Organisering av et internkontrollsystem i en organisasjon: opprettelse, formål, krav og analyse

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Eieren av et økonomisk objekt bryr seg alltid om kvaliteten på organiseringen av sin økonomiske aktivitet. Ethvert lønnsomt foretak har en potensiell fortjeneste for sin eier. Hvilken kompetent gründer ville ikke være interessert i forholdene for å fungere til sitt eget avkom, og gi ham en så alvorlig inntekt? Sannsynligvis må du være en tosk for å la alt gå sin gang og anta at det alltid vil være slik, at arbeidet i organisasjonen vil fortsette som planlagt og vil gi de samme positive økonomiske resultatene for alltid, uten å fordype seg i og uten å blande seg inn i arbeidsprosessen til dine underordnede. Nettopp fordi enhver forretningsmann ved sitt rette sinn og med en objektiv holdning til ledelsen av selskapet hans er redd for å miste fortjenesten og en dag blikonkurs, introduserer han et system for internkontroll av organisasjonen. Hva det er? Hva gir dette systemet? Hvordan er det organisert? Og hva er målene? Første ting først.

Hva er internkontrollsystemet i en organisasjon

Et utvalg av enhver eksemplarisk forretningsenhet er et foretak som uavbrutt utfører sin økonomiske aktivitet og oppfyller hovedbetingelsen for sin eksistens - den tjener overskudd og øker den jevnlig. Eieren av selskapet retter alltid all innsats og investeringer bare til det som gjør organisasjonen hans enda sterkere og kraftigere, og utvider avkastningskildene i form av inntekt. Selvfølgelig vil enhver eier at selskapet hans skal fungere problemfritt. Og han forstår at for dette må du ta passende tiltak. Det er her det globale behovet for organisering av internkontrollsystemet til organisasjonen oppstår. Her kan man tydelig se behovet for å danne et slikt apparat innen virksomheten for å overvåke og identifisere mangler i styringsprosessen, som vil signalisere til eieren om eventuelle brudd og inkonsekvenser. Hva bør være en slik enhet?

Internkontrollsystemet i ledelsen av en organisasjon er et sett med metoder for å spore, overvåke, kontrollere, evaluere og analysere alle prosedyrer og forretningsprosesser som foregår i virksomheten og som er direkte relatert til resultatene av økonomisk aktivitet i selskapet som helhet. Dette er med andre ord spesielle ansatte, spesifikke metoderforskning, en liste over analytisk utstyr og relaterte teknologier, som til sammen gir selve den kontrollerende effekten som en bedriftseier ønsker å bli forsynt med. Han trenger slik kontroll for å beskytte seg mot uærlige underordnede eller dårlig kvalitet på å utføre sine oppgaver, noe som til slutt kan påvirke det økonomiske resultatet til bedriften som helhet. Men hvordan er denne prosessen organisert?

Organiseringen av et internkontrollsystem i et selskap er dannelsen av et slikt gunstig grunnlag for regulatoriske myndigheters funksjon i forbindelse med deres tilgang til teknisk utstyr og all nødvendig informasjon til en forretningsenhet som kan gi høy -kvalitetskontroll i overvåking av arbeidernes arbeid og deres direkte oppgaver i samsvar med deres stillingsbeskrivelser. Enkelt sagt innebærer opprettelsen av et kontrollerende apparat i en bedrift at spesialistrevisorer utfører kontroller i alle funksjonsområder i selskapet.

Goals

En kompetent forretningsmann gjør aldri noe målløst, derfor tenker han over hver eneste detalj av handlingen, innovasjonen, ordren eller ordren gitt gjennom direktøren og implementerer den i virksomheten til virksomheten for å oppnå et bestemt resultat. Følgelig er det det samme med kontrollapparatet. Det er fire hovedmål for internkontrollsystemet i organisasjonen, som veileder enhver eier for å unngåproblemer oppstår:

1. Sjekker effektiviteten til økonomisk aktivitet. Det innebærer behovet for å overvåke og overvåke de økonomiske transaksjonene som utføres ved bedriften for å identifisere mulige avvik og undertrykke dem.
2. Informasjonssikkerhet. Det innebærer organisering av den transparente funksjonen til regnskapsavdelingen ved å gi pålitelig, objektiv, fullstendig og rettidig rapportering til ledelsen og høyere myndigheter.
3. Undertrykkelse av tyveri og ulovlige handlinger fra ansatte. Dette refererer til strengere kontroll over mulige hendelser med hvitvasking av penger og svindel fra ansatte i bedriften.
4. Overholdelse av regelverket. Hver statlig enhet i personalapparatet må strengt følge den interne regulatoriske arbeidsplanen.

