Skattepreferanser: konsept, typer, hvem skal

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Skattepreferanser er spesielle fordeler fastsatt ved lov. Den nøyaktige definisjonen av dette begrepet finnes ikke i noen lov. Og dette faktum kompliserer i stor grad anvendelsen av skattefordeler og -preferanser i praksis. Det er en viss forskjell mellom disse konseptene.

Visninger

Det er territorielle, sektorvise, målrettede, funksjonelle, presserende, intravektorale skattepreferanser. Klassifiser dem basert på funksjonen deres.

Dermed er den territorielle typen skattepreferanser rettet mot å støtte fremgang i et bestemt område og prioritert sone. Dette gjelder for eksempel tildeling av en spesiell økonomisk sone, en offshore-sone og så videre.

Sektorielle skattepreferanser er rettet mot å stimulere ulike økonomiske sektorer. Dette kan gjelde romfart, luftfart, utdanning og så videre.

Preferanser for termin er offisiell støtte for skattebetalere for å minimere gjelden deres. Hovedtrekket til denne sorten er at de er begrenset i varighet. Derfor utstedes slike skattepreferanser avbare den utøvende makten. Disse inkluderer skattebetalinger, gjeldssanering, avdragsordninger, amnesti.

Målrettede preferanser er rettet mot en bestemt kategori skattebetalere for å støtte dem. Denne gruppen inkluderer et forenklet skattesystem, sosiale ytelser, rabatter, investeringslån.

Intravektorpreferanser fungerer i forhold til én skatt. De implementeres gjennom deling av priser, reguleringen utføres ved lov. Disse inkluderer en progressiv, regressiv skatteskala (bruken av noen av dem avhenger av politikken som følges av myndighetene), som senker satsen.

Funksjonelle preferanser åpner for bruk av muligheten til å redusere skatteplikt. Dette inkluderer midler som brukes av forretningsenheter for å redusere byrden av forpliktelser. Det vil si akselerert avskrivning, lån og så videre.

Generelle data

For at utviklingen av den økonomiske komponenten i staten skal lykkes, er det viktig å danne et effektivt skattesystem. For å oppnå dette målet må du tenke på mange nyanser. Skattepreferanser er en integrert del av dette systemet. De fungerer som en mekanisme for å redusere byrden på ulike kategorier mennesker. For dette bør det viktigste poenget fremheves. Mange oppfatter skatteinsentiver og -preferanser som ett og samme. Men dette er en vrangforestilling.

Når en ytelse brukes, er den alltid kontrollert av tilsyn. Dette gjøres av skattemyndighetene. Demskal deklareres i rapporter, mens skattepreferanser ikke vises i dokumenter. De er nødvendige for å påvirke økonomiske prosesser. De stimulerer den, og noen ganger bremser den ned. For eksempel er det skatteinsentiver for små bedrifter til å utvikle innovasjon og investeringer i ulike sektorer av økonomien. Ofte er de rettet mot å løse sosiale problemer.

De bør sees på som en mulighet for skattebetalerne til å redusere skattegrunnlaget. Noen ganger tildeles for eksempel 0 % merverdiavgift for eksportprosedyrer. For å mestre dette punktet, må du lese Art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, les også Art. 171. Den bemerker at 0 % er en obligatorisk praksis.

Skattebetalere har ikke rett til å velge om de vil bruke denne mekanismen eller ikke. 0 % ingen unntak. Denne bestemmelsen anses som en preferanse.

I følge Balandins ordlyd er skattepreferanser tildeling av visse ytelser fra myndighetene til kategorier av skattebetalere. Dette kommer til uttrykk i form av en reduksjon i obligatoriske betalingsbeløp.

Dette innebærer en rekke spesifikke handlinger fra forskjellige kategorier av personer. For eksempel fangst av utenlandske markeder. Definisjonen av fordeler er inneholdt i den russiske føderasjonens skattekode. De betraktes som et verktøy og som en del av beskatningen. Den russiske føderasjonens skattekode bemerker at disse fordelene gis til visse individer og juridiske enheter som har rett til å gjøre det i samsvar med loven. Dette kommer til uttrykk i en nedgang i beløpeneobligatoriske betalinger, noe som er viktig å gjøre til fordel for staten.

