Skatteoptimalisering: ordninger og metoder. Juridisk skatteoptimalisering

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Fra et økonomisk synspunkt anses å redusere selskapets utgifter, inkludert skatteforpliktelser, forsvarlig. Det forutsettes at innsparingene skal gå til næringsutvikling. Uansett krever utvikling og implementering av rasjonelle skattesystemer en profesjonell tilnærming.

Hvordan optimalisere bedrifts- og individuelle gründerskatter?

Lover har en tendens til å endres regelmessig. Nye forskrifter og standarder innføres, gamle blir endret. I tillegg er tilsyns- og reguleringsmyndigheter kompetente til å endre den juridiske vurderingen av visse optimaliseringsmetoder. Alle disse faktorene gir opphav til behovet for hele tiden å være oppmerksom på de siste endringene i lovgivningen og foreta tilpasninger i selskapets skattesystem etter behov.

Alle tiltak og prosedyrer utført som en del av den rasjonelle fordeling av midler er basert på artikkel 3, paragraf 7 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne artikkelen erklærer at spørsmål og bestemmelser som ikke gjenspeiles i den russiske føderasjonens skattekode, når de brukes i praksis, skal tolkes til fordel for subjekteneforretningsaktiviteter.

Criteria

Forsøk på å finne en rasjonell tilnærming kan utføres på to måter: minimere kostnader og optimalisere skatter. Selv om disse konseptene er nær hverandre i hensikt, er betydningene faktisk forskjellige. Minimering av betalinger kan gi gode resultater i forhold til selskapet. Men det er noen ganger veldig vanskelig å implementere det.

Skatteoptimaliseringsmetoder kan utvikles av selskapets spesialister eller allerede kjente løsninger kan tas i bruk. Uansett må den ferdige løsningen oppfylle flere strenge krav. Dette er følgende:

• Lovlighet. Implementerte metoder og metoder må være strengt innenfor lovens rammer. I tillegg må de ikke direkte eller indirekte komme i konflikt med gjeldende lover.
• Effektivitet. Hvor mye penger kan skatteoptimalisering spare en organisasjon? Ideelt sett bør dette beløpet være kjent på forhånd og være et mål for implementering av beste praksis.
• Autonomi. Trenger du hjelp utenfra? Krever ikke innføringen av nye metoder for å tiltrekke seg tjenester fra dyre spesialister hver gang? Dersom bedriften selv er i stand til å fortsette å jobbe etter den valgte metoden, anses ett kriterium for å være oppfylt.
• Pålitelighet. Vil skatteoptimalisering mislykkes ved den minste endring i lovgivningen? Planlegger staten å endre lovene i nær fremtid, der den implementerte metoden mister sin relevans? Vanligvis bør økonomiske ledere vite svaret på disse spørsmålene.
• Minimum skade. Vil de nye metodene føre til lavere ytelse i andre deler av selskapet? Vil produksjonsprosesser eller personell bli påvirket? Hvis skatteoptimalisering tar hensyn til dette kriteriet, er dette enda et skritt mot begrunnelsen.
• Produktivitet. Hvordan vil den nye metoden påvirke fortjenestemarginene? Alle metoder som reduserer lønnsomhetsnivået til selskapet bør unngås, siden hvert skritt mot reduksjon er et skritt mot konkurs.

De fleste bedrifter har en tendens til å bruke den klassiske metoden – reduserte fortjenestemarginer. Fortjeneste er tross alt skattegrunnlaget. Men en slik metode er berettiget hvis besparelsene helles tilbake til bedriften selv for dens fremtidige velstand. Hvis ikke, er det vanskelig å vurdere nivået på besparelser og gjennomførbarheten av de anvendte metodene.

Ways

Spesialister innen skatt, finanspolitikk, skattemyndigheter og fremfor alt erfarne regnskapsførere er godt klar over at, til tross for statens innsats, er ikke dagens lovverk i stand til å dekke alle aspekter av beskatning. Følgelig er det mange øyeblikk og omstendigheter som kan tolkes på to måter eller ikke passer til beskrivelsen av noen lov i det hele tatt. Ofte oppstår skatteoptimalisering i store bedrifter på slike "praktiske" grunnlag.

Tiltak for å utvikle rasjonelle tilnærminger kan implementeres på to måter:

1. Planlegging av skattesystemer. Kompilertligner på planlegging av andre aspekter av selskapets aktiviteter: strategisk eller markedsplanlegging. Det er en liste og et sett med handlinger og tiltak rettet mot å oppnå spesifikke resultater. Som regel kan alle tilgjengelige metoder og virkemidler som ikke er i strid med lovbestemte normer brukes her.
2. Skatteunngåelse. Og lovlig. I praksis er det få gründere som legger vekt på et slikt aspekt som muligheten for å unngå skatt på lovlig vis. Som standard antas det at det ikke kan være noen sannhet, bortsett fra den som bæres av representanter for finansmyndighetene.

Det bør imidlertid tas i betraktning at skattemyndighetenes virksomhet er rettet mot å øke selskapets skatteindikatorer, mens reduksjonen ikke er forbudt ved lov. Metoden for skatteplanlegging handler bare om dette problemet. Et annet spørsmål er hvordan gjør han det? Skatteoptimaliseringsordninger gjennomføres ved å søke etter mangler, kontroversielle spørsmål og motsetninger i lovverket.

