USN-skatt - hva er det i enkle ord, hvordan beregnes det

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Russisk lovgivning gir kommersielle virksomheter mulighet til å jobbe i det forenklede skattesystemet. Hva det er? Dette er en spesiell beskatningsmekanisme som innebærer en betydelig reduksjon av den økonomiske byrden for selskaper. Dette skjer ved å redusere grunnlaget for beregning av relevante avgifter til statskassen, samt ved å redusere grunnlaget for å fastsette dens individuelle komponenter. Samtidig beholder selskapet en rekke forpliktelser, som oppfylles av skattemyndighetene. Det forenklede skattesystemet er et regime som i stor grad letter virksomheten til russiske firmaer, men innebærer ikke deres fullstendige fritak fra å betale avgiftene foreskrevet i loven, samt fra å sende inn nødvendige rapporter til de kompetente myndighetene. Hva er spesifisiteten til "forenkling"? Hvilke nyanser av implementeringen i praksis fortjener spesiell oppmerksomhet?

Generell informasjon om det forenklede skattesystemet

Vurder den grunnleggende informasjonen om USN. Hva det er? USN, eller forenklet skattesystem, er gitt av den russiske føderasjonens skattekode. Mest populær blant nystartede gründere. Faktum er at det forenklede skattesystemet, etter de fleste tegn, er mye mer lønnsomt enn det generelle skattesystemet - DOS, som brukes i store bedrifter.

Enkelhet i det vurderte skatteregimetuttrykt ikke bare i form av gebyrbeløpet som skal betales, men også i forhold til rapporteringsprosedyrer. Det er svært få av dem under det forenklede skattesystemet.

Betingelser for bruk av USN

La oss studere essensen av USN (hva det er) mer detaljert. La oss vurdere "forenklingen" i aspektet av reglene for anvendelsen gitt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Som vi bemerket ovenfor, kan hovedsakelig nystartede gründere, de som har en liten bedrift til rådighet, stole på bruken av dette gebyrbetalingssystemet. Men hva er kriteriene her? For å anvende det tilsvarende systemet som skatten betales etter på det forenklede skattesystemet, må virksomheten oppfylle følgende grunnleggende kriterier:

- ikke mer enn 100 ansatte jobber i det;

- selskapets årlige inntekter overstiger ikke 60 millioner rubler. (i noen tolkninger - 45 millioner rubler for 9 måneder av skatteåret);

- gjenværende verdi av eiendeler - ikke mer enn 100 millioner rubler.

Det er flere kriterier. Så andelen i eierskapet til den autoriserte kapitalen til andre foretak i et selskap som søker om arbeid i det forenklede skattesystemet bør ikke være mer enn 25%. Et selskap kan heller ikke ha filialer for å dra nytte av det forenklede skattesystemet.

Hvilke skatter kan unngås

For bedre å forstå detaljene ved det forenklede skattesystemet, hva det er, la oss se nærmere på fordelene som en virksomhet som opererer i det aktuelle skatteregimet mottar. Hovedtrekket ved det forenklede skattesystemet er at dette systemet med å beregne og betale avgifter til budsjettet erstatter flere skatter som er typiske for skattesystemet. Disse inkluderer inntektsskatt(unntatt gebyrer fra utbytte og visse typer forpliktelser), eiendom, moms, personlig inntektsskatt fra en gründer - hvis han er en individuell gründer. Men i noen tilfeller forblir plikten til å betale de aktuelle gebyrtypene hos selskapet - for eksempel hvis det opptrer i status som skattetrekksagent. Eller hvis det genererer dokumenter som gjenspeiler behovet for å betale visse skatter. Vi vil se på slike scenarier litt senere.