Eieren setter seg spesifikke mål for å beskytte seg selv og fruktene av selskapets funksjon i form av inntekter. Disse målene oppnås med suksess takket være effektiv organisering av internkontrollsystemet i organisasjonen.

Structure

Kontrollmekanismen i enhver bedrift utføres gjennom hierarkisk underordning av kontrollerende organer. På hvert sted er det organer som er ansvarlige for å utføre overvåkings- og verifikasjonsaktiviteter. Hvordan ser et eksempel på et internkontrollsystem i en organisasjon ut når det gjelder strukturell og hierarkisk underordning?

SelvfølgeligMye avhenger av styreformen i virksomheten. Med et lite firma og en stab på tre-fire personer er alt klart, det er ikke noe spesielt å kontrollere, dette gjøres av nærmeste leder. Men i store virksomheter er alt annerledes: Jo større selskapet er, desto mer relevante internkontrolltiltak bør distribueres til strukturavdelingene. Organisering av internkontroll i bedriftssystemer utføres for eksempel i sammenheng med flere strukturelle blokker:

• Den første blokken er styret, det viktigste og urokkelige administrative apparatet, som er sentr alt styrt og kontrollert.
• Den andre blokken innebærer forgrening av kontroll fra styret til to hovedorganer i form av styringsapparatet og revisjonsutvalget.
• Den tredje blokken - sørger for deling av kontroll fra styringsapparatet til lederne for alle avdelinger som eksisterer i selskapet, som på sin side kontrollerer den direkte aktiviteten til sine underordnede i hver avdeling.
• Den fjerde blokken - innebærer spredning av kontrollansvaret til revisjonsutvalget til risikostyringsenheten og internkontrollenheten.

Basert på blokkstruktureringen av kontrollorganer i virksomheten, kan vi konkludere med at det er to retninger i selskapsformene: Dette er egne strukturelle organer i virksomheten og avdelingsledere som overvåker sine underordnede. Ofte er dette hvordan organiseringen av systemet av internekontroll i bedriften.

Strukturen av tilsyn med finansinstitusjoner ser litt annerledes ut. Internkontrollsystemet til en kredittinstitusjon sørger for seks hovedkilder for spredning av relevante tiltak på visse nivåer i hierarkiet:

• ledelsesorganer i en kredittinstitusjon;
• leder og hans stedfortreder;
• regnskapssjef og hans stedfortreder;
• revisjonskommisjon eller revisor samlet inn i ett;
• spesielle kontrollenheter;
• andre strukturelle inndelinger av kontrollorganene til kredittinstitusjonen.

Visninger

Klassifisering av varianter av internt tilsyn er ganske mangefasettert på grunn av det store antallet egenskaper ved enheten. Dermed sørger opprettelsen av en organisasjons internkontrollsystem for flere grener i hovedområdene.

I implementeringsrekkefølge:

• administrative;
• administrative;
• financial;
• technological;
• legal;
• regnskap.

I henhold til innleveringsskjemaet:

• actual;
• datamaskin;
• dokumentar.

Temporally:

• foreløpig;
• current;
• neste.

Etter dekning:

• full og delvis;
• solid eller selektiv;
• kompleks eller tematisk.

Methods

I tillegg til de listede typene tilsyn, kan revisjonshandlingene som utføres ved virksomheten manifesteres i implementering av ulike metodiske tilnærminger til verifisering. Derfor innebærer organiseringen av et internkontrollsystem i en virksomhet bruk av et sett med tre hovedmetodiske områder.