Skatteinsentiver i Russland er også et verktøy for å justere skattefunksjoner. Det skal bemerkes at i den russiske føderasjonens skattekode er dette konseptet gitt uten mye klarhet. Av denne grunn er det rom for å tolke det på sin egen måte. Hun blir sett annerledes på. Her er det nødvendig å nevne ordene til Barulin om at skattefordeler er rettigheter, plikter og måter å redusere antall skattyteres forpliktelser på.

Preferences in law

De viktigste bestemmelsene om beskatning finnes i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode. Det er mange primære dokumenter vedtatt av statsdumaen som regulerer dette øyeblikket. Vi må ta hensyn til merverdiavgift, inntektsskatt.

Som et eksempel på preferanser kan vi nevne at arrangørene av de olympiske leker har visse fordeler. Dette er det mest slående eksemplet på skattepreferanser for idrettsorganisasjoner. Skattesystemet inkluderer for tiden to hundre fordeler og preferanser.

Inntekt ikke skattepliktig

Det er en rekke inntekter som ikke er skattepliktige. For eksempel inkluderer inntekt som ikke er skattepliktig premier som idrettsutøvere mottar på kamper. Dette gjelder alle selskaper som deltar i organiseringen av spill. Listen over slike inntekter finnes i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode. Utbetalinger til religiøse foreninger, frivillige organisasjoner som yter tjenester til funksjonshemmede er fritatt for inntektsskatt. For religiøse foreninger trekkes ikke inntektsskatti tilfeller hvor overskuddet mottas av dem for å utføre ritualer.

Kommersielle skattefradrag

I vid forstand er det to viktige aspekter her. En av dem er et forenklet skattesystem. Vi snakker om individuelle gründere, så vel som juridiske personer med en årlig omsetning opp til en viss milepæl. Det tas mindre skatt fra inntekten til disse kategoriene.

Den andre retningen er sysselsetting i teknologiparken og andre lignende virksomheter. I slike tilfeller gis et skatteregime når satsen reduseres, i tillegg gis det byråkratisk lettelse.

Et viktig område i statens arbeid er vurdering av effektiviteten av skatteinsentiver. Regelmessige forslag formuleres for å forbedre dette systemet. Anslagene er for øyeblikket basert på bruttoproduktet i regionen, tatt i betraktning den kumulative effekten av skatter.

Om skattefridager

STS (forenklet skattesystem) lar gründere dra nytte av skattefridager. Dette fenomenet gjelder imidlertid ikke for alle IP-adresser. Saken er at helligdager kun vises for første gang registrert som enkeltforetak. Mange er overrasket over at landet ikke har samme prosedyre for en LLC. Saken er den at lovgiveren ikke fant en vei ut av hvordan han skulle takle grossistregistrering av nye organisasjoner.

Skattefridager er beregnet på de som først ble registrert som individuelle gründere, som er engasjert i aktiviteter fra den juridiske listen, de som valgteforenklet skattesystem. Bare tilstedeværelsen av alle de ovennevnte betingelsene fører til en nullrente.

Det er viktig å merke seg at artikkel 56 i den russiske føderasjonens skattekode "Etablering og bruk av skattefordeler" gir personers rett til å nekte fordeler etter eget skjønn.

Hva er høytider? Dette er en periode med tot alt skattefritak. Det gjelder bare de som nettopp har begynt å drive forretning. Da det ble kunngjort at lovgiveren vurderte dette fenomenet, var det mange som ventet øyeblikket loven ble innført med vilje, for deretter å registrere seg som individuell entreprenør etter vedtakelsen.

Registrer en individuell gründer med et TIN som varer hele livet. Av denne grunn er det ikke vanskelig å spore opp de som melder seg på nytt for å kunne dra nytte av ferien igjen.

Men det er ikke noe vanskelig å gjennomføre prosedyren for å stenge et foretak, og deretter opprette et nytt med skattefridager, siden bedriftens TIN alltid endres. I denne forbindelse har lovgiveren antydet mange måter å håndtere et slikt smutthull på. Imidlertid har ingen slik mekanisme blitt implementert så langt.

Og nå er det bare de som har bestått registreringsprosedyren for første gang som er avhengige av skattefridager. Dessuten brukes de ikke for de som registrerte seg før loven trådte i kraft.

