Personlig inntektsskatteobjekt: konsept, struktur

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Å betale inntektsskatt er ansvaret til enhver person som mottar inntekt i Russland (og i utlandet). Riktig beregning av beløpet som skal betales til budsjettet er bare mulig med riktig definisjon av skatteobjektet. La oss prøve å finne ut hva som menes med begrepene "betalere av personlig inntektsskatt" og "skatteobjekt".

Juridisk grunnlag

Personlig inntektsskatt (eller PIT) påvirker alle. Det vanlige navnet på personlig inntektsskatt er inntektsskatt. Enhver person som har mottatt inntekt er underlagt den.

Slike begreper som "personlige inntektsskattere", "gjenstand for beskatning" og "skattegrunnlag" er beskrevet i kapittel 23 (nesten det mest omfangsrike) i skatteloven. Det juridiske grunnlaget for inntektsskatt inkluderer også:

• Federal Law N 281-FZ av 25. november 2009.
• Federal Law N 251-FZ av 07.03.2016.
• Federal Law N 279-FZ av 29. desember 2012.
• Federal Law N 229-FZ datert27.07.2010.
• Order fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste av 30. oktober 2015 N ММВ-7-11/485 og, selvfølgelig, brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste og finansdepartementet som avklarer tvister.

Grunnleggende konsepter

I henhold til bestemmelsene i skattelovgivningen til den russiske føderasjonen, og spesielt - artikkel 209, er gjenstanden for personlig inntektsskatt inntekten mottatt av skattebetalere:

• i landet og i utlandet av borgere som er anerkjent som innbyggere;
• fra kilder i den russiske føderasjonen av borgere som er ikke-bosatte.

Faktumet om bosted er etablert i henhold til regelen: dagene for det faktiske (bekreftede) oppholdet til en person på russisk territorium summeres for 12 sammenhengende måneder. Fraværsperiodene beregnes uten å ta hensyn til utenlandsoppholdet med tanke på utdanning og/eller behandling (men ikke mer enn seks måneder). Den tar også hensyn til utenlandsreiser med det formål å utføre arbeids (eller andre) oppgaver som er knyttet til levering av tjenester eller utførelse av arbeid i offshore hydrokarbonforekomster.

En skatteboer er en statsborger som oppholder seg i Russland i mer enn 183 dager. Ved lov beskattes all inntekten hans med den allment aksepterte satsen på 13%.

I analogi er ikke-bosatte personer som oppholder seg i landet vårt i mindre enn 183 dager (uten pause). Denne kategorien inkluderer utlendinger som har registrert seg for midlertidig arbeid, studenter som har ankommet Russland på utveksling, og våre borgere som bor i landet i mindre enn det angitte antall dager. Personer som tilhører utlendinger går over til statskasseninntektsskatt med en sats på 30 %. Naturligvis har formålet med personlig inntektsskatt for innbyggere og ikke-bosatte også en forskjell.

Her er det viktig å minne om at kategorien "inntekt" ikke bare er kvitteringer i kontanter, sjeldnere naturalier, det er også en vesentlig fordel.

Og mer. Tredje ledd i artikkel 207 i skattelovgivningen sier at russisk militært personell som er på verneplikt eller kontrakt i utlandet, anerkjennes som skattemessige innbyggere i landet vårt, uavhengig av faktisk oppholdstid i vårt land. Samt ansatte ved statlige myndigheter og lok alt selvstyre, offisielt utplassert for å arbeide i utlandet.

Personlig inntektsskatteobjekt: konsept og struktur

Skattelovgivningen tolker inntekten til en person som en økonomisk fordel som kan beregnes i monetære termer. Det vil si at det ikke er inntekt hvis det ikke er ytelse. Tenk for eksempel på situasjonen med kompensasjon for reiseutgifter til bud eller utgifter til en ansatt som kom fra en forretningsreise.

