Prosedyre og frist for betaling av transportavgift av juridiske personer

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Skatt er en obligatorisk vederlagsfri betaling, som tvangsinnkreves av statlige myndigheter på ulike nivåer fra bedrifter og enkeltpersoner for å finansiere statens aktiviteter. Unnlatelse av å betale det er en forbrytelse, noe som betyr at skattyter, for å unngå juridisk ansvar, må kjenne alle finesser av sine forpliktelser på skatteområdet og strengt overholde dem.

En av de statlige avgiftene i den russiske føderasjonen er transportskatten, som fungerer som den grunnleggende kilden til statlige inntekter, grunnlaget for finansiering av reparasjon og bygging av veier. Og siden praktisk t alt ingen organisasjoner i dag kan klare seg uten bruk av kjøretøy, blir spørsmålet om hva som er prosedyren og fristen for å betale transportavgift av juridiske personer svært aktuelt.

Konseptet med transportavgift

I den russiske føderasjonen er enkeltpersoner og juridiske personer underlagt ulike typer skatter og statlige avgifter, hvorav ener transportavgiften (TN). Denne typen statlige avgifter er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode og vedtak fra regionale myndigheter i den russiske føderasjonen. TN er en regional betaling, som betyr at den skal betales til det regionale budsjettet.

Hver regionale myndighet i landet har rett til å sette sin egen sats for enkeltpersoner og organisasjoner, prosedyren og fristen for betaling av transportavgift av juridiske personer, men innenfor grensene tillatt av føderal lov. Dessuten har regionene rett til å gi fordeler for denne typen innsamling.

TN Skattebetalere

Skattebetalere av transportskatt, i samsvar med artikkel 357 i den russiske føderasjonens skattekode, er enheter der et kjøretøy er registrert, som er gjenstand for beskatning for denne typen statlig skatt.

Ikke skattebetalere:

• arrangører av de 22. olympiske og paralympiske vinterleker i Sotsji, markedsføringspartnere til den olympiske internasjonale komité i forhold til transporten som kun ble brukt til å organisere disse sportskonkurransene og for utviklingen av byen som et fjellklimaanlegg;
• FIFA og dets datterselskaper, som er spesifisert i den føderale loven "Om forberedelse og avholdelse i den russiske føderasjonen av FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 og endringer i visse lover i den russiske føderasjonen";
• nasjonale fotballforbund, konføderasjoner, "Russia-2018" - Organisasjonskomiteen og dens datterselskaper, FIFA-medieinformanter, leverandører av FIFA-varer og -tjenester, som er spesifisert i den føderale loven "Onforberedelse og avholdelse i den russiske føderasjonen av FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 og endringer i visse lover i den russiske føderasjonen" i forhold til transporten som ble brukt utelukkende med det formål å implementere aktivitetene fastsatt i denne loven.

Funksjoner ved transportavgift for organisasjoner

Basert på lovgivningen i den russiske føderasjonen, kan vi konkludere med at det er generelle kjennetegn ved transportavgiften for enkeltpersoner og juridiske personer, samt visse funksjoner for å betale denne avgiften for organisasjoner. Samtidig utpeker den russiske føderasjonens skattekode juridiske enheter som organisasjoner, og individuelle gründere må i henhold til denne koden betale transportskatt på en bil på samme måte som enkeltpersoner.

Dermed er gjenstand for beskatning, skattesatser og grunnlag felles for alle skattytere. Men rapporteringsperiodene, fordelene, prosedyren for å beregne og betale, er som regel ikke identiske for enkeltpersoner og organisasjoner.

Gjenstand for beskatning

Formålet med momsbeskatning er biler, scootere, motorsykler, busser og andre selvgående kjøretøy, samt larve- eller pneumatiske mekanismer, helikoptre, fly, yachter, båter, seilskip, motorskip, motoriserte sleder, snøscootere, vannscootere, motorbåter og andre luft-, land- og vannkjøretøyer som er lovlig registrert.