Generelle metoder:

• Revisjon – involverer kontroll av regnskap og finansiell rapportering.
• Overvåking – innebærer å studere riktigheten av prosedyrene som utføres på spesifikke områder i bestemte avdelinger i virksomheten.
• Revisjon - utført gjennom verifikasjonsmanipulasjoner med dokumentasjonen.
• Analyse - beregner spesifikke økonomiske indikatorer og sammenligner dem med normens verdier.
• Tematisk sjekk - utført med temaet noe spesifikt, for eksempel sjekke kassa og kontanter.
• Offisiell etterforskning – oppstår når noen manglende overholdelse av regelverket eller en krenkelse av en vesentlig ansvarlig person avsløres.

Dokumentarkontroller:

• Juridisk vurdering - refererer direkte til fullmakter til juridisk avdeling ved bedriften med verifikasjonsaktiviteter vedrørende kontrakter og annen dokumentasjon.
• Logisk kontroll - utføres for å kontrollere lønnsomheten av pågående forretningsdrift, reflektert i de relevante dokumentene.
• Aritmetisk verifisering - manifesterer seg i en spesifikk feilberegning og sammenligning av indikatorer i dokumenter med ektedata.
• Motsjekk – innebærer å heve primærverdien for en bestemt periode og analyse av den: dette inkluderer fraktsedler, skattefakturaer, justeringer av skattefakturaer og mer.
• Formell verifisering - gir kontroll over tilgjengeligheten av obligatoriske dokumenter som bestemte operasjoner ble utført på grunnlag av.
• Komparativ sjekk – avslører unøyaktigheter og inkonsekvenser i digitale, sammendragende, tilsvarende data.

Teknikker for faktisk kontroll:

• Inventar - sørger for verifisering av det interne kontrollsystemet for regnskap i organiseringen av tilstedeværelsen og omberegningen av slike eiendommer som anleggsmidler, materielle og immaterielle eiendeler, kontanter på hånden, ikke-kontante finanser på bankkontoer, osv.
• Ekspertise – utføres ved å tiltrekke seg en ekspert eller en stabsspesialist i en spesifikk sak med et bestemt fokus.
• Visuell observasjon – innebærer å overvåke den ansatte og hans arbeidsaktivitet utenfra. Dette er for eksempel hvordan en senior regnskapsfører kan observere utførelsen av sine oppgaver av en ordinær regnskapsfører.
• Kontrollmåling - preget av en plutselig beslutning om å sjekke for kvantitativ eller kvalitativ reproduksjon av en bestemt operasjon i bedriften for å sammenligne den med normen.
• Analyse av ledelsesinformasjon - forhåndsbestemmer studiet av ordrer, ordrer, dekreter av intern karakter og verifisering av resultatene av deres implementering.

Functions

Organiseringen av et internt tilsynssystem i en organisasjon av enhver form for eierskap sørger for at de relevante organene utfører spesifikke funksjoner. Tross alt innebærer hver kontrollerende operasjon oppnåelse av et visst resultat. Det globale resultatet bør være uavbrutt drift av virksomheten med en vanlig og stabil inntekt. Og det ser ut til å være mulig å oppnå det bare når du utfører et sett med strategiske funksjoner. Her er noen av dem:

• Overvåking av selskapets forretningsaktiviteter og dets ytre miljø - inkluderer sporing av markedstrender, endringer i etterspørselsbehov, samt konkurransedyktige fasiliteter og deres retningslinjer.
• Utvikling av strategiske retninger for selskapets aktiviteter - sørger for oppnåelse av selskapets hovedmål gjennom taktiske grep i operasjonelle og økonomiske aktiviteter.
• Opprette et risikovurderings- og styringssystem – reguleringsmyndighetene til enhver virksomhet bør ha en ide om hvilke ugunstige faktorer som truer den innenfor virksomheten.
• Evaluering av investerings- og kapitalinvesteringsprosjekter - internkontroll bør utføre arbeid for å vurdere produktiviteten, rasjonaliteten og lønnsomheten til prosjekter investert av den.

