassforsyningssystem.
• Typer anleggsmidler tidligere underlagt ulike satser avhengig av skattesystemet.
• Objekter fra listen over anleggsmidler plassert separat fra foretaket og som fører en separat balanse.
• Anleggsmidler som det er en juridisk forpliktelse til å føre skatteoppføringer for på deres faktiske plassering.

Samtidig er det tillatt å redusere skattegrunnlaget med mengden av investeringer, hvis vi snakker om prosedyren for å beregne skatter for skipsfart eller hydrotekniske virksomheter.

Priser etter type eiendom

Som allerede nevnt, er prisene individuelle for hver region. Det etablerte merket - 2, 2% - er det maksimale tallet. Priser i regioner kan ikke være høyere enn dette beløpet. Vurder noen funksjoner ved bruk av priser avhengig av eiendomstype.

Betingetindikator – 0 % gjelder for følgende kategorier:

• Objekter for hovedgassrørledninger.
• Bedrifter involvert i produksjon og lagring av helium.
• Bedrifter som er engasjert i utvikling og tekniske planer for mineralområder.
• Bedrifter som driver prosjekteringsdokumentasjon og konstruksjonsarbeid på vegne av virksomheter innen produksjon og lagring av helium, legging av hovedgassrørledninger.

Den komplette listen over objekter med 0 %-satser er godkjent av dekretet fra regjeringen i den russiske føderasjonen under nummeret 2188.

Satser på 1,6 % er relevante for anlegg som er en del av produksjonsvirksomheten til selskaper i ovennevnte bransjer.

Eiendom av jernbanespor for alminnelig bruk og andre fasiliteter fra denne industrien gjelder en sats på 1 %. Grunnlaget for slike beregninger er vedtak nr. 504. Dersom slike anlegg ble bygget og overført til bruk etter 30. desember 2016, har de rett til å anvende reduksjonsfaktorer i beregningene.

Eiendom over hele landet, med unntak av Moskva, hvor selskapsskatt har vært obligatorisk siden året, og matrikkelverdien er brukt som grunnlag, er berettiget til å bruke en sats på 2 %. I Moskva aksepterer slike objekter en rate på 1,4%.

Et slående eksempel på en individuell territoriell løsning er Yaroslavl-regionen. Her prioriteres investeringsprosjekter gjennomført i de viktigste sektorene for regionen. For slike selskaper og deres eiendom er det fastsatt en takstutvalg: 0 til 2%.

Hvis de territorielle myndighetene ikke har fastsatt satsene for visse typer eiendom, gjelder hovedregelen for dem - maksimumsverdiene brukes.

Legal Framework

I det juridiske aspektet er denne skatten styrt av en hel liste med artikler og bestemmelser fra loven. En regnskapsfører trenger å kunne følgende artikler:

• Situasjonen til forretningsenheter som denne skatten er obligatorisk for - artikkel 373 i den russiske føderasjonens skattekode. Her er prosedyrene og reglene for både innenlandske og utenlandske selskaper.
• Informasjon om hvilket objekt og på hvilke prinsipper som beskattes er spesifisert i artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode. Dette beskriver fremgangsmåten for både fast eiendom og løsøre.
• Den føderale verdien av selskapsskattesatsen for eiendom, samt prosedyren for dens dannelse i territoriale divisjoner, er regulert av artikkel 380 i den russiske føderasjonens skattekode.
• Artikkel 375 i den russiske føderasjonens skattekode informerer om hva skattegrunnlaget er og på hvilke prinsipper det skal bestemmes.
• Det er også avklaringer om skatteperioden. I praksis brukes flere alternativer. Skattebetaleren kan velge det som er mest praktisk for ham ved å bruke artikkel 379 i den russiske føderasjonens skattekode.

Når skal du betale?

Vilkår for betaling av skatter av territoriell karakter bør fastsettes av lokale myndigheter. Hvis datoen ikke er bestemt, gjelder de generelle reglene spesifisert i føderale lover og andre gyldige offisielle dokumenter. Med hensyn til begrepet skatt på eiendom av organisasjoner, i løpet av skatteperioden er det tillatt å gjøreforskuddsbetalinger. Skattebeløpet kan betales ved slutten av denne perioden. Minimumsbeløpet for forskuddsbetalinger for denne typen skatt er minst 25 % av skattebeløpet.

Det er viktig å ta i betraktning at lokale myndigheter har rett til å bestemme kategorien skattytere som er unntatt fra forskuddsbetalingsplikten i skatteperioden.

Betalingsprosedyren er også underlagt en rekke regler:

• Bedrifter med utenlandsk deltakelse som opererer i den russiske føderasjonen gjennom dannelsen av et offisielt representasjonskontor, må betale skatt til skattekontoret på registreringsstedet.
• Forskuddsbetalinger og skatter utført ved bruk av matrikkelverdien til skatteobjekter må betale skatt på den faktiske plasseringen av objektet.
• Innlandske foretak foretar alle betalinger av selskapseiendomsskatt til det lokale skattekontoret.

På slutten av hver rapporteringsperiode genereres det rapporter både om forskuddsbetalinger og om periodisering av skatter. Levering til relevante myndigheter bør ikke forsinkes senere enn 1 måned etter utløpet av rapporteringsperioden. Rapporter genereres kvartalsvis. Antall kvartaler i et år gir én skatteperiode. Skatteperioden er oppsummert av erklæringen.