Straff for sen innlevering av erklæringen. Straffe for sen innlevering av mva-oppgaver

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

I dag er det ganske mange verktøy som en regnskapsfører kan bruke. Imidlertid er det i praksis funksjonsfeil i programvarens funksjon, en menneskelig faktor, forskjellige uforutsette omstendigheter som fører til brudd på kravene i NDT. Følgelig innebærer manglende overholdelse av lovens krav anvendelse av sanksjoner overfor gjerningsmennene. En av dem er bot for for sent innlevering av erklæringen.

Reguleringsramme

I første ledd i art. 119 i skatteloven fastsetter en bot for sen innlevering av erklæringen. Dette bruddet regnes som det vanligste. Som en sanksjon er forsøkspersonen ilagt en pengestraff på 5 % av det ubet alte beløpet som er fastsatt i rapporteringen. Straffen for sen innlevering av erklæringen belastes for hver kompletteller mindre enn en måned fra datoen fastsatt for innsending. Utvinningen kan ikke være mer enn 30% av det angitte beløpet, men ikke mindre enn 1 tusen rubler. I tillegg er ansvar fastsatt under Code of Administrative Lovbrudd. Spesielt under art. 15.5 ilegges tjenestemenn bot for sen innlevering av erklæring. Størrelsen er 300–500 rubler.

Unntak

Det skal sies at det ikke i alle tilfeller kan iverksettes sanksjoner mot emnet for brudd på fristen. Så, under hensyntagen til forklaringene i plenumsresolusjonen fra Høyeste Voldgiftsrett nr. 57, ga tilsynsmyndigheten (FTS) sine egne forklaringer. Spesielt sier de at hvis fristene for å sende inn dokumenter for rapporteringsperioden brytes, så bruk art. 119 NK vil være feil. Så, for eksempel, er det umulig å ilegge en straff for sen innlevering av selvangivelse for første, andre, tredje kvartal. Det belastes heller ikke for enkeltmåneder – fra den 1. til den 11. I tillegg kan det ikke pålegges straff for sen innlevering av eiendomsskattemelding for forskuddsbetaling.

Forklaringer

The Letter of the Federal Tax Service nr. SA-4-7/16692 tjener som grunnlag for ikke-påleggelse av sanksjoner. Den sier særlig at art. 58 (klausul 3) i skatteloven bestemmer at koden kan etablere betaling av forskuddsbetalinger. Fradragsplikten anses oppfylt på samme måte som ved tilbakebetaling av skattebeløpet. Manglende overholdelse av fristene for fradrag av forskudd kan ikke anses som grunnlag for å holde ansvarlig for brudd på skatteloven. Kunst. 119 gjelder hvis det varsen innlevering av selvangivelser. Straffen settes dermed for manglende rapportering for hele perioden, og ikke for enkeltdeler av denne. FTS forklarer at art. 119 dekker ikke handlinger som har ført til at fristen for innlevering av oppgjør om forskuddsbetaling overskrides, uavhengig av hvordan disse dokumentene er navngitt i skattelovens kapitler.

St. 126 NK

Den fastsetter straff for sen fremleggelse av dokumenter eller annen informasjon fastsatt i lov og andre lover, dersom loven ikke inneholder tegn på overtredelser etter art. 129.4 og 119 i skatteloven. Straffbeløpet er 200 rubler. fra hvert ikke-innsendt dokument. Dersom fristen for innlevering av attester av skjema 2-NDFL overskrides, skal Art. 126. Det vil si, for hvert papir må du også betale 200 rubler.

Viktig øyeblikk

Ved utidig innlevering av erklæring på f. 3-NDFL, når betaleren er en enkeltperson, kan han bli belastet med bot i henhold til art. 119 NK. Samtidig kan selv et lite beløp som agenten glemte å holde tilbake den obligatoriske betalingen til budsjettet bli årsaken til gjenopprettingen fra. I dette tilfellet vil det være helt uviktig om betaleren selv visste om det. Skatteagenten skal varsle den enkelte og tilsynet om umuligheten av forskuddstrekk. Men ikke alle gjør det. I henhold til nr. 4 i paragraf 1 i art. 228 i skatteloven, må borgere som mottar annen inntekt som personlig inntektsskatt ikke er tilbakeholdt fra, beregne og betale i samsvar med beløpene til slike kvitteringer. Det faktum at betalerenselv har ingen anelse om at han har en slik plikt, fritar ham ikke for ansvar.

