Dobbeltbeskatningsavtale med Kypros: definisjon, anvendelse og essens

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Russland som en aktiv deltaker i verdensrelasjoner er forbundet med mange stater på kloden gjennom internasjonale traktater. Et av slike viktige dokumenter er avtalen med Kypros om unngåelse av dobbeltbeskatning. I artikkelen vil vi analysere essensen av dette dokumentet, dets viktigste bestemmelser. La oss se på flere alternativer for å generere inntekt og prinsippene som gjelder for dem for å eliminere dobbeltbeskatning.

Hva er dette?

Avtalen med Kypros om unngåelse av dobbeltbeskatning ble vedtatt i Nikosia 5. desember 1998. Dokumentet ble signert av Kypros regjering og regjeringen i den russiske føderasjonen i forhold til skatter på kapital og inntekt. Formålet med dokumentet er å oppmuntre til økonomisk samarbeid mellom disse statene.

Dobbeltbeskatningsavtalen med Kypros gjelder personer som anses å være bosatt i ett eller begge medlemslandene. Papiret diskutererneste:

• Skatter dekket av traktaten.
• Hvem er fastboende.
• Beskatning av inntekt fra bruk av fast eiendom.
• Beskatning av overskudd fra ulike forretningsaktiviteter.
• Beskatning av inntekt fra internasjonal transport.
• Spørsmål med kollegaer.
• Spørsmål om utbytte, roy alties, renter.
• Beskatning av inntekt fra avhendelse av eiendom.
• Beskatning av fortjeneste fra levering av personlige tjenester.
• Beskatning av sysselsetting, styrehonorarer, inntekter til artister, idrettsutøvere, offentlige tjenestemenn, pensjonister, praktikanter, studenter, akademikere.
• Beskatning av annen inntekt.
• Unngå dobbeltbeskatning, ikke-diskriminering, skattehjelp, begrensede fordeler.
• Ikrafttredelse og oppsigelse av avtalen.

Vurder deretter de viktigste bestemmelsene i dobbeltbeskatningsavtalen med Kypros.

Hvilke skatter er underforstått?

Denne traktaten gjelder for inntekts- og kapitalskatter som pålegges på vegne av hver avtalepart, deres datterselskaper og lokale myndigheter.

Innenfor rammen av dobbeltbeskatningsavtalen mellom Russland og Kypros, regnes inntektsskatter, kapital alle skattebetalinger pålagt på det totale beløpet av overskudd, det totale beløpet av kapital eller individuelle komponenterinntekt/kapital. Dette tallet inkluderer skatter på inntekt fra avhendelse av eiendom (fast og løsøre), skatter på lønn, skatter på inntekt fra kapitalvekst.

For den russiske føderasjonen er dette følgende betalinger:

• Inntektsskatt for organisasjoner og bedrifter.
• Inntektsskatt for en enkeltperson.
• Eiendomsskatt for organisasjoner og bedrifter.
• Borgernes eiendomsskatt.

For Kypros skiller følgende seg ut:

• Inntektsskatter.
• Bedriftsskatt.
• Spesielle anklager for forsvaret av republikken.
• Skatter på kapitalgevinster.
• Eiendomsskatt.

La oss nå gå videre til vurderingen av visse bestemmelser i dobbeltbeskatningsavtalen (i Russland og Kypros).

inntekt fra eiendom

I denne delen skal følgende utheves:

• Inntekt opptjent av en person bosatt i et av avtalelandene fra fast eiendom lokalisert i det andre avtalelandet kan skattlegges i det andre landet. Dette gjelder også overskudd fra jordbruk, skogbruk.
• Eiendom her er det som anses å være det i henhold til lovgivningen i de kontraherende statene. Kjøretøy, skip eller fly er ikke inkludert i eiendomskategorien.
• Eiendom omfatter også eiendom som er hjelpemiddel til fast eiendom. PÅjord- og skogbruk er husdyr og utstyr, ulike fiskeland.

Fortjeneste

Følgende bestemmelse i dobbeltskatteavtalen gjelder for forretningsvirksomhet:

• Fortjenesten til et foretak i en av avtalepartsstatene er kun gjenstand for beskatning i denne staten. Men forutsatt at organisasjonen ikke driver næringsvirksomhet i et annet kontraherende land gjennom sitt faste driftssted. Hvis denne betingelsen ikke er oppfylt, er overskuddet gjenstand for beskatning i begge stater. Men i den andre, annerledes, bare i den grad det gjelder denne representasjonen.
• Når det gjelder fastsettelse av skattepliktig inntekt i den andre staten, er inntekten til en permanent filial mengden overskudd som den kunne motta som et separat, separat foretak engasjert i samme / lignende område. Og på betingelse av å jobbe i fullstendig uavhengighet fra morselskapet.
• Ved fastsettelse av overskuddet til et representasjonskontor, tillates det fradrag for administrasjons- og generelle administrasjonskostnader for vedlikeholdet.
• Fortjeneste kan ikke tilskrives en permanent tilknyttet selskap utelukkende på grunnlag av dets kjøp av råvarer eller produkter for denne bedriften.

