Periodisering og kontantbasis

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Regnskapsprinsippet til et foretak er grunnlaget for virksomheten til regnskapstjenesten ved forretningsenheter. Derfor er det ekstremt viktig å gjøre det riktige valget når det gjelder en eller annen måte å fordele inntekter og kostnader på, slik at det senere ikke oppstår misforståelser med skattemyndighetene. I artikkelen nedenfor vil vi snakke om hvordan resultatene av virksomhetens driftsaktiviteter kan gjenspeiles i regnskapet.

Esens og klassifisering av inntekt i bedriften

I henhold til gjeldende lovgivning aksepteres ethvert overskudd som en forretningsenhet mottar i løpet av sin virksomhet, og som kan beregnes i verdi på ulike måter (det er en kontantmetode eller periodisering) som inntekt..

Samtidig er det en kategori av inntekter til gründerens budsjett, som er ekskludert fra inntektsposter og ikke er skattepliktig. Disse børinkluderer tilleggsavgifter (de kalles også indirekte), som representerer merverdien til produktet, som dekkes av kjøperen ved kjøp.

Generelt bestemmes inntektssiden ved å analysere de primære og skattemessige regnskapsdokumentene, samt andre som bekrefter faktumet til den fullførte transaksjonen. Med andre ord, inntekt klassifiseres i skattepliktig og inntekt som ikke er underlagt beregningen av skatteavgiften.

Profit as a object of taxation

Det er ingen hemmelighet at nettoinntekten dannes av den totale inntekten minus en rekke obligatoriske fradrag, hvoretter den samlede inntekten beregnes på ulike måter (som f.eks. periodiseringsmetoden og kontantmetoden).

Beløpet som mottas er skattepliktig og oppfyller følgende vilkår:

• finansielle flyter bør være et resultat av implementeringsaktiviteter;
• inntekt anses mottatt selv om den ikke presenteres i kontanter, men i naturalier.

Det er imidlertid også slike inntekter, som anses å være ikke-driftsmessige og regnskapsført som følge av driftsaktiviteter. Det bør inkludere ulike typer aksjer, renter på innskudd, valutadifferanser, mottatte bøter, bøter og annet.

Ikke skattepliktig er slike kvitteringer til fordel for en forretningsenhet som leid eiendom, lån, samt bidrag til den autoriserte kapitalen til et foretak.

essens og klassifisering av utgifter

Når det kommer til utgifter, er det mange oppstartsbedrifter som ikke gjør detde med næringserfaring mener at eventuelle driftskostnader reduserer skattepliktig inntekt. Dette er imidlertid misvisende. Ja, en utgift er et visst beløp, uttrykt i verdier og beregnet på en passende måte regulert ved lov (for eksempel en av disse er kontantmetoden), som inntekt før skatt kan reduseres med. Det er imidlertid en rekke transaksjoner som ikke er kvalifisert for bruttoresultater.

Derfor må hver utgift ha en tilstrekkelig begrunnelse, dokumentere at den er fullført, og også relatere seg til forretningsenhetens direkte aktiviteter.

Dokumentasjon av utgifter

For hver type utgifter ber skattemyndighetene om en spesifikk liste over dokumenter, som kan avvike noe fra den nedenfor:

• hvis dette er reiseutgifter, kreves det en forhåndsrapport med bekreftelse av attest, sjekker for bolig og transport;
• transporttjenester - fraktsedler, aksept og overføring av utførte tjenester;
• leie av eiendom - oppgjørsdokumenter som bekrefter betaling, kontrakter, overførings- og akseptsertifikater;
• mobilkommunikasjon – kontrakter, bruksordrer, faktureringsdetaljer, liste over autoriserte ansatte;
• utnyttelse av nyttekjøretøyer - fraktbrev;
• kjøp av drikkevann - en attest fra relevante myndigheter om uegnethet til lokalspringvann til forbruk, oppgjørsdokumenter.

Utvalgsutgifter

Så utgiftene er allerede dokumentert, hvoretter de må beregnes på en passende måte (det er for eksempel en periodiseringsmetode og en kontantmetode for dette, som vi skal snakke om litt senere), men først, la oss prøve å klassifisere de eksisterende kostnadene. Det skal forstås at disse kan være selv om virksomheten ikke har overskudd. Derfor, i henhold til dekretet fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, skal de ikke fordeles i forhold til inntektssiden (siden de ikke alltid faller på den), men i samsvar med deres egen klassifisering.

Det finnes bare to varianter, og de er enkle å huske:

1. De kostnadene som er gjenstand for beskatning (de er ikke-operative og involvert i produksjonsprosessen).
2. Tax-free-kostnader, med andre ord andre.

Utgifter som gjenstand for beskatning

For å bestemme inntektsbeløpet kan du bruke kontantmetoden for å fastsette inntekt, men hvis sistnevnte er fraværende i balansen som sådan, bør all oppmerksomhet rettes mot utgifter ved oppsummering av økonomiske resultater. Som nevnt ovenfor kan de beskattes eller ikke - alt dette i samsvar med gjeldende lov.

De første inkluderer produksjon og salg, materiale (eller, ettersom de fortsatt er akseptertsamtale, råvarer), arbeidskraft (lønn til ansatte), avskrivninger og annet.

Kostnader som ikke er skattepliktige kalles også normaliserte. Listen deres er regulert av art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode. Blant dem kan det være mangel, underholdningsutgifter, samt kompensasjon for personlige utgifter til ansatte som ble gjort under forretningsreiser.