Brev fra Finansdepartementet

At betaleren, som ikke en gang visste at han måtte gjøre noen trekk i inntekten, kan bli ilagt bot, vitner Finansdepartementets forklaring om. Spesielt skriver Finansdepartementet at etter art. 226 (punkt 4) i skatteloven, er skatteagenten forpliktet til å holde tilbake det beregnede skattebeløpet direkte fra inntekten til betalere når de faktisk betales. Paragraf 5 i samme artikkel bestemmer at dersom det er umulig å gjøre dette, er forsøkspersonen forpliktet til, senest en måned fra datoen for slutten av perioden da disse omstendighetene inntraff, å gi skriftlig melding til den enkelte selv (fra kl. hvis inntekt fradraget foretas) og til kontrollorganet (FTS). Samtidig påhviler plikten til å beregne og betale personlig inntektsskatt, samt å levere erklæring, på betaler.

Fritak fra straff

For å bringe personen som mottok inntekten til ansvar, bør den føderale skattetjenesten bevise at bruddet fant sted. Tilsynsmyndigheten bør finne ut hvilke handlinger/unnlatelser som førte til manglende etterlevelse av kravene. I Art. 109 i skatteloven bestemmer at hvis subjektet ikke er skyldig i å ha begått et brudd, kan han ikke holdes ansvarlig. I Art. 111 i skatteloven fastslår omstendighetene under hvilke art. 109. Dette betyr at dersom betaleren ikke har blitt varslet av agenten om umuligheten av å foreta tilbakehold, så vil spørsmålet omstraffutmålingen avgjøres på grunnlag av hans skyld.

Eksepsjonelle omstendigheter

Betaleren kan bryte lovens bestemmelser på grunn av:

1. Større omstendigheter, naturkatastrofer og andre nødssituasjoner.
2. Å være i en tilstand der forsøkspersonen ikke kunne være klar over sin oppførsel eller styre handlingene sine på grunn av sykdom.
3. Utførelse av skriftlige forklaringer om spørsmål om beregning, betaling av obligatoriske bidrag eller andre situasjoner knyttet til anvendelsen av bestemmelsene i skatteloven, som ble gitt til subjektet personlig (eller knyttet til en ubestemt krets av personer)) av Federal Tax Service eller et annet autorisert organ innenfor deres kompetanse.
4. Andre forhold som kan anerkjennes av skattemyndighetene eller domstolen som utelukkende skyld.

Denne listen, til tross for tilstedeværelsen av paragraf 4, anses av mange tjenestemenn for å være uttømmende. I denne forbindelse vil betalere som ikke har levert erklæring etter f. 3-NDFL, ilegges bøter på bakgrunn av at uvitenhet om loven ikke fritar for ansvar. I slike tilfeller anbefaler eksperter å be om et 2-NDFL-sertifikat fra selskapet som bet alte lønnen eller annen inntekt. Informasjonen som vil være til stede i dokumentet vil vise om skatten ble holdt tilbake fra disse kvitteringene.

EUND

En enkelt erklæring sendes inn av de enhetene som hari skatteperioden var det ingen bevegelse av midler i regnskapet. I dette tilfellet snakker vi ikke bare om inntekter, men også om utgifter. Hvis det etter rapportering ble funnet at selskapet utførte en forretningstransaksjon, for eksempel forsendelse av produkter, må det sende inn oppdatert dokumentasjon.

Men kontrollorganet godtar noen ganger ikke denne rapporteringen, og krever presentasjon av primæren. I slike situasjoner kan Federal Tax Service ilegge en bot for for sent innlevering av en MVA-melding. Som de autoriserte myndighetene forklarer, sendes EUND inn i samsvar med paragraf 2 i paragraf 2 i art. 80 NK. Hvis et foretak ikke utfører transaksjoner som resulterer i bevegelse av midler på bankkontoer eller kontanter, har det rett til å sende inn en forenklet (enkelt) i stedet for deklarasjoner for hver skatt. Finnes det et beskatningsobjekt for den perioden rapporteringen ble levert, har betaleren plikt til å gjøre endringer i dokumentasjonen og levere den på den måten som er foreskrevet i art. 81. Dersom forsøkspersonen har gjort dette, kan han ikke ilegges bot for for sen innlevering av merverdiavgiftsmeldingen. Slik rapportering vil bli vurdert som oppdatert.