Økonomisk ytelse anses bare som inntekt hvis tre betingelser er oppfylt:

• størrelsen er gjenstand for estimering,
• du kan få det med penger eller eiendom,
• det kan bestemmes i henhold til reglene foreskrevet i kapittel 23 i Russlands skattelov.

Artikkel 208 i skattelovgivningen refererer til objektene for personlig inntektsskatt (2016-2017) mottatt fra kilder i Russland og/eller i utlandet:

• midler mottatt fra salg av aksjer (deler) i charteretkapital, verdipapirer, løsøre og fast eiendom, etc.;
• Kvitteringer fra utleie av personlig eiendom;
• betalinger for forsikringshendelser; gjenstanden for personlig inntektsskatt for forsikringsutbetalinger er premien som betales (unntak er gitt i artikkel 213 i Russlands skattelov);
• pensjoner, stipend og lignende utbetalinger;
• inntekter fra bruk av registrerte opphavsrettigheter eller relaterte;
• inntekt mottatt fra bruk av et hvilket som helst kjøretøy, samt bøter og andre sanksjoner pålagt for nedetid;
• lønn og andre pengebelønninger mottatt på grunnlag av kontraktsforhold på det sivilrettslige området;
• dividende og/eller renter opptjent fra deltakelse i selskaper av både russiske og utenlandske formasjoner;
• annen inntekt fra juridisk virksomhet i vårt land og i utlandet.

Økonomiske fordeler mottatt i Russland er også underlagt personlig inntektsskatt. Det inkluderer:

• inntekt fra drift av rørledninger, kraftledninger, andre kommunikasjonsmidler, inkludert datastyrte nettverk;
• godtgjørelser og andre betalinger tildelt for utførelsen av arbeidsoppgaver til medlemmer av skipsmannskaper som fører russisk statsflagg;
• betalinger til etterfølgere for avdøde personer som hadde forsikring.

Denne listen anses som åpen. Dette antyder at det i en kritisk økonomisk situasjon kan økes.

Hva som ikke er underlagt personlig inntektsskatt

I samme skattelovgivning er det en liste over personlige inntektsskatter som ikke oppgis for personlig inntektsskatt. Disse inkluderer:

• materiell bistand utbet alt til en av foreldrene senest 12 måneder fra fødselsdatoen til babyen (men ikke mer enn 50 000 rubler);
• barsel- og dagpenger;
• monetær kompensasjon for helseskader på jobben;
• Federale ytelser, unntatt midlertidige uførebetalinger (et sykt barn er intet unntak), og andre kompensasjonsbetalinger;
• kontantgaver fra en arbeidsgiver verdt ikke mer enn fire tusen rubler;
• alimony;
• godtgjørelse for donorhjelp (for donert melk, blod osv.);
• statlige pensjoner, arbeids- og sosiale ytelser;
• grants (gratuite betalinger) rettet mot å opprettholde kultur, utdanning, kunst i vårt land, gitt av russiske, utenlandske organisasjoner eller internasjonale (listen er bestemt av regjeringen i den russiske føderasjonen);
• betalinger som går til frivillige i henhold til sivilrettslige kontrakter, som er gjenstand for vederlagsfri utførelse av arbeid;
• priser tildelt av utenlandske, internasjonale eller russiske organisasjoner for fremragende prestasjoner innen utdanning, litteratur, kultur, kunst, vitenskap og teknologi, samt media (lister godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen og Regjeringene i landets konstituerende enheter);
• boligog/eller tomter som tilbys gratis under et hvilket som helst føder alt eller region alt program;
• kompensasjonsbetalinger garantert av lovgivningen til ulike myndighetsnivåer (innenfor visse grenser).

Og også skatteobjektene som er fritatt for personlig inntektsskatt inkluderer engangsutbetalinger:

• i form av målrettet sosialhjelp til utsatte grupper av befolkningen fra budsjetter på ulike nivåer;
• på grunn av force majeure;
• arbeidsgiver til familiemedlemmer til ansatte enten pensjonerte eller døde;
• ofre i Russland fra terrorangrep eller familiemedlemmer til ofre for terrorangrep.