Typer skatter under det forenklede skattesystemet

Hva vil bedriftseieren betale i retur for disse avgiftene? Lovverket legger opp til 2 ordninger for sine oppgjør med staten. Innenfor rammen av den første av dem dannes skattegrunnlaget på bekostning av foretakets inntekter. Av det er 6 % gjenstand for betaling til statskassen. Det tas ikke hensyn til utgifter under STS. En annen ordning er beregning av avgifter basert på indikatorene for fortjenesten til foretaket. Av det er 15 % betalingspliktig til statskassen. Innenfor rammen av denne ordningen er kostnadene ved det forenklede skattesystemet av stor betydning. Så hvis de er lik inntekt eller overstiger den, dannes ikke skattegrunnlaget.

Hvilken av de to merkede ordningene er bedre for en gründer å velge? Dette er åpenbart bestemt av bransjespesifikasjonene til virksomheten. Hvis han er engasjert i levering av tjenester, vil han ha få utgifter. I dette tilfellet er det mer lønnsomt å betale skatt på inntektene. Hvis en person er eier av en butikk, vil kostnadene i dette tilfellet være håndgripelige. I detaljhandel er gjennomsnittlig lønnsomhet ca 10-15%. I dette tilfellet er det mer lønnsomt å betale gebyrer på overskudd. Tenk på et eksempel som tydelig lar deg se i hvilke tilfeller en ordning er mer lønnsom, og i hvilke- annet.

Eksempel på beregning av det forenklede skattesystemet

Vår oppgave er å finne en formel som lar oss bestemme det optimale grunnlaget for å beregne USN. Inntekter, utgifter til selskapet er faktorer som i avgjørende grad påvirker plasseringen av hensiktsmessige prioriteringer. Tenk på et eksempel som tydelig gjenspeiler spesifikasjonene ved bruk av den første eller andre ordningen for å beregne USN.

Anta at et selskap tilbyr tjenester for utskrift og skanning av dokumenter. De estimerte utgiftene vil bli dannet ved å kjøpe papir og blekk til en MFP (vi er enige om at vi har 2 av dem og de ble gitt til selskapet som en gave, og er derfor ikke inkludert i kostnadene), betale for elektrisitet, også som overføring av arbeidskompensasjon til ansatte.

La oss starte med en analyse av selskapets mulige kostnader. La oss si at selskapet sysselsetter 2 personer med en lønn på 25 tusen rubler. Kostnaden for papir og maling med en gjennomsnittlig intensitet av kommersiell drift av en enhet på omtrent 700 sider per dag vil være omtrent 10 tusen rubler. per måned. Nødvendige bidrag til PFR, FSS og MHIF for ansatte utgjør ca. 30 % av deres lønn. Dermed vil kostnadene basert på beløpene som går til godtgjørelse til selskapets ansatte og oppfyllelse av sosiale forpliktelser beløpe seg til 65 tusen rubler. (lønn for to og 30 % av innskudd til fondene). Vi legger til 10 tusen rubler til dem, som vil bli brukt til å kjøpe papir og maling. Det viser seg at de totale månedlige utgiftene til selskapet er 75 tusen rubler.

Hva kan selskapets forventede inntjening være? Den gjennomsnittlige kostnaden for å skrive ut 1 ark i store byer er 3 rubler. Vi multipliserer detteindikator med 700, og deretter med 30 (vi er enige om at selskapet jobber hver dag). Det viser seg 63 tusen rubler. Men vi har 2 skrivere. Tot alt vil de bringe 126 tusen rubler. inntekter. Anta at vi også skanner rundt 100 bilder per dag. Kostnaden for å behandle hver er i gjennomsnitt 5 rubler. Som et resultat tjener vi omtrent 15 tusen rubler på skanning. per måned. Den totale inntekten til selskapet for alle tjenester er 141 tusen. Fortjeneste, tatt i betraktning utgifter, er 66 tusen rubler.

Hvilken ordning å velge for betaling av det forenklede skattesystemet? Inntekter, utgifter er kjent for oss. Hvis vi betaler statens skatt på inntekter - 6% av 141 tusen rubler, vil vi ha 132 tusen 540 rubler. Netto fortjeneste i dette tilfellet vil være 57 540 rubler. Hvis vi betaler statsskatten på forskjellen mellom inntekter og utgifter - 15% av 66 tusen rubler, vil vi ha 56 100 rubler igjen. netto overskudd. Det er åpenbart at betaling av det forenklede skattesystemet ved beregning av inntektsskatt i dette tilfellet er mer lønnsomt.

