Feltrevisjon: prosedyre, frist, formål

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Hver gründer står overfor ulike skatterevisjoner. De kan være kameraer eller felt, planlagte eller ikke-planlagte. De utføres utelukkende av inspektører som jobber i Federal Tax Service, og en spesiell kommisjon er oppnevnt for å besøke selve bedriften. Det er viktig å forstå hva en skatterevisjon på stedet er, når den utføres i forhold til en bestemt virksomhet, når de planlagte aktivitetene gjennomføres, og hva som er hensikten med atferden.

Kjernen i sjekken

Inspektører hevder at det besøker bedriften og undersøker dokumentasjonen på stedet som er den mest effektive og pålitelige måten å sjekke bedriften på. Funksjonene til feltavgiftsrevisjonen inkluderer:

• hovedmålet med denne begivenheten er behovet for å sørge for at regnskapsføreren til organisasjonen korrekt bestemmer skattebeløpet, og også betaler det korrekt;
• i henhold til resultatene av prosessen, avsløres restanser og andre problemer;
• hvis det er alvorlige brudd, selskapetholdes ansvarlig, og det kan til og med være straffbart for ledelsen av selskapet;
• overraskelse er en betydelig faktor, og spesielt ikke-planlagte inspeksjoner, slik at inspektører kan forhindre ødeleggelse eller gjemming av dokumentasjon;
• et slikt arrangement holdes både i forhold til ulike selskaper og til individuelle gründere;
• grunnlaget for prosedyren er ordren fra lederen av en bestemt avdeling av Federal Tax Service, men i noen situasjoner kan ordren utstedes av hans stedfortreder.

Verifisering utføres på stedet til selskapet. Hvis selskapet har filialer i andre byer, kan dokumentasjonen studeres i disse avdelingene.

Hva er begrensningene?

Nesten alle firmaer er redde for denne hendelsen, siden inspektører nesten alltid avslører betydelige brudd, noe som fører til å holde selskapets ledelse ansvarlig. Men å gjennomføre en skatterevisjon på stedet har visse begrensninger.

Disse inkluderer at det ikke vil være mulig å kontrollere selskapets dokumentasjon på planlagt grunnlag dersom selskapet ble åpnet for mindre enn tre år siden. Det er umulig å studere de samme papirene to ganger i en periode.

Hva er fristene?

Prosedyren kan utføres i en annen tidsperiode, da den påvirkes av forskjellige faktorer. Standardperioden for en skatterevisjon på stedet er to måneder, og denne tidsperioden er tydelig angitt i skatteloven.

Hvis det er vanskeligheter eller for mange dokumenter, er det tillatt å øke prosessen inntil fire måneder. Hvis selskapet under utredningstenger, kan skatterevisjonen på stedet ta opptil seks måneder.

Seks måneder er den maksimale perioden hvor selskapets dokumenter kan kontrolleres av inspektører på kontoret, med mindre denne prosessen er suspendert av ulike årsaker.

Typer inspeksjoner

Prosedyren kan være forskjellig, da den er forskjellig i henhold til ulike kriterier.

Bekreftelseskriterier	Visninger
I henhold til gjennomføringsmetoden	Solid. En slik skatterevisjon på stedet innebærer å studere alle tilgjengelige dokumenter og rapporter. Dette lar deg finne forskjellig dokumentasjon som anses som mistenkelig av inspektører.
	Egendefinert. Dokumenter som kun gjelder en bestemt skatt eller periode studeres. I tillegg kan papirer som vekker mistanke blant inspektører bli gjenstand for forskning.
I henhold til studieobjektet	Studerer den direkte skattebetaleren.
	Bekreftelse av avdelingskontor.
	Forskning på en gruppe skattebetalere.
For skatter	Tematisk. Å gjennomføre en skatterevisjon på stedet av denne typen består i at en hvilken som helst type skatt studeres.
	Kompleks. Forutsetter at dokumenter på alle skattefradrag er studert.
Etter organisasjonsmetode	Planlagt. Slike skatterevisjoner på stedetmyndighetene utføres kun etter forhåndsvarsel fra skatteyter om besøk av inspektører.
	Uplanlagt. Utført etter å ha mottatt en spesifikk klage mot et firma eller bevis på alvorlig forseelse, så inspektører besøker anlegget uanmeldt for å overraske ledelsen og arbeiderne.

