Hvem kan bruke UTII: skatteberegning, eksempel

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Representanter for små bedrifter er i konstant forventning om et mer lønnsomt og praktisk skattesystem. Noen bruker et forenklet system, men for noen er det ganske egnet å betale en enkelt skatt på beregnet fortjeneste. Hvem kan bruke UTII? Hva du trenger å vite om dette skatteregimet?

Kan alle bruke UTII?

Spørsmålet om muligheten for å bruke UTII er av interesse for mange forretningsmenn. Alle gründere som oppfyller vilkårene fastsatt ved lov har rett til å bruke en enkelt skatt på beregnet inntekt. Kan en LLC bruke UTII? Ja kanskje. Subjektene for dette regimet kan være både juridiske personer og enkeltpersoner som er engasjert i privat gründervirksomhet.

Prinsippene for dette skattesystemet skiller seg ikke fundament alt fra det generelle eller forenklede, siden det også innebærer innkreving av avgifter. Men med UTII beregnes skatten ikke av inntekten mottatt av forretningsenheten, men fra den såk alte imputerte fortjenesten, som beregnes etter en spesiell formel og tar hensyn til antall personell, areallokaler, brukte kjøretøy osv.

I dag er det mye færre skattebetalere som bruker UTII enn de som bruker det generelle eller forenklede skatteregimet. Saken er at bare de gründere som er engasjert i strengt definerte typer aktiviteter kan beregne avgiften på beregnet inntekt. Overgangen til UTII-systemet er frivillig. En gründer har rett til å betale skatt under dette systemet fra de første dagene etter registrering av et foretak i skattestrukturen. Han har også rett til å bytte til UTII på den måten loven foreskriver.

Generell informasjon om skatteregimet

I seg selv skaper ikke dette skattesystemet noen vanskeligheter for de som har rett til å bruke UTII. Samtidig oppstår det ofte vanskeligheter når man prøver å kombinere skatteregimer lønnsomt.

I samsvar med den russiske føderasjonens skattekode har gründere rett til å bruke flere moduser. Så for eksempel er det få som vet at det er mulig å bruke UTII og STS samtidig. Imidlertid utføres beregningen og betalingen av skattebetalinger for hvert skattesystem separat og innenfor de frister som er fastsatt ved lov. Regnskap for eiendom, finansielle transaksjoner og forpliktelser til selskapet utføres på grunnlag av art. 346 kapittel 26 i den russiske føderasjonens skattekode. Hvis du kombinerer de to skatteregimene, må selskapet føre separate poster for hver av dem.

Prosedyren for å beregne og betale de nødvendige beløpene til statsbudsjetter bestemmes av skatteregimet som brukes av organisasjonen. UnntattI tillegg forplikter loven skattebetalere til å håndtere regnskapsføring av fortjeneste og utgifter, generere rapporter og sende dem til Federal Tax Service i tide. Hvis vi snakker om UTII-regimet, er gründere pålagt å levere selvangivelse innen den 20. dagen i måneden etter rapporteringsperioden.

Aktiviteter som passer for UTII

Svaret på spørsmålet om hvem som kan søke UTII avhenger av typen økonomisk aktivitet. Du kan bare velge denne modusen hvis gründeren er engasjert i:

• reparasjon, vask og vedlikehold av biler, lastebiler, busser osv.;
• lagring av kjøretøy, organisering og utstyr av parkeringsplasser;
• passasjer- og godstransport;
• distribusjon av reklame på utendørs bærende konstruksjoner;
• catering eller detaljhandel i lokaler som ikke overstiger 150 m2;
• levering av boliglokaler, tomter for midlertidig bruk under leieavtale.

Hvem har rett til å bruke UTII? For det første er denne muligheten tilgjengelig for nyopprettede selskaper registrert som skattepliktige. For å utøve retten til å anvende dette skatteregimet, må en gründer sende inn en passende søknad til skattekontoret.

Hva er hovedforskjellen fra andre skattesystemer

Hovedforskjellen ligger i rekkefølgen enkeltavgiften beregnes i. Størrelsen på gebyret beregnes ikke fra inntekten som faktisk ble mottatt, men fra organisasjonens beregnede inntekt. Hvoriinnføringen av UTII-systemet innebærer ikke en fullstendig erstatning av andre regimer.