Trafikkinntekt

Innenfor rammen av dobbeltbeskatningsavtalen mellom Den russiske føderasjonen og Kypros, betyr internasjonal transport drift av luft, sjøskip og annen veitransport. Det legges skatt på inntekten til eiere, leietakere og befraktere. Dessuten, ikke bare fra driften av den nevnte transporten, men også fra leasing av den.

Beskattede og leidde containere og tilhørende utstyr, uten hvilket det er umulig å operere veikjøretøyer, fly og skip.

Beskatning her utføres bare i den kontraherende staten hvor forretningsstedet for personer som tjener på internasjonal transport er lokalisert.

Dividends

Vi fortsetter å analysere den internasjonale avtalen om unngåelse av dobbeltbeskatning mellom den russiske føderasjonen og Kypros. Når det gjelder utbytte, er følgende angitt her:

• Dividende som overføres av et selskap hjemmehørende i et av avtalepartslandene til et selskap hjemmehørende i det andre partlandet, kan skattlegges i en annen stat.
• Det er viktig å tenke på at det samme utbyttet kan skattlegges i det utbetalende selskapets hjemland.
• Men hvis personen som har rett til å motta utbytte under disse forholdene er statsborger i en annen stat, bør skattene som pålegges ikke overstige 5 % av den totale inntekten, forutsatt at denne personen direkte investerte sine midler i kapitalen til selskapets betaler. Dette beløpet er på minst 100 000 euro. I alle andre tilfeller bør ikke skattebeløpet overstige 10 % av utbyttebeløpet.

Interest

Avtaler om skatteunngåelse er signert av landene i verden ganske ofte. Vi vurderer en avtale inngått mellom Russland og Kypros. Angående prosenter står det følgende:

• Renter som oppstår i en av statene - parter i avtalen og betales til en person bosatt i den andre staten, beskattes kun i den andre, andre staten.
• Med renter menes her fortjeneste på gjeldskrav av enhver art, uavhengig av pantesikkerhet og rett til å delta i inntekten til kreditert debitor.

Roy alties

Som nevnt ovenfor ble det i 1998 signert en avtale for å unngå dobbeltbeskatning. Landene som har inngått det er Kypros og Den russiske føderasjonen. Tenk på hva det står om roy alties:

• Roy alties som oppstår i en av statene som har inngått kontrakten og utbetales til en person bosatt i en annen stat, vil bare bli gjenstand for beskatning i det andre landet.
• Roy alties i denne sammenheng er betalinger av enhver art mottatt som vederlag for utøvelse eller tildeling av retten til å bruke opphavsrett til kunstverk og litteratur, vitenskapelige oppdagelser, samt film, videoopptak for TV-kringkasting, lydopptak for kringkasting, patenter, know-how, dataprogrammer, utviklede formler, varemerker, design, modeller, beskrivelser av hemmelige prosesser og all informasjon som er anvendelig i kommersiell, vitenskapelig, industriell virksomhet. I tillegg vil roy alties betraktes som et gebyr for bruk (ellerrett til bruk) kommersielt, industrielt eller vitenskapelig utstyr.
• Disse bestemmelsene gjelder ikke dersom personen med faktisk rett til roy alty er bosatt i ett deltakerland, men driver næringsvirksomhet i et annet, har sitt faste representasjonskontor der, yter borgere og organisasjoner personlige tjenester på fortløpende.

Utenlandsk fortjeneste

La oss vurdere hvordan anvendelsen av avtalen om unngåelse av dobbeltbeskatning fungerer i dette tilfellet:

• Inntekt opptjent av en person bosatt i en av avtalepartsstatene fra avhendelse av fast eiendom lokalisert i et annet kontraherende land kan skattlegges i det andre landet.
• Dersom det er løsøre som er en del av en fast filial av et foretak eller en del av en fast base for en person bosatt i en av statene - parter i avtalen i et annet kontraherende land, vil slik fortjeneste bli skattlagt i en annen stat.
• Inntekt mottatt av en person bosatt i et av de kontraherende landene fra avhending av veiutstyr, kjøretøy, fly/skip som opereres i internasjonal transport (eller er direkte relatert til slik drift) vil bli gjenstand for beskatning kun i landet som innbyggeren denne personen snakker om.

inntekt fra arbeid

Kjernen i avtalen om unngåelse av dobbeltbeskatning er at når deni realiteten er innbyggere fritatt for å betale skatt på inntekt som allerede var gjenstand for beskatning i en annen stat som er part i traktaten.