Det er uplanlagte inspeksjoner som anses som de tøffeste og skumleste for alle bedrifter. Dette skyldes at ansatte ikke kan forberede seg på besøket til inspektørene, så de blir ofte borte og blir redde. Slike undersøkelser gjennomføres sjelden, siden kontrollører må ha mistanke om at dersom de ansatte i virksomheten varsles, kan de ødelegge viktig dokumentasjon. Grunnlaget er klager eller direkte bevis på alvorlige overtredelser begått av ansatte i selskapet under driften av selskapet.

Innledende fase

Verifikasjonsprosessen består av gjennomføring av flere stadier, siden skattebetalerne som skal besøkes av inspektørene i utgangspunktet velges. På slutten av studien tas en beslutning av spesialister basert på den mottatte informasjonen. Hvert trinn krever visse komplekse handlinger.

Det forberedende stadiet innebærer utforming av en plan for skatterevisjoner i felten. Den inneholder informasjon om hvilke virksomheter som skal granskes, hvor mye tid som vil bli brukt omtrent på hver deltaker, og også når en bestemt virksomhet skal besøkes. Ytterligere handlinger utføres:

• identifiser inspektører som skal delta i inspeksjoner på stedet av skattemyndighetene;
• data om alle skattebetalere som er inkludert i planen, studeres;
• risikoer for brudd er identifisert;
• bestemme nøyaktig hvilke skatter som skal undersøkes, hvilken periode som vil bli berørt, og hvilke aktiviteter som vil bli utført for å innhente nødvendig informasjon;
• beregner hvor mye tid og krefter som kreves for å fullføre prosessen;
• den mottatte kvartalsplanen koordineres.

Når de velger firmaer som skal være involvert i revisjonen, bruker den føderale skattetjenesten sine egne datakilder, og tar også hensyn til ulike klager og andre data om foretak.

Etter å ha samlet inn de nødvendige dataene om alle selskaper, opprettes en spesiell dossier for hver skattebetaler.

Hvordan velges deltakerne ut?

Prosessen med å velge bedrifter som det skal gjennomføres inspeksjon på stedet, er delt inn i flere påfølgende stadier. Disse inkluderer:

• 1. trinn. Det ligger i at det bestemmes hvor mange selskaper som kan kontrolleres i løpet av en viss tidsperiode, vanligvis representert med en fjerdedel. Basert på denne informasjonen lages en plan. Arbeidsmengden til hver ansatt i bedriften de siste to årene er tatt i betraktning.
• 2. trinn. Det dannes en liste over alle selskaper som må sjekkes, så de er inkludert i planen.
• 3. trinn. En konklusjon er utarbeidet av en ansatt i Federal Tax Service,som analyserer de økonomiske resultatene til foretak, som lar deg identifisere hvilke firmaer som bør revideres i et gitt kvartal.
• 4. trinn. Det identifiseres skattepliktige som inngår i planen i utgangspunktet og er prioritert. For dette er resultatene fra tidligere skrivebordsrevisjoner tatt i betraktning. Den bestemmer også hvilke firmaer som må besøkes igjen for å sikre at de følger instruksjonene fra den forrige inspeksjonskommisjonen.
• 5. trinn. Det lages årlig en liste over skattytere, som må undersøkes. Dokumentet er konfidensielt, derfor er det ikke tillatt for ansatte i Federal Tax Service å avsløre informasjon.

Essensen av en skatterevisjon på stedet er ikke bare å identifisere ulike overtredelser, men også å forhindre konsekvensene av dem, derfor hvis det, basert på resultatene av en skrivebordsstudie av dokumentasjon, er mistanke om at et selskap systematisk bryter reglene for beregning av ulike avgifter, så vil det definitivt bli sjekket for plassering.

Hvilke firmaer står i fare for å bli inkludert i planen?

Når de bestemmer hvilke skattebetalere som skal inkluderes i denne listen, tar kontrollørene hensyn til ulike parametere. Men samtidig kan firmaene selv avgjøre om det skal gjennomføres en skatterevisjon på stedet i forhold til dem. De oftest inkluderte firmaene på listen er de med følgende egenskaper:

• Utgiftene overstiger knapt inntektene;
• Det ble utstedt flere fradrag for én skatteperiode;
• forbruket overstiger regelmessig kontantkvitteringer;
• tilgjengeliginkonsekvenser i økonomiske indikatorer som avsløres i prosessen med å studere dokumentasjon i Federal Tax Service;
• servicemedarbeidere fikk informasjon om at ulike dokumenter var skadet eller bevisst ødelagt i selskapet;
• en klage ble skrevet til Federal Tax Service som inneholder informasjon om at selskapet bruker ulike ulovlige metoder for å unndra å betale skatt, derfor er skattegrunnlaget urimelig redusert;
• indikatorer i størrelse er nær grenseverdiene som tillater bruk av det forenklede regimet;
• organisasjonen har inngått avtaler med et stort antall motparter som ikke gir noen fordel;
• hvis inkonsekvenser avsløres under skrivebordsrevisjonen, krever de ansatte i Federal Tax Service at skattebetalerne gir forklaringer, og hvis de er fraværende, er selskapet inkludert i listen over felthendelser.