Kontantmetode: definisjon og bruksfunksjoner

Til slutt kom vi til metodene for å beregne inntekter og utgifter for rapporteringsperioden. Til å begynne med er det nødvendig å forstå at bare de transaksjonene som er lovlig gjenstand for regnskap er underlagt en slik prosedyre. Kontantmetoden for innregning av inntekter og kostnader er basert på det aritmetiske gjennomsnittet, som beregnes for hele perioden til sammen og tar verdien av nettoresultatet som konstant. Sistnevnte, som angitt i forklaringene til finanstjenesten, bør være mindre enn 1 million rubler i måneden.

Og dette betyr at den maksimale inntekten bør være 6 millioner rubler per halvår. Hvordan dette beløpet skal fordeles forblir opp til forretningsenhetens skjønn. Derfor vil det være ganske lovlig om en gründer ikke får noe overskudd i det hele tatt de tre første månedene, og i de påfølgende månedene vil det utgjøre 2 millioner for hver rapporteringsperiode.

Unntak fra kontantmetode

Kontantmetoden har mange ulemper. Til å begynne med, som du allerede har lagt merke til, har det begrensninger på beløpet, noe som betyr at store forretningsenheter med en gjennomsnittlig inntekt på mer enn 1 million rubler,kan rett og slett ikke håndheves juridisk. Det er en liste over institusjoner som er fratatt denne metoden for å regnskapsføre resultatene av operasjoner.

Så, i henhold til den russiske føderasjonens skattekode, er kontantmetoden for innregning av inntekter og utgifter utelukket fra bruken for følgende forretningsrepresentanter:

• finansinstitusjoner involvert i bankvirksomhet;
• de forretningsenhetene som deltar i den overordnede styringen av økonomien i henhold til inngått avtale om tillitsforv altning av aktiva eller om et enkelt partnerskap.

Kontantinntektsregnskap

Hvis en virksomhetsenhet har valgt denne metoden for å reflektere egne inntekter i de økonomiske resultatene, er den forpliktet til å reflektere dette i gjeldende regnskapsprinsipper for virksomheten og følge den i fremtiden. Kontantmetoden for å gjenkjenne inntekter og utgifter i den inngående delen har en rekke funksjoner nedfelt i gjeldende lovgivning, derfor er overholdelse av dem obligatorisk for enhver form for virksomhet som har lov til å bruke dette regnskaps alternativet i samsvar med skatteloven til Russland:

• datoen for anerkjennelse av kvitteringen er dagen da midlene ble kreditert brukerkontoen til forretningsenheten i banken;
• betingelsen ovenfor gjelder også for alle verk og tjenester til fordel for virksomheten som anses som ikke-eiendom;
• hvis selskapet ga lån til noen, reflekteres også inntekten i sin helhet på tilbakebetalingsdagen.

Med andre ord kan kontantmetoden være basertpå faktiske transaksjoner. Ellers blir ikke kvitteringer til fordel for forretningsenheten gjenkjent.

Kontantutgifter

Som du allerede har forstått, med en slik regnskapsprinsipp vil utgifter kun tas i betraktning hvis det var dokumentert at de ble implementert. Når det gjelder kostnadsdelen av balansen, aksepterer kontantmetoden for innregning av inntekter og utgifter faktum om direkte betaling som bekreftelse og ingenting mer. Sistnevnte snakker også om oppsigelse av gjensidige forpliktelser mellom motparter i samsvar med normene spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode.

Og dette betyr at kontantmetoden for regnskapsføring av utgifter utelukker inkludering i kostnadsdelen av de betalingene som anses som forskudd for tjenester og varer, men som ennå ikke er utført. I dette tilfellet vil transaksjonsstrømmene belastes det økonomiske resultatet på dagen for forsendelse av varer eller levering av tjenester i henhold til kontrakten.

Inntekt under periodiseringsmetoden

Hvis kontantmetoden for inntekter og kostnader kun innregner transaksjoner når de faktisk er utført, forplikter periodiseringsmetoden tvert imot å reflektere forpliktelser i de økonomiske resultatene den dagen de inntreffer, uavhengig av faktisk implementering av vilkårene for transaksjonen.

I henhold til den generelle regelen om gjenspeiling av inntekter fra salg, vil transaksjonen vises i regnskapet som følge av driftsaktiviteter den dagen lov om levering av arbeid og levering av varer undertegnes.

Men det er detogså en særregel om de komplekse ordningene, hvis resultat ikke kan gjenspeiles i én rapporteringsperiode. I dette tilfellet reflekteres inntekten jevnt med hensyn til hver fastsatte tidsperiode, og dette er regulert av foretakets regnskapsprinsipper.

Påløpende utgifter

Hvis kontantmetoden for regnskap krever faktisk bekreftelse av kostnadene som påløper, er det noe annerledes med periodiseringsmetoden for kostnader. Prinsippene til sistnevnte inkluderer følgende:

• kostnader registreres i perioden de er dokumentert til, uavhengig av datoen for den faktiske transaksjonen;
• hvis vilkårene for oppfyllelse av forpliktelser er spesifisert i kontraktsvilkårene, faller de inn i det økonomiske resultatet, ellers kan skattyter bestemme dem etter eget skjønn;
• prinsippene nevnt i avsnittet ovenfor gjelder også for de kontraktsformene som kun spesifiserer omfanget av betalingen, men som ikke sier noe om forsendelse av varer og levering av tjenester;
• hvis utgifter ikke kan klassifiseres og henføres til noe kostnadssted, fordeles det totale beløpet jevnt over hele inntektssiden.