Selvfølgelig er disse beregningene et svært omtrentlig utvalg. Det forenklede skattesystemet kan bli ulønnsomt dersom det av en eller annen grunn, for eksempel på grunn av sesongmessige svingninger i etterspørselen, ikke blir like store inntekter som i vårt eksempel. Det er tydelig at hovedkundene til trykkerier og skanningsfirmaer: studenter, skoleelever, lyceums - hviler seg om sommeren. Men lovverket legger ikke opp til en midlertidig endring av skatteregimet om sommeren. Derfor bør eieren av et selskap som leverer den tilsvarende typen tjeneste beregne de tilsvarende endringene i etterspørselsdynamikken når de bestemmer den optimale arbeidsordningen i det forenklede skattesystemet.

Skatter og avgifter under det forenklede skattesystemet

Under begge ordningene skal virksomheten oppfylle sineforpliktelser til ikke bare å overføre skatter til Federal Tax Service, men også å betale de nødvendige bidragene til statlige midler - PFR, FSS og MHIF. Hvis den juridiske formen for å drive virksomhet er LLC, overfører gründeren de relevante avgiftene til statskassen bare for sine ansatte. Hvis en person driver virksomhet som individuell entreprenør, må han også overføre bidrag til PFR, FSS og MHIF for seg selv. Samtidig har han rett til å kreditere 100% av dem for å betale skatt - beregnet både på inntekter og på overskudd. Takket være denne muligheten føler mange gründere faktisk ikke den ekstra økonomiske byrden på grunn av behovet for å betale de tilsvarende gebyrene for seg selv.

Foretak som opererer under det forenklede skattesystemet betaler som regel ikke bidrag og skatter av en annen type. Det er imidlertid en rekke lovfestede grunnlag for å fastsette ytterligere økonomiske forpliktelser for selskaper under «forenkling». Blant disse er avgifter knyttet til særavgifter. Dannelsen av dem kan være assosiert med import til den russiske føderasjonens territorium av varer som krever passende dokumenter, kjøp av petroleumsprodukter, salg av alkoholholdige drikkevarer og andre avgiftsbelagte varer (inkludert konfiskert eller dårlig administrert), samt salg av produkter importert til den russiske føderasjonen fra republikken Hviterussland. Noen virksomheter som opererer under det forenklede skattesystemet betaler stats- og tollavgifter, land-, transport- og vannavgifter, samt avgifter fastsatt ved lov for bruk av biologiske ressurser.

Betaling av skatt under det forenklede skattesystemet og rapporteringsprosedyrer

Vi har studert grunnleggende informasjon om det forenklede skatteregimet for russiske virksomheter, USN. Hva er det, hva er dets viktigste fordeler, har vi vurdert. Nå kan vi utforske noen praktiske nyanser ved bruk av "forenklings"-funksjonene. Et interessant aspekt angående prosedyren for å betale den aktuelle skatten.

I forhold til denne forpliktelsen, fastsetter lovverket spesifikke frister. USN - et regime som involverer kvartalsvis overføring av nødvendige avgifter til budsjettet av foretak. Lovgivningen krever at gründere som jobber med det "forenklede" systemet overfører forskuddsbetalinger - innen 25 dager fra slutten av den aktuelle skatteperioden. Det kan være første kvartal, et halvt år, 9 måneder. Gebyret etter utløpet av skatteåret kan overføres til budsjettet frem til 31. mars - for LLC-eiere, til 30. april - for individuelle gründere.