Bedriftene må selv analysere risikoen ved å inkludere dem i tilsynsplanen. Direkte på nettstedet til Federal Tax Service er det lagt ut bestemmelser på grunnlag av organiseringen av en skatterevisjon på stedet. Dette inkluderer også kriteriene for at bedrifter er inkludert i planen.

Hva sjekker inspektører?

Dokumentasjon knyttet til ulike skatteinnkrevinger eller andre betalinger er underlagt bekreftelse. Det er tillatt at ikke bare skatter kontrolleres. En skatterevisjon på stedet involverer studiet av papirer som lar deg identifisere ulike inkonsekvenser og restanser.

Inspektører kan be om dokumentasjon:

• bok over inntekter og utgifter;
• forskjellige betalingsdokumenter,sjekker, fakturaer eller andre lignende papirer;
• kvitteringer mottatt som følge av å betale skatt;
• kontanter eller bankpapirer;
• arbeidslisenser, charter og andre inngående dokumenter;
• diverse primære husholdningspapirer;
• fakturaer;
• kontoplaner;
• regnskapsdokumenter;
• skatterapporter;
• fraktsedler, overførings- og akseptsertifikater og andre papirer.

Begrepet for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet avhenger i de fleste tilfeller av hvor mange dokumenter spesialister må studere.

Hvordan finner firmaer ut om anmeldelsen?

Varslingsprosessen avhenger av om studien er planlagt eller ikke planlagt. I det første tilfellet foretas en stedlig revisjon av skattetilsynet etter forhåndsvarsel til skattyter. For å gjøre dette sendes vanligvis et brev til adressen til selskapet.

Hvis overraskelseseffekten er et viktig poeng i studien, blir ikke bedriftens ansatte varslet på noen måte om den planlagte prosessen. Dette gjelder ikke-planlagte inspeksjoner.

Planen er et konfidensielt dokument, så hvis ansatte i Federal Tax Service avslører informasjon fra den, vil de bli holdt ansvarlige. Derfor utføres en ikke-planlagt skatterevisjon uten å varsle skattyter.

Hvordan blir firmaer varslet?

Hvis det gjennomføres en planlagt studie, blir i utgangspunktet alle skattebetalere som er inkludert i listen varslet om den planlagtebegivenhet. Vanligvis brukes følgende metoder for dette:

• personlig levering av en melding til en bedriftsrepresentant;
• sende et rekommandert brev, og leveringsvarsel må betales;
• sende varsel elektronisk via TKS.

Deretter må en representant for selskapet komme til FTS-kontoret for å motta en kopi av inspeksjonsvedtaket. Du må signere på kopien av institusjonen.

Når gjennomføres en ikke-planlagt inspeksjon?

For å gjennomføre denne studien, trenger du ikke å vente til tillatelse er mottatt fra ledelsen av Federal Tax Service, og skattebetaleren blir ikke varslet om denne hendelsen. Det må imidlertid være gode grunner for slik verifisering. Disse inkluderer vanligvis:

• bedrift under arbeid skader innbyggernes helse;
• krenking av integriteten til landets kulturarv;
• skade miljøet;
• bedriften eliminerer ikke brudd som er identifisert under en desk eller siste feltrevisjon;
• det er et krav fra påtalemyndigheten i forhold til en bestemt virksomhet, på grunnlag av dette kreves det en ikke-planlagt undersøkelse av dokumentasjon.

Det er visse situasjoner der det er nødvendig å foreta en inspeksjon uten forsinkelser og raskt. For å gjøre dette må ansatte i Federal Tax Service sende en spesiell melding til påtalemyndigheten, hvoretter etterforskningen av selskapet starter allerede neste dag.