Ved å gå fra generelt til spesielt, kan vi skille ut de nåværende funksjonene til det interne regnskapskontrollsystemet i organisasjonen som grunnleggende informasjonsdata for å drive internt av høy kvalitetfabrikkinspeksjoner:

• studie av gjeldende regnskapssystemer;
• vurdering av produktiviteten og lønnsomheten til disse systemene;
• finansiell analyse og regnskapskontroll;
• overvåking av kontrollmetoder;
• global compliance;
• medarbeidernes overholdelse av interne forskrifter;
• vurdering av pålitelighetsnivået til de oppgitte informasjonsdataene;
• rådgivning innen regnskap, skatt, juridiske spørsmål;
• deltakelse i direkte automatisering av regnskap, administrasjon og skatteregnskap;
• Sjekker implementeringen av planlagte indikatorer.

Trinn

Som enhver annen økonomisk eller prosedyremessig prosedyre, sørger gjennomføring av kontrolltiltak for en trinnvis sekvens av utførelse av spesifikke oppgaver. Her er hovedstadiene i organiseringen av internkontrollsystemet som denne typen prosesjon er preget av:

1. Starter bekreftelse. Enhver kontrollhandling utføres enten etter ordre fra selskapets ledelse, eller som et planlagt arrangement. Kontrollen utføres på grunnlag av ordre fra direktøren eller i den planlagte planen for kontrollprosedyrer.
2. Planleggingskontroll. Forut for hver inspeksjon identifiseres det et avvik i virksomhetens funksjonalitet eller ledernes ønske om å vurdere tilstanden i personalet og arbeidet de utfører. Derfor før direkte kontrollprosedyrerdet gjennomføres en planlagt undersøkelse av området som skal kontrolleres og utvikling av taktiske retninger i gjengivelsen av kommende hendelser.
3. Direkte bekreftelse. På et spesifikt nettsted for en bestemt tidsperiode blir visse dokumenter tatt for undersøkelse og forretningstransaksjoner analyseres i forhold til relaterte prosesser for økonomisk aktivitet i foretaket.
4. Forbereder testresultater. Basert på resultatene av alle verifikasjonsoperasjoner, er resultatene av kontroller underlagt obligatorisk dokumentasjon for å gi endelige indikatorer til selskapets ledelse.
5. Utføre relevant arbeid etter å ha studert resultatet av tilsynet. I løpet av gjennomføringen av kontrolloperasjoner avsløres lovbrudd begått av materielt ansvarlige personer, avvik fra normene oppdages, tilfeller av uaktsom holdning fra noen ansatte til arbeid, som på en måte medfører skade på bedriftens økonomi som helhet. Derfor gir slike situasjonelle presedenser en reaksjon fra styringsapparatet i form av en irettesettelse, fratakelse av bonuser eller oppsigelse av uaktsomme underordnede. I tillegg er det obligatorisk å analysere innhentede data og trekke konklusjoner angående mulig modernisering av arbeidsprosessen som kreves på dette stadiet for å øke effektiviteten til selskapet som helhet.

Analyse

Analyse av internkontrollsystemet i organisasjonen er av ikke liten betydning for å opprettholde kvaliteten og riktigheten av internrevisjonen påbedriften. Hvorfor er det så viktig i det moderne forretningssystemet? Fordi analysen og evalueringen av organisasjonens interne kontrollsystem er drivkraften for utviklingen av anbefalinger for forbedring og modernisering av forretningsprosessen som helhet. Ikke bare er verifiseringen av de prosedyremessige operasjonene til de økonomiske aktivitetene til et foretak viktig i seg selv, men effektivitetsnivået for implementeringen kan påvirke velstanden og lønnsom drift av selskapet som sådan.

Analyse av det interne økonomikontrollsystemet til organisasjonen utføres av de relevante organene for sentralisert underordning av selskapet på følgende områder:

• analyse av å kontrollere prosesser som et objekt for analytisk forskning;
• undersøkelse av kvalifikasjonspotensialet og profesjonaliteten til ansatte som utfører kontrollaktiviteter;
• hensyn til kvaliteten på organiseringen av planlagt arbeid utført av revisorene i form av forberedelse til selve revisjonsprosessen;
• sjekker den skisserte strategiske handlingsplanen under internrevisjonen på bedriftsnivå;
• studie av tilgjengeligheten av planer for inspeksjoner for fremtiden, samt en analyse av deres relevans og dybden av problemstillingene som vurderes av tilsynsapparatet.

