Utsatt skatteforpliktelse i balansen – hva er det?

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Regnskap er et komplekst system der alt henger sammen, noen beregninger følger av andre, og hele prosessen er strengt regulert på statlig nivå. Det er mange begreper og begreper i den som ikke alltid er klare for folk uten spesialisert utdanning, men det er nødvendig å forstå dem i visse situasjoner. Denne artikkelen diskuterer et slikt fenomen som refleksjon av utsatt skatteforpliktelse i balansen, hva slags fenomen det er, som krever andre nyanser av problemstillingen.

Balanse

Konseptet med balanse er nødvendig for å gå videre til hovedsaken i artikkelen - utsatt skatteforpliktelse i balansen. Dette er et av hovedelementene i regnskapet som inneholder informasjon om organisasjonens eiendom og midler, samt dens forpliktelser overfor andre motparter og institusjoner.

Balanse, aka First form of accounting. rapportering, presentert i form av en tabell, som gjenspeiler organisasjonens eiendom og gjeld. Hvert enkelt element gjenspeiles i sin egen celle med en tilordnet kode. Tildeling av koder utføresgjennom et spesielt dokument k alt kontoplanen. Det er offisielt godkjent av finansdepartementet og brukes av alle organisasjoner som opererer på den russiske føderasjonens territorium. Brukerne av informasjonen i skjema nr. 1 er både organisasjonen selv og tredjepartsinteresserte parter, inkludert skattetjenesten, motparter, bankstrukturer og andre.

Eiendom og ansvar

Saldoen er delt inn i to kolonner: eiendel og gjeld. Hver inneholder linjer med en bestemt egenskap eller dens kilde til dannelse. Hvordan vet du om den utsatte skatteforpliktelsen i balansen er en eiendel eller en forpliktelse?

Det er to grupper i eiendelsbalansen: omløps- og anleggsmidler, det vil si som brukes i produksjon i henholdsvis mindre enn ett år og mer. Alt dette - bygninger, utstyr, immaterielle eiendeler, materialer, langsiktige og kortsiktige fordringer.

Forpliktelsen gjenspeiler kildene til dannelsen av midler som er oppført i eiendelen: kapital, reserver, leverandørgjeld.

Utsatt skatteforpliktelse i balansen - hva er det?

I regnskap er det to begreper som er like i navn, og som derfor kan villede en uvitende person. Den første er en utsatt skattefordel (forkortet IT), den andre er en utsatt skatteforpliktelse (forkortet IT). Samtidig er målene og resultatet av å anvende disse regnskapsfenomenene motsatte. Det første fenomenet reduserer mengden skatt som organisasjonen må betale i de påfølgende rapporteringsperiodene. Samtidig vil beløpet på sluttresultatet i rapporteringsperioden reduseres, siden skattebetalingen blir høyere.

Utsatt skatteforpliktelse i balansen er et fenomen som fører til en økning i nettoinntekten i denne rapporteringsperioden. Dette skjer på grunn av at i de påfølgende periodene vil beløpet for bet alte skatter være større enn i den nåværende. Av dette er konklusjonen at utsatt skatteforpliktelse i balansen er en forpliktelse, siden selskapet bruker disse midlene på et gitt tidspunkt som overskudd, og forplikter seg til å betale dem i rapporteringsperiodene som følger denne.

Hvordan fenomener som IT og SHE dannes

Organisasjonen driver samtidig flere typer regnskap, nemlig regnskap, skatt og ledelse. Fremveksten av utsatt skattefordel og skatteforpliktelse skyldes midlertidige forskjeller i vedlikehold av disse regnskapsområdene. Det vil si at dersom det i regnskapsformen regnskapsføres utgifter senere enn i skatteregnskapet, og inntekter resultatføres tidligere, fremkommer midlertidige forskjeller i beregningene. Det viser seg at en utsatt skattefordel er et resultat av differansen mellom skattebeløpet som betales i øyeblikket og beregnet med positivt resultat. Forpliktelsen er følgelig differansen med et negativt resultat. Det vil si at selskapet må betale ekstra skatt.

Årsaker til midlertidige forskjeller i oppgjør

Det er flere situasjoner der det er et tidsgap i beregningene av regnskap og skatteregnskap. Du kan representere dem i følgende liste:

• Å få en organisasjon til å utsette skattebetalinger eller avdragsbetalinger.
• Et foretak med kontant arbeidsmetode påløp bøter til motparten, men pengene ble ikke mottatt i tide. Det samme alternativet er mulig med salgsinntekter.
• Årsregnskapet indikerer et lavere utgiftsbeløp enn det skattemessige.
• In buch. regnskap og skatt bruker ulike metoder for avskrivning, noe som resulterer i en forskjell i beregningene.