Prosesstrinn

Forskningsprosedyren til enhver institusjon involverer implementeringenpåfølgende etapper. Prosedyren for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet er å utføre følgende handlinger:

• det er tatt en beslutning om å gjennomføre en studie;
• inspektører ankommer selskapet, hvoretter de overleverer vedtaket til selskapets leder;
• tildelt til inspektører i et eget rom hvor de vil være komfortable med å gjøre arbeidet sitt;
• krever inspektører nødvendig dokumentasjon for studien;
• de kan inspisere lokalene og området ved siden av bygget;
• de har rett til å ta en fullstendig inventar;
• eksempler av dokumenter kan bli gjenstand for undersøkelse;
• hvis alvorlige brudd oppdages, kan hele papirene trekkes tilbake;
• minimumsinspektører er i bedriften i to måneder, men denne perioden kan økes betydelig, og loven tillater også at du kan stanse studiet om nødvendig;
• hvis det er en vurderingssuspensjon, kan prosessen ta opptil 15 måneder;
• På slutten av prosessen tas en beslutning som er bindende for virksomheten.

Hvis det etter tilsynet avdekkes ulike vesentlige overtredelser, vil selskapet måtte betale bøter, og ofte blir også tjenestemenn holdt strafferettslig eller administrativt ansvarlige. Derfor ønsker ikke foretakslederne å bli utsatt for skatterevisjon på stedet. Dokumentgjennomgangsperioden er vanligvis ikke lenger enn to år, men det er mulig å be om dokumenter for tidligere skatteperioder for å identifisere restanser eller andre problemer.

Hvordan blir dokumenter beslaglagt?

For arrangementet kreves det å innhente nødvendige dokumenter til kontrollørene. Prosedyren for stedlig skatterevisjon innebærer mulighet for å beslaglegge dokumentasjon for ulike perioder. Når denne prosessen er fullført, må ansatte i foretaket, vitner som ikke jobber i Federal Tax Service og i organisasjonen som kontrolleres, samt inspektørene selv, være tilstede.

Før dokumentene beslaglegges, gir inspektøren det aktuelle vedtaket til selskapets leder, og forklarer også hvilke rettigheter og plikter en borger har. I første omgang foreslås det å utlevere dokumentene frivillig, og dersom kontrollørene avslår en slik anmodning, tvangstrekker de papirene.

Undersøkelsen utføres kun på dagtid, men den kan overstige virksomhetens driftstid. Dokumenter sjekkes ikke mellom kl. 22.00 og 06.00.

Hvordan gjøres slutten av sjekken?

Så snart alle undersøkelser er utført i forhold til dokumentasjonen til virksomheten, avsluttes kontrollen. Det utstedes ved å utarbeide et særskilt sertifikat i foreskrevet form. Den er representert ved vedlegg nr. 7 til ordre fra Federal Tax Service nr. ММВ-7-2/189.

Den inneholder ikke resultatet av en lokal skatterevisjon, siden det kun er nødvendig å varsle selskapets ledelse om at prosedyren er gjennomført. Den inneholder informasjon:

• formasjonsdato, representert av sjekkens sluttdato;
• detaljer om avgjørelsen som ligger til grunn forstudere;
• informasjon om skattyter, som inkluderer hans fulle navn, KPP, TIN og andre data, avhengig av om han er en individuell gründer eller et selskap;
• gir alle skatter og perioder som ble berørt av studien;
• hvis det under prosedyren ble nødvendig å suspendere eller forlenge bekreftelsesperioden, er dette angitt i sertifikatet;
• signert på slutten av inspeksjonsfunksjonæren.

Dersom dokumentet er personlig overført til lederen av foretaket, må denne sette en signatur på kopien med utskrift. Etter at sertifikatet er utarbeidet anses det som om kontrollen er gjennomført, derfor har inspektører ikke lov til å be om ytterligere dokumenter eller i det hele tatt være i selskapet.

Nyanser ved å utarbeide en handling

Hovedformålet med tilsynet er å identifisere ulike brudd knyttet til betaling av ulike skatter eller andre betalinger. Det tas derfor alltid en avgjørelse basert på resultatene av en skatterevisjon på stedet. For dette blir det dannet en spesiell handling.

En feltskattrevisjonsrapport dannes innen to måneder etter avsluttet studie. Nedtellingen er fra det øyeblikket da skattyter mottok en attest på fullført revisjon.

