St. 78 i den russiske føderasjonens skattekode. Motregning eller tilbakebetaling av for mye bet alt skatt, avgifter, bøter, bøter

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Skattekoden sørger for prosedyrer der betalere av visse avgifter kan returnere beløpene til de som er overbet alt til budsjettet eller som er innkrevd for mye av staten. Utøvelsen av denne retten må utføres i samsvar med bestemmelsene i visse artikler i den russiske føderasjonens skattekode, først og fremst 78 og 79. Den første regulerer prosedyren for å returnere til skattyter og motregne for mye bet alte avgifter til gjeldende betalinger. Strukturen til denne artikkelen forutsetter en ganske detaljert regulering av de relevante aktivitetene til Federal Tax Service. Den andre artikkelen spesifiserer algoritmen for tilbakeføring av skatter som har blitt innkrevd for mye. Hva er spesifikasjonene til de nevnte prosedyrene? Hvordan er det riktig for en skattyter å utøve sin rett til refusjon av gebyrer eller motregne dem?

Formål med artikkel 78

St. 78 i den russiske føderasjonens skattekode - en kilde som regulerer prosedyren for å utligne eller lovlig returnere beløpene for skatter og andre betalinger til budsjettet som er overbet alt av et eller annet emne - en borger eller organisasjon. Lignende scenarier kan dannes dersom skattyter har regnet merskatt enn det var nødvendig, eller faktisk overført til budsjettet et beløp som oversteg det som var nødvendig å betale. Det vil være nyttig å studere strukturen til kunst. 78 i den russiske føderasjonens skattekode separat på punkter.

Vare 1

Dette elementet i artikkelen som behandles i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer bestemmelser som fastslår at beløpene for overskytende skatter må motregnes mot gjeldende forpliktelser til en borger eller organisasjon for en gjeldende budsjettforpliktelse, tilbakebetaling av restskatt på andre skatter, samt gjeld for straffer og bøter, eller returnert på den måten som er regulert av den relevante artikkelen i den russiske føderasjonens skattekode. I nåtiden i art. 78 paragraf 1 i den russiske føderasjonens skattekode sier også at utligning av overdreven føderale, regionale og kommunale skatter, samt straffer på dem, utføres i samsvar med lignende typer budsjettforpliktelser.

Vare 2

Det andre leddet i artikkelen som behandles i den russiske føderasjonens skattekode, inneholder bestemmelser i henhold til hvilke utligning eller tilbakebetaling av overskytende skatter må utføres av den territoriale avdelingen til den føderale skattetjenesten på stedet for registrering av betaleren, med mindre andre regler er inkludert i den russiske føderasjonens skattekode. Det aktuelle punktet er art. 78 inneholder også en bestemmelse der tilbakebetaling av betalinger vanligvis utføres uten å påløpe renter.

Vare 3

Det neste avsnittet i artikkelen som vurderes inneholder bestemmelser i henhold til hvilke den føderale skattetjenesten skal informere betaleren om de avslørte fakta om overbetaling av visse skatter, samt om beløpene derav senest etter en periode på 10 dager etter oppdagelsen av for store overføringer. Hvis skattemyndighetene ikke er sikre på at overbetalingen faktisk er foretatt, men antar detdet kan være at de kan tilby skattyter å gjennomføre en felles avstemming av de beregnede indikatorene for de aktuelle utbetalingene.

Vare 4

Art. 78 fastslår at for å utøve den lovfestede adgangen til å motregne overbetalinger i kortsiktig gjeld, må skattyter sende skriftlig søknad til skattemyndigheten. Dette dokumentet kan også sendes inn i elektronisk form - forutsatt at det kan signeres med en forbedret kvalifisert digital signatur, eller gjennom skattyters nettkonto. Beslutningen om å utligne beløpet for overskytende skatt tas av den føderale skattetjenesten senest etter utløpet av en periode på 10 dager, etter at avdelingen har mottatt en relevant søknad fra en borger eller organisasjon, eller fra datoen for signering av Federal Tax Service og betaleren av en handling som bekrefter den felles avstemmingen av betalingen av gebyrer, hvis noen, ble holdt.

Vare 5

Paragraf 5 i artikkelen under vurdering sier at utligning av overbetalinger mot tilbakebetaling av etterskuddsskatt skal utføres av Federal Tax Service uavhengig. En tilleggssøknad til skattekontoret trenger derfor i det generelle tilfellet ikke sendes gjenstand for betaling av gebyrer. Den føderale skattetjenesten er forpliktet til å overholde kravene i paragrafen i artikkel 78 som vurderes innen en periode på 10 dager etter at faktumet om overbetaling er oppdaget, eller fra datoen for undertegning av en handling av den føderale skattetjenesten og skattyteren bekrefter felles avstemming av betalinger. I en rekke tilfeller regnes fristen for gjennomføringen av det aktuelle pålegget fra det tidspunkt rettsavgjørelsen er truffet, dersom dette er truffet pga.høringer om skattetvister.