Lønn og lignende godtgjørelse for arbeid er gjenstand for beskatning bare i staten der arbeideren er bosatt. Hvis ansettelsen finner sted i en annen stat, beskattes godtgjørelsen mottatt i henhold til lovene i den andre staten.

Nå nevne unntakene fra denne gjeldende dobbeltskatteavtalen. Godtgjørelsen for arbeidskraft, som mottas av en person bosatt i en part (Russland eller Kypros) for innleid arbeid utført i en annen stat (Russlands føderasjon eller Kypros), er kun gjenstand for beskatning i det første landet i følgende tilfeller (hvis de er kombinert):

• Utbetalingsmottakeren er i en annen stat (Kypros eller Russland) i en total periode på ikke mer enn 183 dager i året.
• Godtgjørelse ytes av (eller på vegne av) en arbeidsgiver som ikke er bosatt i et annet kontraherende land.
• Kostnadene ved å betale denne lønnen bæres ikke av et fast driftssted i den andre parten i avtalen.

Inntekt til andre arbeidere

Vurder nå inntektsbestemmelsene til andre profesjonelle arbeidere i Kypros dobbeltskatteavtale med Russland:

• Lederhonorar mottatt av en bosatt i en av avtalepartene isom medlem av styret i et firma, kan en organisasjon som er hjemmehørende i den andre parten (Russland eller Kypros), være gjenstand for beskatning i en annen stat.
• Følgende bestemmelse gjelder for idrettsutøvere, artister - teater, kino, radio, fjernsyn, musikk. All inntekt mottatt av en slik bosatt i en stat fra hans personlige arbeid, som utføres i en annen stat, kan skattlegges i den andre (både i Den russiske føderasjonen og på Kypros).
• Godtgjørelse bet alt av myndighetene i et av de kontraherende landene (eller dets underavdeling, lokale myndigheter) til enkeltpersoner som utfører tjenester til fordel for denne staten, vil bare kunne skattlegges i det landet.
• Pensjoner bet alt av myndighetene i et av landene i forbindelse med tidligere arbeid beskattes bare i det landet.

Capital

For å konkludere, vurder kapit altilførselen under den mellomstatlige dobbeltbeskatningsavtalen i Russland og Kypros:

• Kapital er representert ved eiendom. Hvis den tilhører en person bosatt i en avtalepart, men befinner seg i en annen, kan den skattlegges i den andre staten, som enten er Russland eller Kypros.
• Kapital - løsøre og en del av eiendelen til et permanent avdelingskontor på Kypros/Russland. En person bosatt i en avtalepart har tilsvarende kapital i et annet avtaleland. Det kan også være gjenstand for skatteavgifter i en annen avtalepart.
• Kapital er representert ved luft-, sjø- og veitransport involvert i internasjonal transport. Det vil bare være gjenstand for skattebetalinger i staten der eieren er bosatt.
• Alle andre kapitalelementer vil bare være skattepliktige i det kontraherende landet hvor eieren er bosatt.

Eliminering for RF

Følgende ordning gjelder her: hvis en russisk bosatt mottar inntekt eller eier kapital, som i henhold til vilkårene i denne avtalen er underlagt kypriotiske skatter, beløpet for skatt på slik inntekt/kapital (allerede bet alt på Kypros) trekkes fra skatten som pålegges i den russiske føderasjonen.

Samtidig overstiger ikke fradragsbeløpet skattene på slik kapital/inntekt i Russland.

Kypros-eliminering

Kypriotiske skatter bet alt for enhver inntekt mottatt i den russiske føderasjonen eller kapital lokalisert i den russiske føderasjonen vil bli trukket fra den russiske skatteavgiften bet alt i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen og bestemmelsene i denne internasjonale avtalen. Dette fradraget overstiger imidlertid ikke de etablerte kypriotiske skattebeløpene.

Hvis inntekt refererer til utbytte sendt av et russisk hjemmehørende selskap til et kypriotisk hjemmehørende selskap, er russisk skatt fradragsberettiget (i tillegg til eventuell russisk skatt på utbytte), som skal betales i forhold til fortjenesten til selskapet som betaler utbytte. Fradraget i dette tilfellet bør heller ikke overstige mengden av den kypriotiskeskatt etablert i dette området.

Dom dobbeltbeskatningsunngåelsesavtalen som ble inngått mellom Russland og Kypros i 1998 (i 2012 ble dokumentet endret) lar deg unngå gjentatt betaling av skatter i forretningsaktiviteter, kapit altransaksjoner og mottak av lønn gebyrer og så videre. Det gjelder personer som er bosatt i en av statene som signerte dokumentet, men som utfører sine aktiviteter på territoriet til en annen - Den russiske føderasjonen eller Kypros. Som det fremgår av avtalen har hver av sakene sine egne skattebetingelser.