Refleksjon i form 1

Siden forpliktelser er kilder til dannelse av midler og eiendom til organisasjonen, er de relatert til forpliktelsen i balansen. I balansen er utsatt skatteforpliktelse omløpsmidler. Følgelig, i tabellen reflekteres de i høyre kolonne. Denne indikatoren viser til den fjerde delen - "Langsiktig gjeld". Denne delen inneholder flere beløp relatert til forskjellige kilder. Hver av dem er tildelt sin egen individuelle kode, som også kalles linjenummeret. Utsatt skatteforpliktelse i balansen er linje 515.

Beregning og justeringer

IT tas strengt i betraktning i perioden de ble identifisert. For å beregne beløpetgjeld, må du multiplisere skattesatsen med den midlertidige skattepliktige forskjellen.

IT blir gradvis tilbakebet alt med avtagende midlertidige forskjeller. Opplysninger om forpliktelsens størrelse justeres på analytisk regnskap for den aktuelle posten. Dersom gjenstanden som forpliktelsen har oppstått på tas ut av omløp, vil disse beløpene i fremtiden ikke påvirke inntektsskatten. Da må de avskrives. Utsatt skatteforpliktelse i balansen er konto 77. Det vil si at posten som forpliktelser for pensjonerte skattepliktige objekter avskrives for vil se slik ut: DT 99 CT 77. Forpliktelser avskrives til resultatregnskapet

Beregning av nettoinntekt og løpende skatt

Gjeldende inntektsskatt - beløpet for den faktiske innbetalingen til statsbudsjettet. Skattebeløpet fastsettes ut fra differansen mellom inntekter og kostnader, justeringer av dette beløpet, utsatt gjeld og eiendeler, samt varig skatteforpliktelse (TLT) og formue (TLT). Alle disse komponentene utgjør følgende beregningsformel:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, hvor:

• TN – gjeldende inntektsskatt.
• UD(UR) – spesifikk inntekt (spesifikk utgift).

Denne formelen bruker ikke bare utsatt, men også permanente skattefordeler og forpliktelser. Forskjellen mellom dem er at når det gjelder konstanter, er det ingen midlertidige forskjeller. Disse beløpene er alltid til stede på kontoen gjennom hele prosessen med økonomisk aktivitet.organisasjoner.

Beregning av netto fortjeneste gjøres i henhold til formelen:

PE=BP + SHE - IT - TN, hvor:

BP – fortjeneste registrert i regnskap

stadier av beregning og refleksjon i regnskap

For å reflektere alle ovennevnte fenomener og prosedyrer i regnskapet, brukes enkelte posteringer basert på godkjent regnskapskontoplan. I det første trinnet med å generere posteringer og gjøre beregninger, er det nødvendig å gjenspeile følgende operasjoner:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - transaksjonen gjenspeiler produktet av debetomsetningen på kontoen med skattesatsen - disse er permanente skatteforpliktelser.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – gjenspeiler produktet av låneomsetningen og skattesatsen – disse er permanente skattefordel.

Permanent skattefordel dannes i balansen dersom overskuddet ifølge regnskapsdata er høyere enn ifølge skattedata. Og følgelig, omvendt, hvis overskuddet er mindre, dannes skatteforpliktelser.

På det andre trinnet av beregningene reflekteres tap for inneværende periode. Den beregnes av differansen mellom produktet av sluttsaldo på debet av konto 99,01 ganger skattesatsen i skatteregnskap og sluttsaldo på debet av konto 09 av regnskap. Basert på ovenstående danner vi innleggene:

• DT 68.04.2 CT 09 - hvis beløpet er negativt.
• DT 09 CT 68.04.2 - hvis beløpet er positivt.

På det tredje trinnet av beregningene, beløpene for utsatt skattgjeld og eiendeler, hensyntatt midlertidige forskjeller. For å gjøre dette er det nødvendig å fastsette saldo av skattepliktige forskjeller generelt, beregne saldo ved månedsslutt, som skal gjenspeiles i konto 09 og 77, bestemme totalbeløp for regnskapet, og deretter justere dem iht. til beregningene.