Her er skattesatsen 15 % av selskapets forventede inntekt. En enkelt skatt på UTII-regimet betales for hvert kvartal innen den 25. dagen i neste måned. Skattegrunnlaget er overskudd fastsatt i prisekvivalent i forhold til en fast fysisk verdi, som avhenger av type økonomisk aktivitet.

Grunninntekt er det teoretiske beløpet for en skattyters månedlige inntekt. For å bestemme plikten multipliseres den resulterende verdien med justeringsfaktorer, hvis rolle er å bestemme graden av påvirkning av ulike produksjonsfaktorer på virksomhetens ytelse. Hvis entreprenørens årlige inntekt overstiger 300 tusen rubler, innebærer forpliktelsen til å bruke UTII behovet for å betale ekstra forsikringspremier.

Hva trenger du for å bytte til UTII?

Den russiske føderasjonens skattekode etablerer skattebetalernes rett til å endre gjeldende skattesystem. Du kan bare gjøre dette en gang i året. En individuell entreprenør eller juridisk enhet kan registrere seg som skattyter ved skattekontorets territorielle kontor på registreringsstedet for foretaket.

Grunnlaget for overgangen til UTII-systemet er utsagnet fra gründeren. En registreringsmelding regnes som en bekreftelse på retten til å benytte en enkelt skatt på beregnet fortjeneste. Kan en individuell gründer bruke UTII? Private gründere som forretningsenheter har rettarbeid i dette skattesystemet hvis:

• ikke gi helse-, utdannings- eller velferdstjenester;
• ikke overfør en bensinstasjon eller bensinstasjon til besittelse på leasingbasis;
• har ikke en stor stab av ansatte;
• ble ikke etablert av selskaper hvis andel i den autoriserte kapitalen til skattyter overstiger 25 %;
• ikke engasjere seg i virksomhet under en tillitsavtale.

UTII-skattesystem: hovedkomponenter

Følgende elementer er relevante for å beregne skattebetalingen:

• subjekt, det vil si direkte skattyteren;
• skattegjenstand;
• skattegrunnlag (beregnet inntekt);
• skattesats;
• skatteperiode;
• formel for avgiftsberegning;
• metode og frist for å betale gebyret.

Temnet for beskatning er private gründere og selskaper som foretrekker å utføre sine aktiviteter i denne modusen. Alle er skattytere som er ansvarlige for produksjon av kvartalsvise skattefradrag i samsvar med kravene i skattelovgivningen. Entreprenørens juridiske representant kan betale det nødvendige beløpet.

Beskatningsobjektet kan betraktes som selve foretaket, prosessen med handel og levering av tjenester, eiendom og eiendomsrettigheter. Denne kategorien inkluderer også fortjeneste mottatt fra kommersielleaktiviteter og avgiftspliktig.

For organisasjoner som bruker UTII, må skattegrunnlaget beregnes under hensyntagen til:

• type aktivitet;
• av den fysiske indikatoren multiplisert med den underliggende avkastningen.

Det endelige resultatet multipliseres med deflatorkoeffisienten. Den faste skattesatsen er 15 % av den beregnede inntekten. Skatteperioden i dette systemet er et kvartal bestående av tre måneder.

Hvilke nyanser å vurdere

De som kan bruke UTII bør ta hensyn til at skattelovgivningen ikke gir mulighet for å sende inn nullrapportering, derfor må en gründer ta hensyn til flere faktorer før de foretar endelige beregninger. Hvis for eksempel de fysiske indikatorene forble de samme i skatteperioden, multipliseres de oppnådde resultatene med en faktor 3. Hvis det var endringer i rapporteringsperioden, bør selskapet gjøre månedlige beregninger, og legge sammen alle tre mottatte beløp ved utgangen av kvartalet. For virksomheter som benytter flere typer virksomhet, foretas beregningen av avgiftsavgiften for hver av dem, hvoretter utbetalingene summeres.