Art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder bestemmelser som fastslår at skattyter, til tross for at denne handlingen ikke er obligatorisk ved lov, fortsatt har rett til å sende søknaden nevnt ovenfor til den føderale skattetjenesten. Dette kan for eksempel gjøres for å fremskynde prosessen med å motregne overbetalinger i fremtidige betalinger. I dette tilfellet må skattemyndighetene motregne tilsvarende beløp innen en frist på høyst 10 dager etter mottak av dokumentet fra skattyter, eller fra dagen da loven om felles avstemming av betalinger ble undertegnet, forutsatt at en slik avstemming ble gjennomført ut.

Vare 6

La oss nå vurdere hvordan tilbakeføring av overbetalinger til budsjettet gjennomføres. Denne prosedyren er regulert av paragraf 6 i art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode. Overbetalingsbeløpet for skatt må også returneres av Federal Tax Service til betaleren etter en skriftlig søknad, som kan genereres i elektronisk form, forutsatt at den er signert med en kvalifisert digital signatur.

Den føderale skattetjenesten er forpliktet til å refundere skatten senest 1 måned etter å ha mottatt den relevante søknaden. I bestemmelsene i paragraf 6 i art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode sier også at hvis en skattyter som sender inn en forespørsel om tilbakebetaling av overbetalinger til den føderale skattetjenesten har restanse, dekkes de først. Hvis et visst beløp gjenstår etter oppgjør av gjeld, er refusjon mulig.

Vare 7

I henhold til normene i paragraf 7 i art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode, en søknad til den føderale skattetjenesten sendt av en skattyter som har til hensikt å motregne enten i en juridiskfor å tilbakebetale for mye skatt, kan utarbeides og sendes til avdelingen innen 3 år fra det øyeblikket det overskytende beløpet ble innbet alt til budsjettet, med mindre annet følger av forskriftsvedtak knyttet til skatter og avgifter.

Vare 8

I samsvar med paragrafen under vurdering, må Federal Tax Service beslutte om kompensasjon til en borger eller organisasjon for for mye bet alte avgifter innen en periode som ikke overstiger 10 dager etter mottak av søknaden fra Federal Tax Service, eller fra datoen for signering av avstemmingsrapporten av avdelingen og skattyter - hvis noen ble holdt. I paragraf 8 i art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode sier også at instruksen om å returnere den tilsvarende overbetalingen, utstedt på grunnlag av beslutningen tatt av den føderale skattetjenesten for å kompensere for det tilsvarende beløpet, sendes av den føderale skattetjenesten til den føderale Treasury, et byrå som på sin side foretar oppgjør med søkeren i samsvar med budsjettlovene i den russiske føderasjonen.

Vare 9

I henhold til normene i paragraf 9 i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode, er skattemyndighetene forpliktet til å informere betalere om beslutningen som er tatt om motregning eller tilbakebetaling av overbetalinger, som kan bestå i å godkjenne gjennomføringen av dette prosedyren eller nekter å gjennomføre den. Den første eller andre aktiviteten må gjennomføres innen en periode som ikke overstiger 5 dager etter behandlingen av problemstillingen. En melding fra Federal Tax Service sendes til lederen av selskapet, en enkeltperson, deres representanter mot kvittering eller på en annen tilgjengelig måte som kan bekrefte mottak av denne informasjonen.

Hvis vi snakker om samspillet mellom den føderale skattetjenesten og en konsolidert gruppe skattebetalere, bør beløpet for mye skattmotregnes eller tilbakeføres til fordel for ansvarlig medlem i den aktuelle foreningen. Hvis avtalen om dannelsen avsluttes, utføres refusjon eller utligning av gebyrer på forespørsel fra ansvarlig subjekt. Denne operasjonen gjennomføres ikke dersom den ansvarlige deltakeren som inngår i den konsoliderte gruppen har restanser, bøter og andre straffer på budsjettet.

Vare 10

I samsvar med normene i paragraf 10 i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode, øker beløpet som skal returneres eller utlignes i samsvar med refinansieringsrenten til sentralbanken, hvis oppgjør på det mellom Den føderale skattetjenesten og skattebetaleren gjøres ikke innenfor perioden spesifisert i paragraf 6 i artikkelen under vurdering av den russiske føderasjonens skattekode.

