St. 346 i den russiske føderasjonens skattekode: forenklet skattesystem

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Hver entreprenør, når han starter sin egen virksomhet, må bestemme seg for hvilket skatteregime han vil bruke under arbeidet. USN-systemet, som er forenklet, anses som attraktivt for mange virksomhetsområder. Den kan brukes av både privatpersoner og bedrifter. Det forenklede skattesystemet reguleres av art. 346 i skatteloven, derfor må enhver forretningsmann finne ut under hvilke forhold dette regimet kan brukes, hvordan man bytter til det, hvordan skatten beregnes, når erklæringen skal sendes inn og hvilke andre nyanser som bør tas i betraktning slik at loven ikke brytes.

STS-konsept

Dette systemet er representert ved en forenklet modus for beregning av skatt. Dette tyder på at gründere og bedrifter er fritatt for behovet for å beregne og betale en rekke skatter, ettersom de erstattes av en enkelt avgift.

De grunnleggende reglene for anvendelse og beregning av skatt under denne ordningen finnes i art. 346 i den russiske føderasjonens skattekode. Det forenklede skattesystemet anses som enkelt å anvende, så det er det ikkedet kreves vanligvis for gründere å bruke tjenestene til profesjonelle regnskapsførere.

På grunn av bruken av denne modusen, er tiden og kreftene brukt på skatteberegning og rapportering minimalisert. Andre funksjoner i USN inkluderer følgende:

• hovedskatter erstattes av en enkelt avgift;
• ikke pålagt å betale personlig inntektsskatt for gründere og selskaper - inntektsskatt;
• du trenger ikke betale merverdiavgift hvis selskapet ikke leverer varer for eksport;
• Eiendomsskatt beregnes ikke dersom matrikkelverdien ikke er definert for objekter.

Det forenklede skattesystemet i henhold til den russiske føderasjonens skattekode anses som fordelaktig for enhver gründer. Men bedrifter og individuelle gründere kan bare bruke det hvis visse betingelser er oppfylt. Samsvar må kontrolleres før en overgangsmelding sendes. Hvis driftsforholdene til selskapet endres under arbeidet, vil dette bli grunnlaget for overgangen til OSNO i automatisk modus.

Hvem kan bruke systemet?

Bruk av det forenklede skattesystemet er kun tillatt på visse vilkår. Hvis de blir krenket under arbeidet, er det automatisk en overgang til OSNO. Bruk av det forenklede skattesystemet er tillatt under følgende vilkår:

• inntekten i løpet av året er mindre enn 150 millioner rubler;
• bedriften bør ikke ansette mer enn 100 personer;
• prisen på anleggsmidler er mindre enn 150 millioner rubler;
• hvis andre selskaper deltar i selskapet, så bør ikke deres andeloverstige 25%.

Fram til 2017 var det tillatt å jobbe under dette regimet med en årlig inntekt på opptil 60 millioner rubler, men nå er dette tallet økt betydelig.

Hvem kan ikke bruke regimet?

Det er visse organisasjoner som, selv om de oppfyller kravene ovenfor, ikke kan bruke dette systemet. Anvendelsen av det forenklede skattesystemet er forbudt for slike virksomheter:

• bedrifter med åpne filialer;
• banker og forsikringsselskaper;
• PF-er som er ikke-statlige;
• investeringsfond;
• firmaer som deltar i verdipapirmarkedet;
• budsjettinstitusjoner;
• pantelånerbutikker;
• firmaer og individuelle gründere som spesialiserer seg på produksjon av avgiftsbelagte varer eller utvinning og salg av mineraler (med unntak av vanlige mineraler);
• bedrifter som organiserer gambling;
• bedrifter og individuelle gründere som jobber med UAT;
• spesialister i privat praksis, og dette inkluderer notarius publicus eller advokater;
• firmaer som deltar i en produksjonsdelingsavtale;
• bedrifter der andre foretak deltar, hvis andel overstiger 25 %;
• firmaer med mer enn 100 ansatte;
• bedrifter hvis anleggsmidler koster over 100 millioner rubler;
• utenlandske firmaer;
• firmaer med årlig inntekt på over 150 millioner RUB
• bedrifter som oppfyller alle kravene i det forenklede skattesystemet, men som samtidig ikke søkte om overgangen i tide.

Frem til 2016 var representasjonskontorer inkludert i denne listen, men nå kan de bruke det forenklede skattesystemet.

Typer USN

Når gründere velger en forenkling, bestemmer gründere selv hvilken variant som skal brukes. Det forenklede skattesystemet presenteres i to former:

• "Inntekt" er underlagt en sats på 6 %.
• "Inntekter minus utgifter", der det beregnes 15 % av overskuddet.

Regionale myndigheter gis rett til å redusere disse indikatorene til 1 % hvis alternativet "Inntekt" brukes, og hvis systemet "Inntekt minus utgifter" brukes, kan satsen reduseres til 5%.

Under overgangen til denne modusen angir gründere i applikasjonen hvilket alternativ de vil bruke.

Fordeler ved å bruke modusen

Å bruke det forenklede skattesystemet har mange ubestridelige fordeler. I forbindelse med anvendelsen av det forenklede skattesystemet får gründere og organisasjoner følgende fordeler:

• erstattes av et enkelt gebyr er andre betydelige skatter, som inkluderer moms, personskatt og eiendomsskatt, men unntaket vil være dersom en bestemt eiendom har matrikkelverdi, så det må betales eiendomsskatt for det;
• regnskap er sterkt forenklet, siden det bare er nødvendig å beholde KUDiR og årlig sende inn en erklæring, derfor er det ofte rett og slett ikke behov for tjenester fra en profesjonell regnskapsfører, siden gründeren selv enkelt kan takle denne oppgaven;
• SPs kanredusere skatten på forsikringspremier med 100 % hvis det ikke er offisielt ansatte arbeidere, og hvis det er innleide spesialister, reduseres avgiften med 50 % av forsikringsoverføringene;
• reduserer betalingen til Federal Tax Service for handelsgebyret;
• hvis en gründer umiddelbart bytter til det forenklede skattesystemet under førstegangsregistrering, kan han dra nytte av spesielle skattefridager, slik at han kan jobbe med en sats på 0 % i to år.

Spesielt attraktivt for enhver gründer er plusset som gir mulighet for to års arbeid for å ikke betale et gebyr. Dette gjør at det nye selskapet kan utvikle seg effektivt.

Ulemper ved regimet

Overgangen til det forenklede skattesystemet har ikke bare positive sider, men også noen betydelige ulemper. Det forenklede skattesystemet i 2018 har sine ulemper:

• umulig å ansette mer enn 100 innleide spesialister;
• du kan ikke bytte til modusen til en bedrift som driver med produksjon av avgiftspliktige varer;
• det er nødvendig å varsle om overgangen til regimet i tide, under hensyntagen til bestemmelsene i art. 346, 13 NK;
• det er umulig å kombinere USN med ESHN;
• Personer i privat praksis kan ikke bruke regimet;
• bedrifter og individuelle gründere kan plutselig miste retten til å bruke denne modusen, for eksempel hvis det, som et resultat av en transaksjon, viser seg at inntekten per år oversteg 150 millioner rubler, så selskapet vil automatisk bli overført til OSNO;
• manglende moms fører til at mangemotparter er tvunget til å nekte samarbeid, da de ikke vil kunne søke Federal Tax Service om skatterefusjon;
• hvis det er tap som følge av arbeid, vil det ikke være mulig å telle tap i den nye perioden når du forlater denne modusen;
• hvis det foretas kontanttransaksjoner, er det nødvendig å kjøpe kasseapparater;
• Det er vanskelig å fastslå kostnadene ved fastsettelse av skattegrunnlaget, og det er visse begrensninger, så noen kostnader kan ikke redusere inntektene;
• det er umulig å bruke eiendoms- eller sosiale fradrag for en gründer.

Derfor, før du bruker denne modusen, må du vurdere alle plusser og minuser. Det forenklede skattesystemet anses som et utmerket valg for nystartede gründere.

Nyansene i LLCs arbeid med det forenklede skattesystemet

Det er lov å bruke dette regimet ikke bare for gründere, men også for bedrifter. Det forenklede skattesystemet under RF Tax Code kan brukes av firmaer underlagt reglene:

• overgang er tillatt fra tidspunktet for registrering av selskapet innen 30 dager etter registrering eller fra begynnelsen av det nye året, og Federal Tax Service må varsles om overgangen før 31. desember;
• om intensjonen om å arbeide under dette regimet, er det påkrevd å utarbeide og sende en tilsvarende melding til Federal Tax Service;
• hvis fristene for å sende inn en melding brytes, vil det være umulig å bruke systemet;
• LLCs som bruker det forenklede skattesystemet kan bruke de samme regnskapsmetodene som med OSNO.

Resten av kravene og betingelsene er de samme for både bedrifter og individuelle gründere. Forenkletskattesystemet for LLCer velges vanligvis av nye firmaer på markedet, siden det ikke er informasjon om hva den omtrentlige mengden av inntekter og utgifter vil være.

Regler for å bytte til modus

Alle gründere som planlegger å starte egen bedrift bør tenke på forhånd på hvilket system de vil bruke for å beregne skatt. Det er viktig å varsle Federal Tax Service på forhånd om at det forenklede skattesystemet vil bli brukt. Skatteperioden under dette systemet er lik kalenderåret, så overgangen er kun tillatt fra begynnelsen av neste år.

I første omgang, når du registrerer et selskap eller individuell gründer, kan du umiddelbart sende et varsel om overgangen med registreringsdokumenter.

Hvis gründeren innen utgangen av dette året ikke klarer å varsle Federal Tax Service om at det planlegges arbeid med det forenklede skattesystemet neste år, vil det være umulig å bruke dette regimet. Før du sender inn en melding, bør du forsikre deg om at selskapet er fullstendig i samsvar med kravene i regimet.

Regler for skatteberegning

Skatteperioden for dette regimet er ett år, men et kvartal regnes som en rapporteringsperiode. Dersom det forenklede skattesystemet benyttes, beregnes skatten på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året. Derfor kreves det i løpet av året å overføre 3 forskuddsbetalinger for 1 kvartal, et halvt år og 9 måneder. Resterende beløp overføres påfølgende år minus forskuddsbetalinger. Samtidig sendes erklæringen.

For å forenkle beregninger kan du bruke online kalkulatorer ellerinviter kvalifiserte spesialister.

Beregning av skatt under det forenklede skattesystemet "Inntekt"

Det er tilrådelig å bruke denne typen regimer med høy margin på varer eller tjenester. Det forenklede skattesystemet "Inntekt" innebærer innkreving av 6% av alle kontantkvitteringer for en bestemt tidsperiode. Den resulterende verdien kan reduseres av gründere:

• hvis en individuell gründer ikke har offisielt ansatte ansatte, reduseres skatten på alle forsikringspremier;
• hvis det er ansatte i bedriften, reduseres forskuddsbetalinger med 50 % av forsikringspremiene for gründer og ansatte.

Hvis en gründer ansetter en spesialist i løpet av året, selv på midlertidig basis, mister han retten til å redusere skatten med 100 % gjennom hele året, uavhengig av tidsperioden den ansatte skal jobbe i selskapet.

For å redusere forskuddsbetalingene dine må du betale forsikringspremier i samme kvartal. Skatteberegning innebærer bruk av formelen:

Forskuddsbeløp=skattegrunnlag (kvitteringer for kvartalet)6 % - forsikringspremier - tidligere forskuddsbetalinger (ikke brukt i beregningen for første kvartal).

Kalkylen anses som enkel, siden det er nok bare å ha bekreftelse på alle bedriftens inntekter for et kvartal eller en annen periode. Derfor brukes det forenklede skattesystemet "Inntekt" oftest av gründere.

Beregning av skatt med det forenklede skattesystemet «Inntekt minusutgifter"

Denne typen modus anses som ganske vanskelig. Dette skyldes at det er viktig å støtte alle utgifter med offisielle dokumenter, og du må også vite hvilke utgifter som kan brukes til å fastsette skattegrunnlaget.

Det forenklede skattesystemet «Inntekter – Utgifter» innebærer også behov for forskuddsbetalinger for hvert kvartal arbeid. Beregningsprosessen tar hensyn til visse nyanser:

• fra alle kontantkvitteringer for et bestemt kvartal, må du trekke fra utgifter for samme tidsperiode;
• utgifter kan inkludere forsikringspremier for gründeren og ansatte;
• ved beregning av utbetalingen for året er det tillatt å legge tapet for foregående år til utgiftene;
• det resulterende skattegrunnlaget multipliseres med 15 %, men i noen regioner kan prosentandelen reduseres av lokale myndigheter til 5 %;
• allerede overførte forskuddsbetalinger trekkes fra den mottatte årlige verdien.

Dermed er det ganske enkelt for en forretningsmann å beregne skatten for det forenklede skattesystemet. Til dette brukes standardformelen:

Forskuddsbeløp=(skattegrunnlag (inntekter minus offisielle utgifter)15%) - tidligere forskuddsbetalinger innen ett år.

Når du beregner årsavgiften, kan du i tillegg trekke fra tap fra forrige år.

Hvis marginen på varer og tjenester er lav, brukes vanligvis dette forenklede skattesystemet. Kostnadene som benyttes i beregningsprosessen må støttes av offisielle dokumenter, ogde bør også forholde seg til hovedaktivitetene til selskapet eller den enkelte gründeren.

Betalingsforfallsdatoer

Ved bruk av det forenklede skattesystemet kreves det kvartalsvise forskuddsbetalinger, så det foretas minimum 3 utbetalinger per år. På nyåret beregnes den endelige avgiften.

Midlene må overføres innen den 25. dagen i måneden etter den siste måneden i kvartalet, men for året betaler individuelle gründere siste betaling innen 30. april, og bedrifter innen 1. april.

Betales skatt på tap?

Ofte blir gründere møtt med at deres aktiviteter ikke gir noen positive resultater. I dette tilfellet må du fortsatt betale minimumsavgiften.

Derfor, hvis selskapet har underskudd ved utgangen av året, er det pålagt å betale 1 % av alle offisielt bekreftede inntekter til virksomheten. I dette tilfellet betales minsteskatten. Tapet kan inkluderes i kostnadene for de neste 10 årene, og hvis det ikke dekkes helt, vil det bli kansellert.

Erklæringsregler

Entreprenører og bedrifter på det forenklede skattesystemet må ikke bare beregne og betale avgiften riktig i tide, men også generere rapporter. Erklæringen om det forenklede skattesystemet utarbeides kun én gang i året.

Dokumentet sendes inn av gründere frem til 30. april neste år, og av bedrifter - frem til 1. april.

Hvis siste dag faller på en helligdag eller helg, overføres den til neste virkedag. Erklæringsskjemaet til det forenklede skattesystemet kan lastes ned på nettsiden til Federal Tax Service eller tas i papirform ved filialen til denne tjenesten. Du kan fylle ut dokumentet på en datamaskin, og du kan også skrive ut skjemaet og legge inn data manuelt.

Ved utfylling av erklæringen tas det hensyn til alle inntekter og utgifter knyttet til virksomheten i det forenklede skattesystemet. Det kan oppstå vanskeligheter hvis dette regimet kombineres med andre skattesystemer, så separat regnskapsføring er nødvendig.

Hvilke tilleggsrapporter trengs?

I tillegg til erklæringen, må individuelle gründere og bedrifter beholde KUDiR, representert ved en bok over utgifter og inntekter. Når du oppretter og vedlikeholder det, tas følgende regler i betraktning:

• siden 2013 er det ikke nødvendig å sertifisere et dokument med Federal Tax Service;
• Individuelle entreprenører bør ikke generere andre rapporter, men bedrifter må i tillegg føre regnskap, så det utarbeides en balanse og en rekke andre rapporter om inntekter og utgifter, eiendom og kontantstrøm.

Under skatterevisjon blir informasjon fra KUDiR spesielt nøye studert.

Kontantdisiplin

Bedrifter som aksepterer, lagrer eller utsteder kontanter, og dermed utfører ulike kontanttransaksjoner, er pålagt å overholde kontantdisiplin.

Fra 2017 er det nødvendig å installere utstyr for å bruke nettkassen.

Regler for å kombinere det forenklede skattesystemet med andre systemer

STS kan brukes til nesten alle aktiviteter, underlagt visse betingelser.

Kombinering av denne modusen er kun tillatt med PSN eller UTII. Under andre forhold må du velge enten OSNO eller ESHN. PåVed å kombinere regimer er det viktig å allokere inntekter og utgifter til ulike systemer. Vanligvis er det ingen problemer med denne prosessen når det gjelder kontantkvitteringer. Det er ganske vanskelig å tilskrive utgifter til et hvilket som helst system.

Men det er alltid kostnader som ikke bare kan tilskrives det forenklede skattesystemet eller et annet regime. For eksempel lønn, og i dette tilfellet slike utgifter deles i forhold til inntekt. Ofte gjør gründeren selv regnskapet. Det forenklede skattesystemet anses å være enkelt når det gjelder rapportering, så det er ikke nødvendig å ansette en profesjonell regnskapsfører.

Hvordan avregistreres gründere?

Prosessen kan utføres på grunnlag av entreprenørens søknad eller i automatisk modus. Hvis selskapet i løpet av arbeidet ikke oppfyller kravene til det forenklede skattesystemet, for eksempel inntektene oversteg 150 millioner rubler, skjer overgangen til OSNO automatisk.

Hvis gründeren selv bestemmer behovet for å endre regimet, må han søke Federal Tax Service om å bytte til et annet system. Dokumentet skal utformes i to eksemplarer, og det leveres innen 15 dager etter overgangen til det nye regimet.

STS og omsetningsavgift

I hovedstaden må gründere som jobber med det forenklede skattesystemet og spesialiserer seg på handelsvirksomhet betale en handelsavgift. Det spiller ingen rolle om arbeidet utføres i stasjonære eller ikke-stasjonære uttak. Unntaket er handel på et marked eller en messe.

Entreprenører kan handlegebyret inngår i kostnadene ved det forenklede skattesystemet. I tillegg, når du bruker USN "Income"-systemet, kan denne avgiften trekkes fra inntekten.

Dermed er det forenklede skattesystemet et etterspurt skattesystem. Den kan brukes av mange gründere og bedrifter. For dette må visse vilkår være oppfylt. Entreprenører må finne ut hvordan de bytter til systemet, hvordan skatten beregnes, hvordan erklæringen dannes og sendes inn, og hvilke andre nyanser som må tas i betraktning for vellykket arbeid. Hvis skatt ikke betales og rapporter ikke sendes inn i tide, vil dette føre til at det belastes svært høye bøter.