For å redusere skattebeløpet, har organisasjoner som bruker UTII lov til å trekke fra det:

• forsikringspremier bet alt under en frivillig forsikringsavtale;
• betalinger påløpt av foretaket til trygdekassen;
• bidrag for midlertidig funksjonshemming.

Forjuridiske personer er ikke underlagt de samme reglene som for individuelle gründere. Hvis LLC bruker UTII, er det tillatt å redusere skattebeløpet med ikke mer enn halvparten av beløpet. Denne begrensningen gjelder ikke for private entreprenører, de er unntatt fra begrensninger, men under forutsetning av at det ikke er fradrag for ansatte som det er inngått arbeidsavtale med.

Regler og beregningsformel

For å bestemme betalingsbeløpet, må du angi den estimerte beregnede fortjenesten, det vil si beløpet på forventet inntekt, som er skattegrunnlaget, og deretter multiplisere beløpet mottatt med 15 %-satsen. I regionene forbeholder kommunene seg retten til å redusere satsen med maksim alt det halve. Skattefradraget avhenger av virksomhetens aktivitetsområde og kategorien.

UTII-skattegrunnlaget er et beregnet overskudd, som bestemmes av den grunnleggende lønnsomheten og den fysiske indikatoren som ligger i en bestemt type aktivitet. For eksempel, for detaljhandel, er denne indikatoren området til handelslokalene, og for en bedrift som tilbyr personlige tjenester, antall ansatte. Artikkel 346 i kapittel 29 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer grunnleggende lønnsomhetsforhold og fysiske indikatorer som er akseptable for ulike typer entreprenørskap. For eksempel, for et utsalgssted, er mengden 1800 rubler satt. per måned for 1 kvm. For salgssalg er basisavkastningen 4500 rubler. fra enmaskin, og firmaer som tilbyr visse tjenester betaler skatt månedlig med en sats på 7500 rubler. per arbeider.

Formel for beregning av UTII for kvartalet:

UTII=DBK1K2(FP i tre måneder)15 %, der DB er den underliggende avkastningen, FP er en fysisk indikator, K1 – deflatorkoeffisient, K2 - korreksjonsfaktor.

Fysiske indikatorer ved beregning av avgiften er angitt i hele enheter, de er avrundet etter tradisjonelle matematiske regler. Hvis det var en nedgang eller økning i faste indikatorer, brukes de nye verdiene fra inneværende måned. Korreksjonsfaktoren er satt av de regionale myndighetene, så verdien kan variere fra 0,005 til 1. Deflatorkoeffisienten bestemmes på føder alt nivå. I dag er det 1 868 (i samsvar med ordre fra departementet for økonomisk utvikling i den russiske føderasjonen nr. 579 datert 30. oktober 2017).

Hvordan beregne skatten riktig, eksempel

Beregningseksemplet vil være nyttig for alle som kan bruke UTII. Som et eksempel, la oss ta en situasjon der det er nødvendig å bestemme beløpet for en skattebetaling for ett av kvartalene i 2018. Skatteobjektet er en butikk med et salgsareal på 55 m2. Så følgende betingelser er gitt:

• fysisk indikator=55;
• base yield=RUB 1800;
• standard UTII-skattesats=15 %;
• deflatorkoeffisient=1, 868;
• korreksjonsfaktor=0, 7.

La oss nå regne ut. Først definerer vi skattegrunnlaget, det vil si verdienberegnet inntekt:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Dermed vil beløpet på enkeltskatten for kvartalet være:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Vurder for eksempel muligheten for å beregne skatten for en privat gründer som spesialiserer seg på levering av personlige tjenester. UTII kan brukes av individuelle gründere, uavhengig av tilgjengeligheten av personell. I vårt tilfelle er det ingen ansatte i staten, derfor, som en fysisk indikator, må gründeren bruke enheten, siden han vil telle skatten bare for én person - for seg selv. Samtidig er den grunnleggende lønnsomheten i dette tilfellet ikke forskjellig fra den som ville vært brukt ved å ansette ansatte. Det er 7500 rubler. De forrige K1- og K2-indikatorene forble uendret. For å beregne beløpet for en enkelt skatt, må du først bestemme den beregnede inntekten, som er:

ID=7 50011, 8680, 7=9 807 rubler

Dette er det samme månedlige skattegrunnlaget, som må multipliseres med tre og 15 % for å beregne skatten.