Ikke underlagt beskatning:

• båter med årer og motorbåter med en motoreffekt på mindre enn 5 hestekrefter;
• bilerbiler spesielt utstyrt for funksjonshemmede og biler med mindre enn 100 hestekrefter mottatt gjennom trygd ved lov;
• fiske elv og sjøfartøy;
• skip registrert i det internasjonale skipsregisteret;
• offshoreplattformer og mobile borerigger (fartøy);
• helikoptre og fly med medisinske og sanitære tjenester;
• transport som tilhører de utøvende myndigheter på føder alt nivå, der militær eller tilsvarende tjeneste ytes;
• stjålne kjøretøy som er etterlyst (i dette tilfellet sendes et dokument fra rettshåndhevelsesbyråer som bekrefter dette faktum til skatteetaten).

Transportavgift belastes ikke organisasjoner og enkeltentreprenører hvis hovedaktivitet er gjennomføring av henholdsvis person- eller godstransport på kjøretøy som brukes i denne typen arbeid. Avgiften betales heller ikke på traktorer, skurtreskere og spesialutstyr registrert for landbruksbedrifter og beregnet for deres produksjon.

Skattegrunnlag, skatt og rapporteringsperioder

Dersom fristen for å betale transportavgift av juridiske personer, rapporteringsperioden og fremgangsmåten for å beregne den avviker fra de som er fastsatt for enkeltpersoner, er skattegrunnlaget for denne avgiften det samme. Det er definert i forhold til:

• kjøretøyer som har motorer (som motorhestekrefter);
• flybevegelser som skyvekraften til en jetmotor er stilt inn for (da skyvekraften til en jetmotor er statisk, angitt i passet, beregnet i kilogram kraft);
• vann ikke-selvgående transport, for hvilken bruttotonnasje er fastsatt (som bruttotonnasje i registrerte tonn);
• ellers (som en transportenhet).

Skatteperioden for å betale moms er ett kalenderår. Når det gjelder rapporteringsperioden, fastsetter den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 360) følgende frist for organisasjoner av transportskattebetalere: første, andre, tredje kvartal. Og gir landets regioner rett til å ikke sette en rapporteringsperiode i det hele tatt.

skattesatser

Transportskattekoeffisienter (satser) er fastsatt av de regulatoriske rettsaktene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen i forhold til motorkraft, jetmotortrykk eller bruttotonnasje basert på én hestekrefter, ett registertonn eller én kilogram kraft, henholdsvis i følgende beløp:

1. Personbiler (med én hk):

• opptil 100 l. Med. inkludert - 2,5 rubler;
• 100-150 l. Med. inkludert - 3,5 rubler;
• 150-200 l. Med. inkludert - 5 rubler;
• 200-250 l. Med. inkludert - 7,5 rubler;
• mer enn 250 l. Med. - RUB 15

2. Scootere og motorsykler (med én HK):

• opptil 20 hk inkludert - 1 rub.;
• 20-35 år. Med. inkludert - 2 rubler;
• mer enn 35 l. Med. - 5 rub.

3. Busser (enkelt HP):

• opp til 200 l. Med. inkludert - 5 rubler;
• mer enn 200 liter. Med. - 10 rub.

4. Lastebiler (enkelt HP):

• opptil 100 l. Med. inkludert - 2,5 rubler;
• 100-150 l. Med. inkludert - 4 rubler;
• 150-200 l. Med. inkludert - 5 rubler;
• 200-250 l. Med. inkludert - 6,5 rubler;
• mer enn 250 l. Med. - 8, 5 rub.

5. Andre selvgående kjøretøy, samt larve- eller pneumatiske mekanismer (med én hestekrefter) - 2,5 rubler

6. Snøscootere, snøscootere (med én hk):

• opptil 50 l. Med. inkludert - 2,5 rubler;
• mer enn 50 l. Med. - 5 rubler;

7. Motorbåter, båter og andre vannkjøretøyer (med en hk):

• opptil 100 l. Med. inkludert - 10 rubler;
• mer enn 100 l. Med. - 20 rub.

8. Motorseilfartøy, yachter (med én hestekrefter):

• opptil 100 l. Med. inkludert - 20 rubler;
• mer enn 100 l. Med. - 40 rub.