Et annet viktig aspekt ved det praktiske arbeidet til bedriften i USN-modus er rapportering. Vi bemerket ovenfor at de tilsvarende forpliktelsene til bedriftseieren er forenklet - det vil si at det ikke er nødvendig å sende et stort antall rapporteringsskjemaer til Federal Tax Service. Faktisk er hoveddokumentet som regelmessig må sendes til gründeren til Federal Tax Service en selvangivelse. Det må gis innen 31. mars året etter rapporteringsåret - til eierne av LLCs, frem til 30. april - til individuelle gründere. Skatteerklæringen er et standardisert skjema, og den føderale skattetjenesten vil alltid kunne utstede prøven. USN - et regime som er forbundet med et minimum av rapporteringsprosedyrer. Glem imidlertid behovet for å gierklæring til gründeren er ikke tillatt. Et eksempel på å fylle ut den første siden kan se omtrent slik ut.

Dokumentstrukturen er veldig enkel. Det viktigste er å ikke gjøre en feil ved å angi personopplysninger og tall som gjenspeiler virksomhetens omsetning.

Hvis selskapet er en skatteagent

For firmaer som har status som skatteagent, er ytterligere forpliktelser forhåndsbestemt ved lov når det gjelder betaling av ulike gebyrer til statskassen. Derfor må bedrifter som ansetter ansatte under arbeidskontrakter eller bestiller tjenester i henhold til sivilrettslige kontrakter betale personlig inntektsskatt på den relevante kompensasjonen til ansatte eller kontraktører.

Bedrifter i status som skatteagent er også pålagt å utføre en rekke rapporteringsprosedyrer som kan supplere listen nevnt ovenfor. Så for eksempel må den tilsvarende typen foretak sende inn en lønnsliste utarbeidet i foreskrevet form til FSS - før den 15. dagen i måneden som følger skatteperioden. Skatteagenter har rapporteringsplikter til FIU, de må sende inn RSV-1-skjemaet til denne institusjonen - før den 15. dagen i den andre måneden etter rapporteringsperioden. Samtidig sendes også individuell informasjon til FIU. I noen tilfeller har en virksomhet status som skatteagent når det gjelder å betale merverdiavgift. I denne situasjonen må selskapet sende inn en passende erklæring til Federal Tax Service innen den 20. dagen i måneden som følger etter rapporteringsperioden. Dersom selskapet betaler utbytte, er det også nødvendig å sende inn en erklæring, som vil gjenspeile tallene for skatt pr.fortjeneste.

i FIU (til 15. februar); sertifikater i form 2-NDFL (til 1. april), erklæringer om land- og transportavgifter (til 1. februar).

Hvordan bytter du til USN

Så, hvis du prøver å forklare essensen av det forenklede skattesystemet (hva det er) med enkle ord, kan du begrense deg til følgende ordlyd: det forenklede skattesystemet er et regime for å betale avgifter til statskassen, som innebærer en minimal skattebelastning, og representerer også et sterkt insentiv til å starte en bedrift. Men hvordan kan eieren av virksomheten dra nytte av «forenklingen»? Det er to hovedordninger for å overføre virksomheten til selskapet til riktig modus.

Den første forutsetter aktivering av det forenklede skattesystemet på tidspunktet for registrering av selskapet hos Federal Tax Service. I dette tilfellet må gründeren, sammen med en pakke med dokumenter som er nødvendig for å utstede et sertifikat for innføring av selskapet i statlige registre, sende inn en melding til Federal Tax Service. I forhold til det tilsvarende dokumentet etableres en spesiell prøve av fylling. USN - et regime der en bedrift kan bytte innen 30 dager etter statlig registrering ved å sende et tilsvarende dokument til Federal Tax Service. Det kan se slik ut.

Den andre ordningen forutsetter at selskapet overføres til det forenklede skattesystemet fra andre skatteregimer. Det viktigste er å huske påat visse grenser er fastsatt ved lov. Det forenklede skattesystemet aktiveres først fra begynnelsen av neste skatteår. Under den andre ordningen må gründeren også sende inn en melding til Federal Tax Service.