I art. 100 i skattekoden og ordren til den føderale skattetjenesten nr. MMV-7-2 / 189 inneholder de grunnleggende kravene til formen og innholdet i dette dokumentet. Hovedreglene for utformingen av en handling inkluderer:

• en utgangshandling er under utarbeidelseskatterevisjon selv i fravær av brudd;
• det er tillatt å generere et dokument i elektronisk eller papirform;
• du kan fylle ut på en datamaskin eller manuelt;
• ark må nummereres og sys;
• hver søknad er sertifisert av signaturen til lederen av en bestemt avdeling av Federal Tax Service;
• ikke tillatt å ha forskjellige rettelser eller rettelser i teksten;
• dokumentet består av tre deler;
• på slutten er resultatene presentert av de identifiserte bruddene eller deres fravær;
• alle brudd må dokumenteres, og det kreves også henvisninger til ulike forskrifter;
• i vanndelen, datoen for lovens tilblivelse, informasjon om selskapet som revideres, listen over dokumenter som undersøkes, listen over skatter og perioder under utredning, start- og sluttdatoene for studien, og angi også om kontrolltiltak eller andre handlinger ble utført av skattemyndighetene;
• den beskrivende delen inneholder alle bruddene identifisert av inspektørene, og hvis de er fraværende, settes det tilsvarende merket, og ulike skjerpende eller formildende omstendigheter er i tillegg introdusert her;
• avslutningsdelen inneholder kontrollørenes konklusjoner, forslag for å eliminere konsekvensene av brudd, samt informasjon om kontrollørene.

Loven må være signert av ledelsen i et pålitelig selskap og Federal Tax Service. Ett eksemplar overføres til skattyter innen 5 dager etter utarbeidelse av dokumentet. Hvis de ansatte i bedriften nekter å godta handlingen, sendes den i rekommandert post.

atferdsregler for selskapets ledelse under revisjonen

Forskning av selskapsrekord er et pinlig øyeblikk for enhver bedrift. Ofte går ansatte og bedriftsledere seg vill, ønsker ikke å utlevere dokumenter til kontrollører, eller oppfører seg feil. Derfor er det tilrådelig å ta hensyn til flere verdifulle anbefalinger:

• sjekkere bør bes om en liste over spørsmål de har om arbeidet til selskapet, da gründere har rett til å bli kjent med denne informasjonen;
• det anbefales umiddelbart å gi forklaringer på alle nyansene slik at ulike uforståelige data ikke oppfattes av inspektører som et brudd;
• hvis inspektører stiller forskjellige krav, bør de behandles forsiktig for å finne ut hva de mulige konsekvensene av å ikke oppfylle dem er;
• når mindre mangler blir identifisert, må de rettes omgående, hvis mulig;
• hvis inspektørene selv underveis i studien gjør brudd og feil, så skal de registreres, siden det på bekostning av dem er mulig å utfordre resultatet av tilsynet i fremtiden;
• det er viktig å være rolig og selvsikker, og enda mer er det ikke lov å fornærme eller true kontrollørene.

Tatt i betraktning de ovennevnte anbefalingene, er det garantert at selskapets ledelse ikke vil ha problemer når de kommuniserer med inspektører.

Nyanser ved kontroll ved nedleggelse av et selskap

Bedrifter kan stenge av ulike årsaker, da det kan være manglende overskudd eller åpningsmålet er nåddbedrifter. Prosessen kan ikke bare være frivillig, men også obligatorisk.

Noen firmaer under avvikling er gjenstand for inspeksjoner av Federal Tax Service. For å gjøre dette kommer inspektører til kontoret til selskapet. Inspeksjonspersonalet avgjør om selskapet har gjeld, om den kan betales tilbake, og andre vesentlige faktorer er også identifisert. Det er derfor, hvis ledelsen bestemmer seg for å stenge selskapet, må den føderale skattetjenesten umiddelbart varsles om dette.

Med en slik sjekk er det nødvendig å tildele et eget kontor for kontrollørene. De kan be om dokumenter for tre år av firmaets drift. Lederen for foretaket kan være til stede under studiet.

Derfor er inspeksjoner på stedet en effektiv måte å kontrollere av Federal Tax Service. De kan være planlagte eller uplanlagte. Utført i riktig rekkefølge av handlinger. Hver bedriftsleder bør være godt kjent med hvilke rettigheter og plikter inspektører har, hvilke dokumenter de kan be om, og hvordan de skal utarbeide avslutningen av inspeksjonen. I dette tilfellet kan du beskytte og forsvare rettighetene dine hvis de krenkes av ansatte i Federal Tax Service.