Hele listen finnes i artiklene 215 og 217 i den russiske føderasjonens skattekode. Den er anerkjent som begrenset og kan ikke under noen omstendigheter utvides.

Fra 1. januar i år fikk artikkel 217 en ny paragraf. Nå belastes det ikke inntektsskatt på kostnadene ved en uavhengig vurdering av kvalifikasjonene til en ansatt.

Beregning av skattegrunnlaget

PIT skattytere beregner skattegrunnlaget fra skatteobjektet i kontanter. Alle inntekter til en person for en viss periode summeres, og deretter multipliseres med satsen.

Skattegrunnlaget fastsettes separat for hver anerkjent inntektstype, selv om satsene for disse er forskjellige.

Inntektsbeløpet kan reduseres. For å gjøre dette trekkes ulike fradrag (standard, eiendom, sosial osv.) fra den eller tas ikke med på forhånd

Det mottatte positive beløpet er fastsatt og overført til budsjettet. Hvis resultatet er negativt, betaler individet ingenting, siden skattegrunnlaget hans er regnet som null. Et negativt resultat kan heller ikke overføres til påfølgende perioder eller tas i betraktning i videre beregninger.

Hvis gjenstanden for beskatning av den personlige inntektsskattyteren ble mottatt i utenlandsk valuta, før beregning av skattegrunnlaget konverteres det til rubler etter kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på dagen for det faktiske mottaket..

Ett forbehold: Ved fastsettelse av skattegrunnlag er det forbudt å fratrekke trekk i lønn godkjent ved rettsavgjørelse. Dette kan være strømregninger, underholdsbidrag, lånebetalinger osv.

Andre funksjoner ved beregning av skattegrunnlaget for objektet for personlig inntektsskatt er definert av artiklene 211-215 i den russiske føderasjonens skattekode:

• skattegrunnlaget for inngåtte forsikringsavtaler er vurdert i artikkel 213;
• inntekt som en vesentlig fordel kan dukke opp ved sparing av renter på bruk av penger mottatt på lån, ved kjøp av varer, samt arbeider, tjenester i henhold til sivilrettslige avtaler inngått fra individuelle entreprenører, organisasjoner eller enkeltpersoner som er anerkjent som gjensidig avhengig med hensyn til skattyter, så vel som ved kjøp av verdipapirer;
• hvis gjenstanden for personlig inntektsskatt er inntekt mottatt i naturalier, så brukes denartikkel 211 i Russlands skattekode ("in natura" er tjenester, varer, eiendom, det vil si alt som en person mottar i ikke-monetære midler, men "in natura"); her er det nødvendig å ta hensyn til det faktum at naturalytelser innregnes som mottatt fra en individuell gründer og/eller et selskap (organisasjon);
• visse kategorier av inntekt for borgere som kom fra utlandet, beskattet i vårt land, er vurdert i den 215. artikkelen i den russiske føderasjonens skattekode;
• prinsippene for å betale inntektsskatt på inntekt opptjent fra aksjeandel i ulike organisasjoner er spesifisert i artikkel 214;
• fra 1. januar 2016 kan gjenstanden for personlig inntektsskatt reduseres ved utmelding fra medlemmene av foreningen, og ikke bare ved salg av en andel (eller del).

spill

Den generelle skattesatsen er 13 %. Det gjelder mesteparten av inntekten som mottas av en skattemessig bosatt. Naturligvis er lønn først på listen, etterfulgt av godtgjørelse for sivilrettslige kontrakter, inntekt fra salg av eiendom og andre goder som ikke er spesifisert i artikkel 2-5 i skattelovgivningen.