Vare 11

I henhold til normene i paragraf 11 i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode, må den territorielle strukturen til det føderale statskassen, som refunderer for mye skatt, varsle den føderale skattetjenesten om når det forf alte beløpet faktisk var overført til skattyter og i hvilket volum.

Vare 12

Hvis renten som supplerer det for mye bet alte gebyret i samsvar med bestemmelsene i klausul 10 i den aktuelle artikkelen i den russiske føderasjonens skattekode ikke overføres til søkeren i sin helhet, bestemmer den føderale skattetjenesten kompensasjon for de resterende, som beregnes ut fra datoen for faktisk overføring til skattyter av de aktuelle beløpene. Denne aktiviteten til Federal Tax Service må utføres senest 3 dager fra datoen for mottak fra Federal Treasury av informasjon om datoen for retur av midler, samt om beløpet derav. Den nødvendige betalingsordren fra Federal Tax Service, i sintur, skal sendes til Federal Treasury.

element 13 og 14

I samsvar med paragraf 13 i artikkelen som vurderes i den russiske føderasjonens skattekode, må utligning eller kompensasjon av overbetalinger av skatter gjøres i russiske rubler. Avsnitt 14 foreskriver at normene fastsatt i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode skal brukes ikke bare på skatter, men også på andre forpliktelser: forskuddsbetalinger, straffer, bøter og forskjellige avgifter. De relevante reglene, fastsatt i artikkel 78, bør også gjelde, basert på normene i paragraf 14, for skatteagenter, gjenstander for betaling av gebyrer til budsjettet og ansvarlige deltakere i konsoliderte grupper av betalere. Paragrafen i artikkel 78 som er under vurdering fastslår også at skatte-RF også må anvende de relevante reglene i prosessen med å motregne eller tilbakebetale for mye merverdiavgift, som er gjenstand for refusjon på den måten som er foreskrevet i loven.

Vare 15

Vare 15 Art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter regelen i henhold til det faktum å indikere subjektet som eier av eiendeler i en spesiell erklæring, som sendes inn i samsvar med den føderale loven "Om frivillig erklæring", samt overføring av slik eiendom til den faktiske eieren kan ikke være grunnlaget for å anerkjenne visse betalinger til budsjettet overflødig.

Som følger av reglene i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode, anerkjenner skatte-RF skatten som er bet alt til statskassen som overdrevent innkrevd på grunn av tilleggskostnader på grunn av en skatterevisjon eller dens frivillige betaling fra skattyter. Et annet scenario for utseendet til tilsvarende overbetalinger er en endring i skattegrunnlaget på grunn av en rettsavgjørelse ellerbestillinger fra den høyere strukturen til Federal Tax Service.

Er det mulig å refundere skatt i henhold til artikkel 78 til ikke-bosatte i den russiske føderasjonen?

Mange betalere er bekymret for spørsmålet: kan ikke-innbyggere i den russiske føderasjonen refundere skatter som er bet alt for mye til budsjettet? Disse anses å være utlendinger og statsborgere i Russland som bor i den russiske føderasjonen i mindre enn halvparten av de 365 dagene. Som det fremgår av ekspertmateriale om Art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode med kommentarer, denne prosedyren er mulig. Tenk på nyansene.

Hovedtrekket ved beskatningen av ikke-innbyggere i den russiske føderasjonen er at de betaler personlig inntektsskatt på 30 %, mens i det generelle tilfellet beregnes avgiften med en sats på 13 % av inntekten. Behovet for å returnere det relevante gebyret på den måten som er foreskrevet av normene i art. 78, kan oppstå på grunn av feil fastsettelse av status som skattyter og feilberegning av personskatt med en sats på 30 % i stedet for 13 %. Generelt er algoritmen for at overbetalinger tilbakeføres til budsjettet i dette tilfellet den samme som i tilfellet med andre grunner for å bruke denne prosedyren. Det vil si at betaleren må sendes til Federal Tax Service, som foreskrevet i paragraf 6 i art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode, søknad, etter - vent på avgjørelsen fra skattemyndighetene. Det vil være nyttig å vurdere hvordan den skal utformes.

Hvordan søker jeg om skatterefusjon?