9. Jetski (med én HP):

• opptil 100 l. Med. inkludert - 25 rubler;
• mer enn 100 l. Med. - RUB 50

10. Ikke-selvgående fartøy (per ett registrert tonn bruttotonnasje) - RUB 20

11. Helikoptre, fly (fra én kilogram skyvekraft) - 25 rubler

12. Jetfly (fra én kilogram skyvekraft) - 20 rubler

13. Andre luft- eller vannkjøretøyer som ikke har motorer (fra hver transportenhet) - 200 rubler

Transportavgiften etter regioner (dens satser) kan reduseres eller økes, men ikkemer enn 10 ganger i forhold til ovennevnte tariffer. Satsene foreskrevet i den russiske føderasjonens skattekode for personbiler med en effekt på opptil 150 hk kan ikke reduseres. Med. inkludert.

Størrelsen på TH er satt basert på levestandarden til befolkningen i en bestemt region og en rekke andre faktorer. Alle transportskattesatser i Moskva, for eksempel, er mye høyere enn de som er spesifisert i loven. Hvis subjektet ikke bestemmer sine egne tariffer for denne avgiften, blir de som er foreskrevet i den russiske føderasjonens skattekode, automatisk brukt.

Når du setter satsen for TN, er differensiering tillatt både avhengig av transportkategori, og med hensyn til årene som har gått siden produksjonen av bilen.

Regler for beregning av avgiftsbeløp

Påløpet av transportskatt til organisasjoner skjer i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 362). Basert på denne kilden beregner bedrifter TN på egenhånd, i motsetning til skattebetalere til enkeltpersoner.

Beregning av transportavgift for juridiske personer utføres for hvert kjøretøy separat ved å multiplisere avgiftssatsen og avgiftsgrunnlaget. Fra dette resultatet trekker organisasjoner beløpet for forskuddsbetalinger som er gjort tidligere.

Disse beregningene er gjort med en økt koeffisient i forhold til:

• biler, gjennomsnittsprisen på disse er 3-5 millioner rubler, og det har gått 2-3 år siden utgivelsesåret (koeffisient 1, 1);
• biler, gjennomsnittsprisen på disse er 3-5 millioner rubler, og 1-2 år har gått siden utgivelsesåret (koeffisient 1, 3);
• bilerbiler, hvis gjennomsnittspris er 3-5 millioner rubler, og mindre enn et år har gått siden utgivelsesåret (faktor 1,5);
• biler, hvis gjennomsnittspris er fra 5 til 10 millioner rubler, og det har gått mindre enn 5 år siden utgivelsesåret (koeffisient 2);
• personbiler, hvis gjennomsnittspris er fra 5 til 10 millioner rubler, og det har gått mindre enn 10 år siden utgivelsesåret (koeffisient 3);
• biler, hvis gjennomsnittspris er fra 15 millioner rubler, og det har gått mindre enn 20 år siden produksjonsåret (faktor 3).

Samtidig beregnes gjennomsnittskostnaden for en bil av staten. Lister over slike kjøretøyer publiseres årlig senest 1. mars på den offisielle internettportalen til det føderale utøvende organet, som utfører funksjonene med å utvikle statlig politikk og juridisk regulering innen handel.

Prosedyre for beregning av forskuddsbetalinger

Hvis regionen gir mulighet for forskuddsbetalinger på statens avgift for transport, beregner skattebetalende organisasjoner disse etter hver rapporteringsperiode med 1/4 av multiplikasjonen av det relevante skattegrunnlaget og skattesatsen. ta hensyn til multiplikasjonsfaktoren, om nødvendig.

I situasjoner der kjøretøyet ble registrert eller avregistrert i løpet av en avgifts- eller rapporteringsperiode, foretas beregningen av TN og forskuddsbetalinger under hensyntagen til koeffisienten, som bestemmes som forholdet mellom hele måneder hvor kjøretøyet i spørsmål ble registrert på skattyter, tilantall måneder inkludert i skatte(rapporterings)perioden. I dette tilfellet regnes måneden da kjøretøyet ble registrert og den der det ble avregistrert, som hele måneder.