Det er flere tilfeller foreskrevet i normen når inntekten til en ikke-bosatt i Russland anerkjennes som gjenstand for personlig inntektsskatt. De er underlagt en generell sats på 13 %. Her er noen av dem:

• inntekt til utenlandske statsborgere som arbeider på grunnlag av et patent for enkeltpersoner;
• inntekt til utlendinger invitert som høyt kvalifiserte spesialister;
• inntekt til deltakere i det føderale hjelpeprogrammetfrivillige migranter (tidligere landsmenn) fra utlandet til vårt land; inkludert familiemedlemmer som ønsker å flytte permanent sammen;
• inntekt mottatt fra ansettelse av besetningsmedlemmer hvis skip seiler under vårt lands nasjonale flagg;
• gjenstander for beskatning av personlige skattytere - utlendinger eller personer; fratatt statsborgerskap som mottok midlertidig asyl på Russlands territorium eller ble anerkjent som flyktninger.

Gir skattelovgivning for en rekke personlige inntektsskatteobjekter som det gjelder satser for: 9, 15, 30 og 35%.

9 prosent rate

Gjelder ved mottatt:

• Økonomiske fordeler for grunnleggere fra trust management av verdipapirdekning. Slike økonomiske fordeler er underlagt personskatt og kan oppnås på grunnlag av kjøp av boliglånsbevis mottatt før 1. januar 2007 av verdipapirdekningsforv alteren.
• Renter på pantesikrede verdipapirer (spesielt obligasjoner) utstedt før 1. januar 2007.

15 % rate

Produsert ved mottak av utbytte mottatt av enkeltpersoner, ikke-skattepliktige, fra organisasjoner registrert i Russland.

Formålene med personlig inntektsskatt, som satsen på 30 % brukes på, er som følger:

• inntekt mottatt fra verdipapirer utstedt av russiske organisasjoner, dessuten må rettighetene på dem bokføres på innskuddskontoen til en utenlandskinnehaver (nominell), en depotkonto som innehas av en utenlandsk autorisert innehaver, samt en depotkonto for depotprogrammer utbet alt til personer som det ikke ble gitt opplysninger om til skatteagenten;
• alle økonomiske fordeler oppnådd av en person som ikke er anerkjent som skattemessig bosatt, unntatt inntekt som er underlagt skatt med en sats på 13 % og 15 %.

35 % rate

Brukt når:

• hvis renter mottas på innskudd i banker, men det er mulig å overskride rentebeløpet, som beregnes enten på rubelinnskudd (forutsatt at refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen økte med 5%), eller på innskudd i konvertibel valuta (forutsatt en kurs på 9 % per år);
• økonomiske fordeler fra den faktiske verdien av eventuelle premier og/eller gevinster mottatt som et resultat av deltakelse i konkurranser, spill og andre arrangementer, med det formål å reklamere for tjenester, varer, verk (avhengig av gevinst eller oppgitt verdi av premien over 4000 rubler);
• inntekt, som betaling for bruk av midler lånt fra forbrukersamvirke, bidratt av deres medlemmer (aksjonærer);
• hvis materielle fordeler er anerkjent som et objekt for personlig inntektsskatt, som er et resultat av besparelser på renter på kreditt (lånte) midler i tilfelle overskridelse av beløpene spesifisert i skatteloven (artikkel 212, paragraf 2);
• hvis renter mottas for bruk av midler mottatt fra aksjonærer i form av lån fra et forbrukersamvirke for landbrukskreditt.

NDFL forindividuelle gründere

IP-er er juridisk anerkjent som uavhengige betalere av obligatoriske avgifter og skatter. En kjøpmann betaler inntektsskatt hvis han driver virksomhet under det generelle skattesystemet.

Når en bruker innleid arbeidskraft og betaler for det, blir en individuell gründer skatteagent for personlig inntektsskatt.

Prinsippene for å beregne og betale denne skatten av selgere er spesifisert i artikkel 227 i skatteloven. Den viktigste er at formålet med personlig inntektsskatt for individuelle gründere kun er inntekt opptjent fra å drive forretning. Dessuten kan inntekt uttrykkes både i kontanter og naturalier, samt en materiell fordel, som er definert i artikkel 212 i skattelovgivningen.