Kvartalsvis betaling vil være:

9 8073 måneder15 %=RUB 4413

Hvis en individuell gründer eller LLC bruker UTII uten innleid personell, kan beløpet på den påløpte skatten reduseres med beløpet for forsikringspremier bet alt i rapporteringsperioden. Dermed klarte skattebetaleren å foreta faste betalinger på til sammen 4000 rubler. I dette tilfellet vil UTII være 413 rubler. (4413 - 4000). Dersom en individuell entreprenør har ansatt, mens han driver sin gründervirksomhetansatte, kan han også benytte retten til å redusere skatten. Imidlertid vil bare en del av forsikringspremiebeløpet, som ikke dekker mer enn halvparten av kvartalsavgiften, bli tatt i betraktning.

Funksjoner ved å kombinere UTII og STS

Nærmere informasjon for de som er interessert i om det er mulig å søke UTII og STS samtidig. Ethvert foretak har rett til å bruke to skatteregimer, underlagt en rekke betingelser og visse spesifikasjoner. For juridiske enheter er en slik kombinasjon av regimer ikke alltid praktisk, siden den forplikter til i tillegg å detaljere dataene om regnskap og skatteregnskap. Hvis en individuell gründer bruker UTII og STS, må han også ta seg av den kompetente organiseringen av distribusjonen av skatteregnskapsinformasjon

Så, for eksempel, krever kombinasjonen av to regimer at foretakene:

• avgrensning av fortjeneste for analytisk regnskap;
• separasjon av direkte kostnader og separering av regnskap for indirekte kostnader;
• streng fordeling av ansatte etter type aktivitet;
• tilordne eiendom til hver type aktivitet;
• utvikling av kostnadsfordelingsalgoritmen.

Og selv om private entreprenører som bestemmer seg for å bruke UTII og STS ikke er pålagt å føre regnskap, oppstår det mange spørsmål når de skal føre skatteregister. Når de kombinerer de beregnede og forenklede systemene, foretrekker gründere oftere modusen "Inntekt 6%". Denne modellen for forenklet beskatning ligner i mange detaljer på imputert beskatning. Til tross for dette, kombinasjonen av moduserpålagt å dele kostnadene. Bruker du UTII og STS «Inntekter minus utgifter 15 %» blir skattefradragsbeløpet lavere, derfor vil det være mulig å redusere gebyrbeløpet noe.

For gründere som ikke ansetter personell, ved kombinasjon av UTII og STS, er det mulig å gjøre skattefradrag på en av avgiftene i sin helhet. Dermed kan de redusere skattebeløpet inntil 100 % på faktisk bet alte forsikringspremier. Samtidig forbyr ikke lovgivningen fordeling av fradrag mellom to skattesystemer som brukes av individuelle næringsdrivende samtidig. Praksis viser imidlertid at det er mer lønnsomt og praktisk å fordele fradraget, med fokus på andelen av faktisk mottatt overskudd for hvert regime for samme periode.

Enkeltgründere som ansetter ansatte har ikke mulighet til å benytte skattefradraget for forsikringspremie fullt ut. Skattebetalere som anvender UTII og STS 6 % har rett til å redusere begge avgiftene med maksim alt halvparten på grunn av bidragsbeløpet for alle ansatte, inkludert gründeren selv.

I hvilke tilfeller er retten til å bruke UTII tapt

Hvis skattyter ikke overholder minst ett av kravene for gründere som ønsker å bruke UTII, blir han automatisk fratatt retten til å anvende dette regimet og overføres til det generelle skattesystemet. Tapet av retten til å bruke det imputerte systemet oppstår på grunn av:

• endringer i tillatt aktivitet;
• overskrider tillatt antall ansattearbeidere;
• å øke andelen grunnleggere i den autoriserte kapitalen (mer enn 25%).

Etter tap av retten til å bruke UTII eller kombinasjon med andre regimer, plikter skattyter å gi melding til skatteetaten innen fem dager. Skattebeløpet bet alt for kvartalet der tapet av retten til å bruke UTII skjedde, må beregnes på nytt i henhold til OSN.