Myndighetene i den russiske føderasjonen har rett til å godkjenne de kategoriene av skattebetalere som vil ha muligheten til å ikke beregne og ikke betale forskuddsbetalinger for det aktuelle statlige gebyret.

Vilkår og prosedyre for betaling

Avgiften betales til budsjettet på stedet for transporten. Prosedyren og fristen for betaling av transportavgift av juridiske personer er forskjellig fra reglene fastsatt for enkeltpersoner.

Organisasjoner må betale moms etter utløpet av avgiftsperioden. De. transportavgift beregnes og innbetales til årets budsjett. Fristen for betaling kan variere avhengig av lovene i landets undersåtter, men kan ikke settes tidligere enn fristen fastsatt av koden for innlevering av en erklæring.

For eksempel, i Krasnodar-territoriet, må organisasjoner betale skatt senest 1. mars, som følger utløpet av skatteperioden. Og forskuddsbetalinger - senest den 5. dagen i den andre måneden etter rapporteringsperioden. I Ryazan-regionen må skatten betales før 1. februar året etter utløpet av skatteperioden. Og forskuddsbetalinger – henholdsvis frem til siste dag i måneden etter utløpt rapporteringsperiode.

Lovene i regionene kan også spesifisere måtene transportavgiften skal tilbakebetales på. Eksempel - Sverdlovsk-regionen, hvor TN-organisasjoner må betaletil budsjettet bare i ikke-kontant form, med unntak av tilfeller gitt av lovgivningen i Russland om skatter og avgifter.

Privilegier for foretak er også etablert i regionenes lovverk. Så i Krasnodar-territoriet er innbyggere i den spesielle økonomiske sonen, som ble opprettet på territoriet til denne regionen, helt unntatt fra TN. For å gjøre dette må en juridisk person gi en skatteavtale, et utdrag fra registeret over utenlandske juridiske personer og et migrasjonskort. Også i denne regionen er mottakerne offentlige brannvernforeninger, åpne for å delta i gjennomføringen av aktiviteter innen brannsikkerhet og nødredningsoperasjoner. Grunnlaget for å oppnå fordeler fra disse foretakene er organisasjonens charter og TCP som leveres til den aktuelle tjenesten.

I tilfelle manglende betaling av transportskatt til det relevante budsjettet på det angitte tidspunktet, er organisasjoner underlagt ansvar foreskrevet i den russiske føderasjonens skattekode. Artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov sier at et foretak som ikke leverte en selvangivelse i tide eller indikerte bevisst falsk informasjon i den for å skjule data, straffes i slike situasjoner med en bot på 100-300 tusen rubler, tvangsarbeid i inntil 2 år, eller avsettelsesfrihet inntil 2 år med fratakelse av retten til å drive visse aktiviteter i en periode på inntil 3 år eller uten.

Samme lovbrudd begått av en gruppe personer i samarbeid eller i særlig stor skala, innebærer en bot på 200 til 500 tusen rubler, tvangsarbeid inntil 5 år eller fengsel inntil6 år med fratakelse av retten til å drive visse aktiviteter i en periode på inntil 3 år eller uten.

Selvangivelse

For å betale transportavgiften må organisasjoner, etter å ha beregnet den på egenhånd, fylle ut en betalingsordre. Transportavgiften betales i henhold til innsendt erklæring på stedet for kjøretøyet. Samtidig må selvangivelsen for TN fra organisasjoner sendes til riktig skattemyndighet senest 1. februar året etter avsluttet skatteperiode.

Hvis en organisasjon i henhold til art. 83 i den russiske føderasjonens skattekode, er anerkjent som en stor skattyter, må en betalingsordre sendes til skattemyndigheten på registreringsstedet for de største skattebetalerne.

Opsummering av alt ovenfor er det verdt å merke seg at den nye transportavgiften i en rekke regioner har økt betydelig sammenlignet med fjoråret. Regelmessig overvåking av relevansen av informasjon på dette området er derfor ganske enkelt en nødvendig betingelse for korrekt og rettidig beregning og betaling av den beskrevne skatten til statskassen.