Rating

Analysebegrepet er uløselig knyttet til begrepet evaluering. I vid forstand innebærer dette begrepet etableringen av den absolutte eller relative verdien av det undersøkte objektet, subjektet, fenomenet. Når det gjelder økonomiskundertekstvurdering av organisasjonens interne kontrollsystem innebærer en sammenligning med normen utført av revisorene under revisjonen av handlingene, samt vurdering av kvaliteten på tiltakene som er satt sammen av dem, rettet mot å identifisere inkonsekvenser, unøyaktigheter, feil i løpet av forretningsvirksomheten. Enkelt sagt er dette en test av kvaliteten på arbeidet til inspektørene selv.

Kombinasjonen av to relaterte konsepter - vurdering og analyse - forhåndsbestemmer behovet for tilleggsaktiviteter etter tilsynet. Tross alt, basert på resultatene av analysen av internkontrollsystemet for regnskap i organisasjonen, er behovet for å stramme inn for eksempel arbeidsbestemmelser angående utførelse og lagring av dokumentflyt, eller beslutninger tas om mer grundige og hyppigere varelager av anleggsmidler til foretaket, siden det i denne delen av regnskapet ofte er uoverensstemmelser med tidligere score, og så videre. Og dette gjelder ikke bare spesifikt for regnskapsavdelingen til bedriften. Det vil si at vurderingen av resultatene oppnådd under tilsynet gjør det mulig å vurdere behovet for å forbedre organisasjonens internkontrollsystem eller omvendt trekke konklusjoner om dens kvalitetsfunksjon på dette bestemte stadiet. Ved å evaluere de endelige indikatorene som er innhentet under tilsynet, kan man også evaluere arbeidet til reguleringsorganene selv, basert på dybden og innholdet i rapporten deres på slutten av kontrollaktivitetene.

Requirements

Med alt dette bør man ikke glemme at internkontrollsystemet som brukes av organisasjonenmå følge etablerte standarder og forskrifter. Videre bør denne etterlevelsen utføres både på bedriftsnivå og når det gjelder samsvar med gjeldende lovgivning. Federal Tax Service sørger for at alle eksisterende organisasjoner som forretningsenheter følger rekkefølgen fra 16. juni 2017 "Ved godkjenning av kravene for organisering av et internkontrollsystem". Her er hva disse kravene er:

• Opprettelse av et slikt kontrollerende apparat i selskapet, som skal sikre ryddig og effektiv gjennomføring av forretningsvirksomhet, oppnåelse av positive økonomiske resultater, sikkerheten til virksomhetens eiendeler og eiendom.
• Dannelse av et miljø tilpasset høykvalitetskontroll i selskapet.
• Utvikler et risikostyringssystem.
• Muligheten til å sjekke eksisterende fakta om skatteunndragelse, avgifter, forsikringspremier.
• Avsløre nødvendig informasjon om mulige risikoer og gi den til ledelsen i riktig form.
• Implementering av kontrollprosedyrer rettet mot å minimere og redusere risiko.

Basert på kravene til organiseringen av internkontrollsystemet kan vi trekke konklusjoner om en seriøs andel av betydning som spesifikt tillegges risikoer – eksisterende mulige trusler som er en integrert del av potensiell frykt for gründere.

Risks

Den risikobaserte internkontrollmodellen er en modell som lar deg analysere truslerforetak på grunn av behovet for å skaffe pålitelig informasjon om eiendeler og forpliktelser til en gitt økonomisk enhet. Risikoorientering i organiseringen av internkontrollsystemet innebærer at virksomhetens ledelse har som mål å oppnå en rimelig grad av tillit til at virksomheten når sine mål på en mest mulig effektiv måte. Og på denne måten er hovedformålet med kontrollen å sikre rettidig identifisering og analyse av risikoene for påliteligheten til regnskapet, overholdelse av ansatte med regelverket og normene for regulering av arbeidsarbeidsprosessen gitt av regnskapsprinsippene til regnskapet. bedrift, samt implementering av finansielle og økonomiske planer, effektiv bruk av ressurser, sannheten til finansiell og ledelsesmessig informasjon. Derfor er hovedskjoldet for en forretningsenhet i kampen mot trusler og risikoer som hindrer den i å fungere under normale forhold en godt bygget og riktig organisert kontroll.