Lovverket gjelder heller ikke et slikt fenomen i hele landet, men gir hver region rett til å innføre det etter eget skjønn. Ingen region forsøkte å gjøre dette for å fortsettemotta inntekt fra skatt på individuelle gründere. Det ble beregnet at underskuddet i inntekt på grunn av en slik ytelse utgjorde 250 000 000 000 rubler.

Med tanke på størrelsen på det offisielle budsjettet er ikke dette et så stort beløp. Men på den annen side fører høytidene til at befolkningen åpner en bedrift oftere, kommer seg på beina og bidrar til påfyll av statskassen. Og som et resultat av dette bruker flere regioner skattefridager.

Dette fenomenet gjelder kun for en rekke aktiviteter. Den endelige avgjørelsen om hvilke områder ytelsene gjelder tas også av regionen. Den genererer lister over OKVED-koder relatert til fordelen. I tillegg fastsetter lovgivningen i regionene andre krav til individuelle gründere på ferie.

Det er også bare de som har valgt STS- og PSN-regimene som mottar fordeler. De er ikke gitt til imputert modus og BASIC.

Til tross for at gyldigheten av lovgivningen i regionene på dette området er foreskrevet frem til 2020, mottar IP ferie i ikke mer enn to år. For skatteperioden tas året når den enkelte gründer har bestått registreringsprosedyren. Så hvis lovgivningen i regionen ble innført i 2016, kan bare individuelle gründere som registrerte seg etter ikrafttredelsen av de relevante forskriftene dra nytte av fordelen, bruke den til slutten av året og inkludert neste år. Dermed er løpetiden mindre enn to år.

Worldwide

Staten har i lang tid utviklet aktivitetsområder som er interessante for den, stimulert dem eller bremset dem med innføring av preferanser. For eksempel, i USA bruker de forlengelse av skatter med sikte på å øke investeringene. I Russland er hovedoppgaven ikke å redusere skattebyrden. Den prioriterte oppgaven i landet er å påvirke en rekke prosesser som foregår i landet ved å sette inn enkelte tiltak. Det er viktig å stimulere BNP, spesielt fremheve en rekke bransjer. Det er her skatteinsentiver spiller en viktig rolle. De er beregnet på visse grupper av skattebetalere, der spesielle beregningsprosedyrer gjelder.

Det finnes en rekke metoder for å introdusere preferanser. Blant dem er det et fradrag etter oppstart av drift av objekter, et fradrag før drift. Den første metoden er manifestert i fradrag av startkostnaden for preferanseobjekter i de første 3 skatteperiodene av drift eller samtidig i skatteperioden da objektet begynte å fungere.

Den andre måten kommer til uttrykk ved å trekke fra kostnadene ved konstruksjon, produksjon, utgifter til forbedring av bygninger, utstyr før de tas i bruk i rapporteringsperioden kostnadene påløper.

Privilegier annulleres i det øyeblikket de begynner å bli brukt ved å redusere fradrag i hver rapporteringsperiode, et multiplum av mengden preferanser der de ble brukt.

Preferanseobjektene, utgifter til gjenoppbygging, forbedring av bygninger som er betydelige i produksjon, utstyr tas i betraktning separat fra de installerte eiendelene over 3 rapporteringsperioder av skattebetalerne.

I de opprinnelige kostnadene for preferanseobjekter, som er hovedmidlene, inkluderer kostnadene som skattebetalerne bærer frem til øyeblikketbegynne å bruke dette objektet. Dette inkluderer utgifter til kjøp av gjenstander, dannelse, installasjon og andre utgifter som øker prisen.

Investeringspreferanser er fordeler som gir fritak for inntektsskatt. Selv om skatteinsentiver anses som en slags lettelse fra staten, trenger du en hel bunke dokumenter for å få dem. I utgangspunktet, for å motta dem, var det nødvendig å inngå en avtale med investeringskomiteen.

Staten støtter gjennom investeringsskattepreferanser motiver i politikken, som er rettet mot utvikling av produksjonen.

Innenfor rammen av skattebyrden for virksomheter som driver virksomhet i spesielle økonomiske soner, brukes spesielle prosedyrer for oppgjør med budsjettet.

Juridiske enheter som opererer i spesielle økonomiske soner må oppfylle en rekke krav. Så de må være registrert som skattytere på deres sted hos skattemyndighetene i den spesielle økonomiske sonen. De skal også være medlemmer av den spesielle økonomiske sonen i henhold til loven. De bør ikke ha bygningsmessige underavdelinger som ikke ligger i den spesielle økonomiske sonen. Juridiske enheter - deltakere i den spesielle økonomiske sonen - må ha minst 70 % av inntekten som skal mottas fra salg av varer og tjenester.