Timing

Over ble det vurdert en egen sak, hvor forelegg for forsinket innlevering av mva-melding ikke kan belastes. I 2015 ble bøtebeløpet ikke endret. Lovverket setter imidlertid etter hvilke frister beløpet kan øke. Så for eksempel et forelegg for for sent innlevering av mva-melding i 2015år var 5% av det beregnede beløpet for gebyret, men ikke mindre enn 1000 rubler. Denne verdien ble satt for enheter som gikk glipp av opptil 180 dager fra rapporteringsdatoen. Denne perioden er også satt for andre avgifter. For eksempel var straffen for sen innlevering av erklæringen om det forenklede skattesystemet for 2014 også 5% av det tillagte beløpet, men ikke mindre enn 1000 rubler. Hvis betaleren ikke leverer dokumenter i mer enn 180 dager, øker prosentandelen betydelig. Denne pålegget gjelder også for hvert tillagt gebyr. Eksempelvis vil straffen for for sen innlevering av transportavgift være 30 % av fradragsbeløpet. Også her bør størrelsen på sanksjonen ikke være mindre enn tusen rubler.

Kan sanksjonene reduseres?

Lovverket åpner for tilfeller der betaler kan redusere boten. De er etablert i art. 114 NK. Det er for eksempel ilagt bot for for sent innlevering av grunnskatteerklæring. Den føderale skattetjenesten ringer som regel betaleren med en melding. I inspeksjonen blir forsøkspersonen kjent med verifiseringshandlingen mot signatur. Etter at betaleren har undertegnet dette dokumentet, har han to uker på seg til å søke om reduksjon i det beregnede beløpet.

formildende omstendigheter

Straffen for sen innlevering av mva-meldinger i 2013, samt i 2016, kan reduseres med minst halvparten. I del 1 av art. 112 følgende betingelser er gitt:

1. Vanskelige familie- eller personlige forhold.
2. Å begå et brudd under påvirkning av tvang eller under trussel om tjeneste, materiell eller annen avhengighet.
3. Vanskelig økonomisk situasjonbetaler som holdes ansvarlig.
4. Andre omstendigheter som vil bli anerkjent av Federal Tax Service eller domstolen som formildende.

Hva er de siste faktorene? For eksempel var de vanligste omstendighetene som reduserer straffen for sen innlevering av UTII 2014-erklæringen:

1. Kommisjonen av det første bruddet på skatteloven.
2. Fagpersonen har pårørende. I tillegg til mindreårige inkluderer de barn under 23 år hvis de studerer på heltid.

Jo flere omstendigheter som er angitt, jo mer sannsynlig er det at straffbeløpet reduseres med mer enn halvparten. For eksempel er det i praksis mange tilfeller hvor boten ble redusert med 4 ganger.

Andre tiltak

I tillegg til en økonomisk gjenvinning, kan skattetjenesten fryse forsøkspersonens bankkontoer. Denne muligheten er gitt av den føderale skattetjenesten i samsvar med art. 76 NK. Paragraf 3 i denne artikkelen fastslår tilsynets rett til å stanse driften på kontoer i betalers bank dersom erklæringen ikke er avgitt innen 10 dager etter datoen fastsatt i loven. Her skal det sies at alle debettransaksjoner er sperret på kontoen. Det vil si at du kan sette inn penger.

Samtidig fastsetter lovverket prioriteringen av å kreve inn midler fra skyldneren. Boten ilagt av skattemyndigheten er i tredje rekkefølge. Beslutningen om å avbryte sperringen må tas senest 1 dag etter innlevering av erklæringen.

Kontroversielle saker

I den nye utgaven av kunst.119 i skatteloven fastslår at straffen for sen innlevering av erklæringen beregnes basert på skattebeløpet som ikke er bet alt innen perioden spesifisert ved lov. Denne bestemmelsen var fraværende i forrige artikkel, noe som ga opphav til kontrovers. Det var ikke helt klart på hvilket tidspunkt sanksjonene skulle fastsettes – den dagen fristen går ut eller selve innleveringen av rapporter. Hvis skatten ble bet alt i sin helhet, men erklæringen ikke ble levert, vil boten være 1000 rubler. Hvis en del av beløpet ble trukket fra, bestemmes sanksjonsbeløpet av differansen mellom det faktisk bet alte og det beregnede beløpet for den obligatoriske betalingen.

Konklusjon

Skattelovgivningen setter tydelige frister for innlevering av erklæring. En slik streng regulering skyldes at obligatoriske bidrag fra enkeltpersoner og juridiske personer utgjør en betydelig andel av budsjettinntektene. Staten søker derfor å sikre forsvarlig kontroll med aktualiteten til kvitteringer. Krenkelser, som det fremgår av artikkelen, kan skyldes ulike forhold. Loven gir selvfølgelig betalere visse muligheter til å redusere sanksjonene. I tillegg etablerer skatteloven en rekke ansvarsområder for kontrollorganer. Men som praksis viser, blir omstendighetene ofte ikke tatt i betraktning. I denne forbindelse er det bedre å gjøre alt i tide: hvordan betale skatt og sende inn rapporter om dem. I dette tilfellet vil det ikke være noen saksgang og problemer.