Skattegrunnlag

Entreprenøren bestemmer det individuelt for hver type inntekt, hvis det er satt forskjellige satser for dem. Det er lovlig gitt å beskatte inntekten til en individuell gründer med en generell sats, det vil si 13%.

Tredje ledd i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at skattegrunnlaget med en sats på 13 % beregnes som en monetær form for inntekt, med unntak av skattefradrag foreskrevet i artiklene 218-221 i skattelovgivningen, tatt i betraktning spesifikasjonene gitt kapittel 23 i koden. Det følger at enkeltentreprenører har rett til å redusere skattegrunnlaget for følgende skattefradrag:

• anerkjent som standard av artikkel 218 i Russlands skattelov;
• investering, foreskrevet av artikkel 219.1 i koden;
• sosial, foreskrevet av artikkel 219 i den russiske føderasjonens skattekode;
• ved fremføring av tap i operasjoner med finansielle instrumenter for termintransaksjoner og/eller verdipapirer for fremtidige perioder (artikkel 220.1 i Russlands skattelov);
• eiendom oppgitt i artikkel 220 i skattelovgivningen;
• profesjonell, foreskrevet av artikkel 221 i den russiske føderasjonens skattekode;
• ved fremføring av tap fra medlemskap i et investeringspartnerskap for fremtidige perioder (artikkel 220.2).

Professionelle skattefradrag er underlagt reglene om at tillatte utgifter vil være:

• justified;
• documented;
• dukket opp som et resultat av aktiviteter som utelukkende var rettet mot å oppnå fordeler.

De beskrevne kriteriene må oppfylles samtidig.

Samtidig er enkelte typer utgifter som skal inkluderes i yrkesfradraget tydelig skrevet:

1. Beløp på forsikringsgebyrer overført til obligatorisk pensjonsforsikring og sykeforsikring.
2. Skattebeløp (ekskl. inntektsskatt). Dessuten er skattebeløpet på eiendommen til enkeltpersoner bet alt av en individuell entreprenør bare fradragsberettiget hvis den skattepliktige eiendommen er anerkjent som brukt direkte i næringsvirksomhet (unntatt boliger, garasjer og sommerhus).

Fagfradrag kan kun gjøres ved slutten av skatteperioden. Den er levert av skattetilsynet, og tar utgangspunkt i selvangivelsen som er sendt inn av en individuell gründer.

Post scriptum

Kort fort alt er formålet med personlig inntektsskatt en økonomisk fordel mottattskattemessig bosatt i en hvilken som helst periode (år, kvartal osv.) både i form av kontanter (valutaen kan være både russisk og utenlandsk), og naturalytelser (dette inkluderer materielle fordeler).

Skatteloven, artikkel 208 i Russland, beskriver en liste over skatteobjekter mottatt både fra kilder i vårt land og fra kilder med utenlandsk opprinnelse. I tillegg definerer den kriterier som gjenspeiler typene av disse objektene. De inkluderer først og fremst lønn, godtgjørelse for utførelsen av arbeidsoppgaver, økonomiske fordeler ved salg av eiendom og/eller bruk av eiendom (for eksempel leasing), forsikringspremier, utbytte, roy alties osv.

Inntekt mottatt fra russiske kilder er underlagt personlig inntektsskatt for både innbyggere og ikke-bosatte.

Et skatteobjekt mottatt av en enkeltperson i en konvertibel valuta, før skattegrunnlaget fastsettes, konverteres til rubler etter kursen til Russlands sentralbank, bestemt på den faktiske datoen for mottak av inntekt.

Hvis inntekter mottas i såk alt naturalieform (varer, tjenester, verk, eiendomsrett osv.), bør verdien av dem inkluderes i indirekte skatter.