Ulempene ved USN

Så vi har studert essensen av USN-skatten, hva den er og hvordan den beregnes. Fordelene med «forenkling» er åpenbare. Men det er også noen ulemper med USN. Dermed kan en virksomhet hvis omsetning har vokst kraftig, for eksempel etter inngåelse av en større kontrakt, miste retten til å arbeide under et forenklet skatteregime. I praksis kan dette bety at det haster med å betale tilleggsgebyrer - for eksempel de som er knyttet til inntektsskatt. Hvis foretaket går tilbake fra det forenklede skattesystemet til det faste skattesystemet, vil dette bli ledsaget av behovet for å sende inn et stort antall rapporteringsdokumenter til Federal Tax Service. Dette kan være ledsaget av betydelige arbeidskostnader for firmaets spesialister å fylle ut dem. Ved overgang til dette regimet vil det forenklede skattesystemet kreve gjenoppretting av rapportering, samt merverdiavgift på aktiverte eiendeler.

Bedrifter som opererer under DOS betaler mva. På sin side er ikke firmaer på det "forenklede" systemet pålagt å overføre denne skatten til staten. Det forenklede skattesystemet i denne forstand letter i stor grad den økonomiske byrden for selskapet, men kan samtidig forhåndsbestemme manglende vilje til å jobbe med det for de motpartene som betaler merverdiavgift. Dette er på grunn av spesifikke lover innen beregning og betaling av merverdiavgift. Faktum er at i noen tilfeller kan bedrifter regne med kompensasjonen - forutsatt at merverdiavgiften brukes av motparten. Siden selskapet ikke overfører det til budsjettet på «forenklet» grunnlag, kan antallet potensielle partnere reduseres, siden samarbeid kanskje ikke er lønnsomt for noen av dem dersom motparten jobber uten moms.

Noen ganger prøver gründere å tilpasse seg dette aspektet av loven ved å prøve å utstede fakturaer som inneholder en egen linje med mva. Dette er ineffektivt, sier advokater. Faktum er at et slikt dokument forhåndsbestemmer forpliktelsen til selve foretaket til å overføre det tilsvarende merverdiavgiftsbeløpet til budsjettet. På samme måte må en passende erklæring sendes til Federal Tax Service.

Det kan også bemerkes at merverdiavgiftsbeløpet med «forenkling» ikke kan reduseres fra skattegrunnlaget dersom bedriftseieren betaler gebyrer fra selskapets overskudd. Videre, hvis en gründer som jobber under det forenklede skattesystemet, for å øke lojaliteten fra motpartens side, utsteder fakturaer der momsen er fastsatt, kan de tilsvarende beløpene som går til hans brukskonto bli registrert som inntekt i skattemyndighetenes tolkning, og med dem i dette tilfellet, skal det betales skatt.

Hvis en entreprenør som jobber med det "forenklede" systemet genererer en faktura for en motpart, der moms vil bli registrert, men ikke overfører det tilsvarende beløpet til budsjettet, kan den føderale skattetjenesten, etter å ha oppdaget dette brudd, inndrive disse midlene fra selskapet. Den føderale skattetjenesten kan også kreve en straff på grunnlag av at skatten fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode ikke ble bet alt av selskapet. på samme måteSanksjoner gitt av RF Tax Code kan bli pålagt bedrifter for manglende mva-angivelser.

Så i praksis kompliseres gründeres forsøk på å omgå de normer som er fastsatt i loven om arbeid med merverdiavgift i stor grad av andre lovbestemmelser. Derfor jobber mange firmaer ikke etter det «forenklede», da de ønsker å beholde retten til å bruke fradragene knyttet til beregningene, som inkluderer mva. Men ifølge mange gründere kan motparter alltid tiltrekkes av en lavere pris på varer og tjenester – og de vil ikke bry seg om momsen blir kompensert eller ikke.

Over, svar på spørsmålet: "USN - hva er det?" - Vi bemerket at bedrifter kan regne med å jobbe i denne modusen bare hvis de ikke har filialer. Mange næringslivsrepresentanter anser dette kriteriet som mangel på «forenkling», siden gründeren, ettersom virksomheten vokser, mest sannsynlig vil trenge å åpne filialer i andre byer.