Om den nåværende situasjonen

For å studere dette fenomenet i den russiske føderasjonen ble det samlet inn statistikk ominnovativ aktivitet. Dermed ble det funnet at 62 % av deltakerne er klar over metodene for å støtte forskningsutvikling. Selv om deltakerne er godt informert, er disse metodene i praksis lite populære. Bare én av fire sa at de ble berørt av bruken av skatteinsentiver. Dette ble notert av 30 % av deltakerne. Blant hovedårsakene til at folk ikke har opplevd preferanser, er det uklare instruksjoner i henhold til hvilke de mottar preferanser. Individuelle gründere utt alte også at det ikke er noen forståelse for hva slags aktivitet som anses som nyskapende. Og en tredjedel av undersøkelsesdeltakerne kunngjorde andre årsaker.

Resultatene av disse studiene er i tråd med uttalelser fra små og mellomstore bedrifter. Blant årsakene til at preferanser ikke brukes, er nøyaktig de samme punktene som de som er angitt ovenfor trukket ut. Representanter for disse foretakene anslår effektiviteten av statlig aktivitet på nivået 25%. Den laveste effektiviteten ble vurdert innen energi, og den høyeste - i farmasøytisk sektor, så vel som i industriell produksjon. Dette skyldes trolig at noen skattytere synes det er vanskeligere å forstå skattelovgivningen enn andre. Resultatene av forskningen viste at det er noen «problemområder» i den statlige politikken på innovasjonsfeltet.

Factors

Hovedfaktoren som vil øke innovasjonsaktiviteten er effektiviteten av statlige inngrep på skatteområdet. Det er 2 store trenderfører til større oppmerksomhet på effektiviteten av preferanser. Av samme grunner vies mye oppmerksomhet til kostnadene ved å stimulere innovasjon.

Den første trenden manifesteres i veksten av bidraget fra innovasjoner for å øke statenes konkurranseevne. Det karakteristiske her er at myndighetene forstår viktigheten av å heve støttenivået.

Den andre trenden er den økende kompleksiteten til vitenskapelig forskning. Ressursene er begrensede, det har vært en skjerping av kravene til effektiviteten.

I den russiske føderasjonen er disse to retningene uttrykt i skattedokumentasjon med programmer. Fokuset deres har endret seg. Opprinnelig stimulerte det økonomisk vekst for å oppnå effektiviteten til preferanser, inkludert foretak som er engasjert i innovasjon.

Hovedgrunnen til å støtte innovasjon er tilstedeværelsen av markedssvikt, manifestert i det faktum at avkastningen til organisasjoner fra å investere i innovasjon fortsatt er ufullstendig. Som et resultat er mekanismene ment å kompensere innovative bedrifter for tapt fortjeneste, for å stimulere tiltrekningen av investeringer de trenger.

Resultatene av arbeidet blir fortløpende evaluert. Mange studier er utført, de er forskjellige, uttrykt i empiriske konklusjoner. Men gitt den begrensede informasjonen som er tilgjengelig, er det ikke lett å se bunnlinjen.

Den viktigste barrieren for å øke effektiviteten av statlig støtte til mange forskningsprosjekter er byråkrati. Den lave effektiviteten til disse mekanismene på skatteområdet forklares av mange faktorer. Så de er ikke permanente, det er vanskeligheter med å administrere noen fordeler og preferanser. Dessuten er de manifestert for begge sider - for statlige organer og for skattebetalere. Men den mest negative faktoren er det ugunstige skatteklimaet, som er en begrensning for gründervirksomhet. Potensialet til disse mekanismene er ikke høyt, og fordelene er ikke effektive.

Konklusjon

Gitt all informasjonen ovenfor er det lett å konkludere med at myndighetenes funksjoner på skatteområdet kommer til uttrykk i et stort antall preferanser de gir. Men noen fungerer ikke på grunn av restriksjoner som eksisterer i russiske realiteter, noe som fører til det faktum at for bedrifter er bruken av skattepreferanser mindre lønnsomt enn å operere uten noen preferanser. En ekstra, sjelden nevnt fordel er fritak fra planlagte inspeksjoner.