Søknadsskjemaet for rettslig tilbakebetaling av overbetalinger over statsbudsjettet er gjennomgående samlet. Øverst til høyre i dette dokumentet må du angi hvem det sendes til. I det generelle tilfellet er dette leder av territorial IFTS for kommunen, ihvor skattyter opererer. Så vi skriver: "Til lederen av IFTS for en slik og slik by eller distrikt." Nedenfor må du registrere hvem søknaden sendes fra. Vi skriver «Fra det». Det neste elementet er indikasjonen av søkerens passdata (dokumentets serie, nummer, utstedelsesdato, samt myndigheten der dokumentet ble utstedt). Søknadsskjemaet for skatterefusjon skal også inneholde skattyters registreringsadresse – vi fikser det i linjen under. Deretter skriver du midt på siden "Erklæring". Nedenfor begrunner vi vår appell til Federal Tax Service med en setning som "I samsvar med normene i klausul 6 i art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode, i forbindelse med overbetaling av skatt, ber jeg deg overføre beløpet for tilbakebetaling til en slik og en personlig konto.”

Deretter fikser du detaljene for den tilsvarende bankkontoen. Disse er oftest: fullt navn på mottakeren, TIN, banknavn, BIC, korrespondentkonto, personlig konto. Nedenfor legger vi inn datoen for dokumentet, signaturen og dets utskrift. Hvordan ser en søknad om refusjon av for mye bet alt skatt ut? Et eksempel på denne kilden kan se slik ut:

Forskjeller i den aktuelle søknaden kan først og fremst skyldes type skatt, gebyr, bot og andre typer innbetalinger til budsjettet. Så personlig inntektsskatt kan returneres eller, for eksempel, som vi bemerket ovenfor, mva.

Artikkel 78 og 79 i RF-skattekoden: hvordan er de relatert?

Det kan bemerkes at det er en artikkel i skatteloven som er svært nær Art. 78 - 79. Den russiske føderasjonens skattekode regulerer prosedyren for retur av beløp for skatter og andre forpliktelser som var unødvendiggjenvunnet. La oss utforske de mest bemerkelsesverdige punktene.

Så, i paragraf 1 i art. 79 fastslår at tilbakeføring av overskytende innbetalinger til budsjettet kun skal gjennomføres dersom det før det ble foretatt korrekt motregning av tilsvarende beløp til fordel for tilbakebetaling av mulig restanse. Hvis det viser seg at det ikke er noen, vil bare i dette tilfellet den føderale skattetjenesten måtte utføre prosedyrene som er fastsatt i artikkel 79 i den russiske føderasjonens skattekode. I samsvar med reglene i paragraf 2 i art. 79 i den russiske føderasjonens skattekode, må avgjørelsen fra den føderale skattetjenesten om tilbakeføring av overskytende skatter til betaleren gjøres innen en periode som ikke overstiger 10 dager etter at avdelingen mottok søknaden. Formen vil generelt være lik den som brukes ved utøvelse av retten til å motregne betalinger som er bet alt for mye til staten.

Den føderale skattetjenesten, i løpet av refusjonsprosedyren, som i scenariet når den for mye bet alte skatten krediteres i samsvar med artikkel 78, samhandler med det føderale statskassen. Så skattemyndighetene bør sende instruksjoner til denne avdelingen for retur av tilsvarende beløp, som er dannet på grunnlag av avgjørelser fra Federal Tax Service. Skattebetalere kan sende en søknad om tilbakebetaling av overskytende avgifter til Federal Tax Service innen 1 måned fra det øyeblikket de blir klar over fakta om overbetalinger til budsjettet.

I noen tilfeller må retten til gjennomføring av passende kompensasjon til gjenstander for betaling av gebyrer bevises i retten. En påstandserklæring, hvis gjenstand er bekreftelse av det rettslige grunnlaget for skatterefusjon, kan utarbeides innen en frist på 3 år fra kl.i det øyeblikket skattyter oppdager overdreven innkreving.

Det faktum at budsjettet inneholder en for mye innkrevd skatt, må den føderale skattetjenesten uavhengig varsle, som følger av normene i paragraf 4. Art. 79 i den russiske føderasjonens skattekode, gjenstand for å oppfylle forpliktelser til budsjettet innen en periode som ikke overstiger 10 dager etter at det relevante faktum er etablert.

Skattebeløpet som innkreves i budsjettet utover det påkrevde beløpet må returneres til søkeren, basert på normene i paragraf 4 i art. 79 i den russiske føderasjonens skattekode, senest 1 måned fra datoen for sending av søknaden til den føderale skattetjenesten i foreskrevet form. I noen tilfeller belastes det også renter i samsvar med indikatoren for refinansieringsrenten til sentralbanken.

Hvis gjenstanden for interaksjon med Federal Tax Service er en konsolidert gruppe av foretak, returneres skatten til kontoene til den ansvarlige deltakeren i denne foreningen.

Den territorielle strukturen til det føderale statskassen må varsle den føderale skattetjenesten om oppgjør med skattyteren, som i tilfellet med prosedyren for utligning av overskytende skatter i henhold til artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode.