Utbytteberegning: grunnleggende definisjoner, størrelse og regler for utbetaling av utbytte, beskatning

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Utbytte er representert av en del av organisasjonens overskudd, som forblir i selskapet etter betaling av alle obligatoriske innbetalinger og skatter. De overføres kun til eierne av selskapets aksjer. Overskuddet fordeles mellom aksjonærene avhengig av andelen i kapitalen. Beregningen av utbytte bør utføres av en erfaren regnskapsfører slik at det ikke oppstår feil som fører til regelmessige kontroller av skattekontoret. Det er viktig ikke bare å bestemme beløpet for betalinger korrekt, men også å overføre midler i tide.

Hvordan utbetales utbytte?

Når de beregner disse betalingene, tar selskaper hensyn til visse krav. Disse inkluderer:

• utbytte kan ikke bare betales kontant, men også i form av eiendom;
• deltakere av en LLC eller enkeltpersoner mottar penger gjennom en kasse eller selskapets brukskonto.

Hvert selskap bestemmer uavhengig hvordan utbytte skal utbetales. De grunnleggende reglene er fastsatt i foretakets konstituerende dokumentasjon.

Hvordan beregnes utbytte?

På slutten av hvert regnskapsår skal organisasjonen generere en årsrapport. Hvis det som et resultat av arbeidet gjenstår ufordelt overskudd, kan det rettes til akkumulering, utvikling av selskapet eller fordeling blant aksjonærene. I sistnevnte tilfelle beregnes utbytte, som deretter overføres til selskapets deltakere.

Når de organiserer en juridisk enhet, investerer alle grunnleggere sine midler eller eiendom i den autoriserte kapitalen. Basert på denne handlingen dannes en viss andel i selskapet. I henhold til denne andelen beregnes utbetalinger. Andre funksjoner ved beregning av utbytte for aksjer:

• kun overskudd som gjenstår etter at skatter og andre obligatoriske betalinger er distribuert;
• midler kan overføres årlig, halvårlig eller kvartalsvis;
• beviset for selskapet foreskriver vilkårene og prosedyren for betaling av midler;
• som oftest betaler bedrifter utbytte på slutten av året.

Det er visse situasjoner der det er upassende å betale ut midler selv om det er et positivt resultat av selskapets arbeid.

Når utbetales ikke utbytte?

Det er ikke alltid lurt for et selskap å overføre utbytte til sine aksjonærer selv om det er overskudd fra aktiviteter i løpet av året. Alle situasjoner der et selskap ikke kan utføre denne prosessen er oppført i føderal lov nr. 14. Disse tilfellene inkluderer:

• hos regissøren som ersamtidig som stifteren ifølge offisielle dokumenter er lønnen for lav, så skattetilsynet kan vurdere at utbytte under slike forhold fungerer som betaling for hans arbeid, noe som ofte fører til tilleggsvurdering av bidrag og bringe organisasjonen til administrativt ansvar;
• bedriften fordeler det gjenværende overskuddet på månedlig basis mellom de ansatte i bedriften, som også er grunnleggerne, selv om, i henhold til loven, kan LLCer og JSCs utføre denne prosessen ikke mer enn en gang i kvartalet, derfor, gjennom domstolen til Federal Tax Service, kan de insistere på å kvalifisere betalinger på nytt;
• I løpet av året blir det utbet alt utbytte, men selskapet har negativ balanse på den endelige årsrapporten, så ubokførte overskudd deles ut, så de utbet alte midlene vil bli overført til nettoinntekt, som vil føre til periodisering av ekstra bidrag og skatter;
• midler utbetales til aksjonærer uten å ta hensyn til andelen de eier i selskapet, så de ansatte i Federal Tax Service anerkjenner slike beløp som et overskudd og vil påløpe ytterligere bidrag.

Det er ønskelig å beregne utbytte i løpet av året fra overskuddet mottatt i forrige periode, og ikke den nåværende.

Kilder for utbetalinger

For å betale disse midlene kan bedrifter bruke forskjellige kilder, som inkluderer nåværende overskudd og overskudd mottatt i tidligere år med arbeid. Overskuddet mottatt etter betaling av alle obligatoriske innbetalinger og skatter brukes til dette formålet.

Ved beregning av utbytte for grunnleggere, tas det hensyn til noen parametere:

• Når de beregner JSC-er, må de veiledes av indikasjonene som er tilgjengelige i regnskapet deres, og det er ingen slike strenge krav til LLC-er;
• det mest relevante for oppgjør er å bruke overskudd mottatt i tidligere arbeidsår, og det er ingen begrensninger på perioden når slike overskudd skal vises;
• midler utbetales utelukkende på grunnlag av en beslutning tatt av aksjonærene på et møte.

Midler kan overføres kontant gjennom foretakets kasse, men den ikke-kontante metoden brukes oftest.

Utbetalingsregler

Beregning og utbetaling av utbytte foretas utelukkende på grunnlag av møteprotokollen, hvor aksjonærene tar stilling til behovet for å utbetale disse midlene. For dette avholdes generalforsamling. Ved avstemning tas det stilling til hvordan tilbakeholdt overskudd skal brukes. For å gjøre dette kan aksjonærene dele ut det som utbytte.

Resultatet av møtet skal være offisielt protokollert, som det lages en protokoll for. Ofte har et selskap bare én deltaker, derfor utarbeider han i en vilkårlig form en beslutning på grunnlag av hvilken han betaler utbytte til seg selv.

Innen 10 dager etter utformingen av protokollen sendes en kopi av den til alle deltakere i foretaket. Den må inneholde informasjon:

• angir hvilken type møte som kan væreekstraordinær eller vanlig;
• det er skrevet i hvilken form det ble holdt, siden det i mange saker holdes et fraværsmøte når deltakerne i foretaket ikke kommer til avstemning;
• aksjonærmeldinger kan sendes på en rekke måter, for eksempel via telefon, internett eller andre metoder;
• beslutning om overføring av mellombetalinger tas kun hvis det er beslutningsdyktig, derfor kreves en korrekt beslutning fra deltakerne;
• aksjonærer har lov til å involvere representanter, noe som må angis i protokollen;
• deltakeren som er møteleder er registrert;
• spørsmål er formulert som ble diskutert på møtet, og 15 dager før det planlagte arrangementet kan enhver aksjonær stille ytterligere spørsmål av interesse for ham;
• alle punktene på agendaen er oppført;
• bekrefter det faktum at avgjørelsen ble tatt av en notarius publicus, selv om loven åpner for muligheten for å bruke en annen bekreftelsesmetode som er foreskrevet i foretakets charter.

Om nødvendig kan andre problemer spesifiseres i protokollen.

Beregningsregler

Ved beregning av utbytte er det påkrevd å ta hensyn til kravene som er foreskrevet i russisk lovgivning. I tillegg overholdes normene som er nedfelt i den interne forskriftsdokumentasjonen til organisasjonen.

Beregningsmetoden avhenger av hvilke andeler hver deltaker har.

Felles aksjeoppgjør

Slike verdipapirer vurderesden mest populære blant deltakere i forskjellige organisasjoner. Formelen for å beregne utbytte for slike aksjer er som følger:

Utbet alte utbytte i fjor / pris på verdipapirer100%.

I tillegg kan en formel som tar hensyn til utbytteavkastningen brukes. I dette tilfellet brukes følgende formel:

Dividendeavkastning=Vanlig aksjeutbytte / markedspris100%.

Når de beregner utbytteinntekter, må firmaer ta hensyn til noen regler:

• du bør først sjekke om alle kravene oppført i selskapets forskriftsdokumenter er oppfylt;
• viktig å sjekke om det er noen begrensninger på utbetalinger;
• ved beregning, anbefales det i tillegg å bruke justeringsfaktorer, hvor beløpet er fastsatt av styret;
• når de beregner utbetalingen for vanlige aksjer, forutsier de ofte gjennomsnittsverdien, hvoretter beløpet settes i øyeblikket.

Ved beregninger tas det hensyn til at utbetaling av utbytte ikke kan fungere som en måte å utvikle selskapet på. Store fradrag tillates bare for langvarige og velutviklede virksomheter, så det er ikke noe presserende behov for å lede midler til utvikling.

Det er mer fornuftig for unge bedrifter å bruke pengene til å utvide ytterligere.

Oppgjør av foretrukne aksjer

Disse verdipapirene anses som de enkleste å forutsi. Tilberegning av betalinger tar vanligvis kun hensyn til 10% av inntekten til foretaket. Det er dette beløpet for slike verdipapirer som må betales uten feil.

10 % av fortjenesten overføres alltid til alle foretrukne aksjer. Det er mulig å øke utbetalingsbeløpet, men firmaer bruker sjelden dette alternativet.

Utbetalinger for enkeltmedlemmer

Det er ikke uvanlig å åpne en bedrift med bare én person. I dette tilfellet bestemmer han uavhengig om behovet for å overføre utbytte. Vedtaket som fattes må være korrekt skriftlig.

De overførte midlene vil sikkert bli skattlagt. Beregningen av personlig inntektsskatt på utbytte anses som enkel, siden det siden 2018 er brukt en standardsats på 13 % av alle innbet alte midler til dette.

Ved overføring av penger er det tatt hensyn til noen forhold, inkludert i art. 29 Føderal lov nr. 14. Disse inkluderer det faktum at det er viktig å kompetent utarbeide et skriftlig vedtak. Protokollen må inneholde informasjon:

• korrekt beregnet utbetaling;
• form for utbyttebetaling;
• perioden som midlene vil bli overført.

Basert på protokollen gis det et pålegg om å betale deler av overskuddet til den eneste deltakeren i foretaket. Det er han som fungerer som grunnlag for beregninger. Et russisk selskap under slike forhold opptrer som en skatteagent, derfor er det forpliktet til å beregne og overføre til den føderale skattetjenesten det passende beløpet i form av personlig inntektsskatt.

Eksempelberegning

Beregning av utbetalinger er faktisk ganske enkelt. Et eksempel på beregning av utbytte lar deg enkelt bestemme det optimale beløpet som skal overføres til aksjonærene. For eksempel utstedte et selskap 500 aksjer ved åpningen, hvorav 80 verdipapirer foretrekkes.

For året mottok selskapet 630 tusen rubler. i form av netto overskudd etter betaling av alle obligatoriske innbetalinger. Eierne av foretaket bestemte seg for å betale 5 tusen rubler for hver foretrukket aksje. I dette tilfellet vil eierne av foretrukne aksjer motta: 5 00080=400 000 rubler. De resterende 230 tusen rubler. vil bli fordelt på alle eiere av ordinære aksjer. For hver slik sikkerhet vil bli overført:

230 000 / 420=RUB 547

Utbytteberegningseksemplet viser at det faktisk er veldig enkelt å bestemme hvor mye midler som skal overføres til aksjonærene. Samtidig bestemmer bedriftseierne selv nøyaktig hvilket beløp som skal fordeles mellom eierne av verdipapirer.

Skatteregler

Utbytte tas med i beregningen av forsikringspremier eller personlig inntektsskatt for hver aksjonær. Selskapet som betaler midlene fungerer som skatteagent, derfor er det forpliktet til å beregne og betale skatt for deltakere til Federal Tax Service.

Ved beregning av skatt på utbytte tas det hensyn til hvem som er mottaker av midlene. De kan være en russisk statsborger, en utlending eller et selskap. Offentlige myndigheter kan ikke opptre som grunnlegger av et selskap.

Mest eidaksjer er russiske statsborgere. For dem utbetales 13% av det totale utbyttebeløpet. For utlendinger brukes en økt sats på 15 %. Hvis et selskap mottar midler, må det selvstendig betale inntektsskatt, avhengig av hvilket skattesystem det opererer under. Utbytte tas med i beregningen av forsikringspremier, dersom mottakeren av midler i tillegg er ansatt i foretaket. Derfor øker overføringer til statlige midler for det.

Beregningsregler for USN

Utbetaling av utbytte er tillatt selv for selskaper som opererer under forenklede skatteregimer. I dette tilfellet fordeles overskuddet i henhold til reglene som er registrert i organisasjonens charter. Hvis det ikke er noen spesifikk prosedyre, utføres beregningen av utbytte under det forenklede skattesystemet på grunnlag av aksjene som eies av deltakerne.

Kun tilbakeholdte inntekter brukes. Ved overføring av midler blir selskapet skatteagent. Derfor beregner, tilbakeholder og overfører et selskap i det forenklede skattesystemet personlig inntektsskatt eller inntektsskatt til Federal Tax Service, avhengig av mottakeren av midlene.

Er det en maksimal utbetaling?

Størrelsen på utbytte fastsettes på aksjonærmøtet i selskapet. I tillegg er ulike nyanser fastsatt i den forskriftsmessige interne dokumentasjonen. Derfor er det ingen begrensninger på disse betalingene.

Bedriften kan betale ut beløpet det har igjen etter overføringen av alle obligatoriske betalinger. Den eneste begrensningen er andelen til hver aksjonær ifast.

Konklusjon

Mange selskaper betaler utbytte til aksjonærene. Reglene for beregningen avhenger av om disse verdipapirene er foretrukket eller ordinære. Bare overskuddet som blir igjen hos selskapet etter å ha bet alt skatter og andre obligatoriske innbetalinger deles ut.

Behovet for å betale utbytte avgjøres i fellesskap av selskapets deltakere under det aktuelle møtet. Det kreves ikke bare for å ta en beslutning, men også for å formalisere den riktig. Ved overføring av utbytte blir selskapet skatteagent, så det må selvstendig beregne og overføre skatt for utenlandske eller russiske aksjonærer.