Timing

Enhver handling fra virksomheten bør begrenses til bestemte tidsperioder. For det første lar det deg måle spesifikke resultater, og for det andre gjør det det mulig å analysere gjennomførbarheten av metodene som brukes og å ha tid til å forlate upassende arbeidsmetoder.

Fra dette synspunktet kan legitim skatteoptimalisering være både nåværende og fremtidsrettet. Ifølge eksperter oppnås de beste resultatene når bedriften søkerflere forskjellige metoder kombinert. Hvis du for eksempel klarte å oppnå visse fordeler, bør du parallelt tilstrebe å øke salgstallene og samtidig redusere utgiftene på sekundærvarer.

I tillegg bør planlegging ta hensyn til mengden indirekte og direkte skatter. Beregninger gjøres ikke bare for nye transaksjoner, men for alle typer transaksjoner under aktiviteten.

Visninger

For å oppnå merkbare effekter må tiltak være interne og eksterne. Eksterne metoder angår fagets grunnleggende parametere. For eksempel:

• Skattebetalinger kan reduseres ved å endre eierform. Det er nødvendig å analysere og sammenligne, i dagens type aktivitet, hvilke fordeler juridiske enheter har og hva som skinner for individuelle gründere. Det er alltid måter du kan passe inn i en eller annen separat status og få spesielle avlat.
• Endring av aktivitet. Typer skatter gjelder for forretningsenheter etter type aktivitet. For eksempel, om en forretningsenhet vil betale UTII eller ikke, avhenger av typen aktivitet. Det er fornuftig å se nærmere på endring av type aktivitet, der bruk av det forenklede skattesystemet (STS) på 6 eller 15 %, samt UTII, vil være aktuelt
• Erstatning av territoriell tilknytning. Vet alle at i den russiske føderasjonen kan alle føderale lover tilpasses de territorielle kravene? Med andre ord, lokale myndigheter har rett til å gjøreendringer i fremgangsmåten for å beregne skatter og anvende dem i praksis. Selv om de generelle reglene forblir de samme, kan satsene for enkelte skatter variere betydelig. For eksempel priser på noen UTII-koeffisienter.

Erstatning betyr registrering av en forretningsenhet i en annen region, der prisene for denne typen aktivitet er lavere eller fordeler er gitt.

Intern planlegging

Rasjonalisering av interne prosesser inkluderer ulike komponenter av aktivitet. Det er ingen klare kriterier for deres klassifisering. Derfor er det vanlig å dele dem inn i generelle og spesielle metoder.

Generelle skatteoptimaliseringsrisikoer implementeres ved å bruke følgende tiltak:

• Bruk av fordeler. Med denne metoden vurderes muligheten for å skille ut en del av det skattepliktige objektet som en egen enhet som kan fritas for visse typer skatt (eiendomsskatt), eller muligheten for skatteutsettelse.
• Analyse av kontraktsordningen, som vurderer muligheten for å gjennomføre én transaksjon på forskjellige måter, og dele den inn i flere transaksjoner med lite volum.
• Optimalisering av regnskapspolicy. Denne standardprosedyren bør utføres minst én gang i året i hvert anlegg.
• Bruken av omløpsmidler, som innebærer en akselerert avskrivningsmetode eller omdiskontering av anleggsmidler. Resultatet vil være optimalisering av inntektsskatt eller bedriftseiendom.

I tillegg brukes spesielle metoder for åder betalinger blir utsatt, kontraktsforhold erstattes eller hovedaktiva reduseres. Disse metodene kan brukes enkeltvis eller i kombinasjon.

Nyances

Det kan imidlertid ikke sies at metodene ovenfor er garantert å gi ønsket resultat. Når man vurderer en endring i type aktivitet eller territorium for registrering, bør man studere ikke bare fordeler og insentiver, men også forpliktelser for forretningsenheter.

Hvis økonomisjefen mister dette eller det øyeblikket av syne, kan hele resultatet av arbeidet til og med forverre selskapets økonomiske resultater betydelig. Beviset på et mislykket vedtak er økningen i skattetrykket. Et godt alternativ er en offshore-sone, der skattebelastningen er minimert.

Trinn

Eksekutørene av rasjonalisering av skattesystemer i en organisasjon kan være egne ansatte i person av regnskapsfører, advokat og andre spesialister på det aktuelle feltet. Hvis det ikke er nok egen styrke og kunnskap, kan ledelsen henvende seg til et konsulentselskap. De jobber på grunnlag av en kontrakt og vil mot et gebyr bidra til å redusere skattebetalinger eller andre typer kostnader.

Implementeringen av de utviklede metodene gjennomføres i flere trinn.

1. Velge et sted for en fremtidig bedrift. Følgende faktorer bør tas i betraktning: skattesystemet i det valgte området; muligheten for skattefordeler; er det mulig å få skattefradrag; hvordan er overføringen av skattesystemet til en annen region, hvis det blirnødvendig osv.
2. Opprette en bedrift. Registrering i optimal form for eierskap.
3. Analyse av dagens skattesystem.
4. Søk og vurder alle alternativer for skatteinsentiver: hva er skattebelastningen og hvordan kan den reduseres?
5. Analyse av typiske selskapstransaksjoner når det gjelder beskatning og måter å minimere kostnadene deres på.
6. Rasjonell fordeling av eiendeler, investering under gunstige forhold.

En rasjonell tilnærming til mva

VAT kan optimaliseres på flere måter:

• Kjøp av varer eller råvarer på kreditt. Ved signering av hovedtransaksjonen utarbeider partene et vedlegg til denne - en avtale om motregning. Skattemyndighetene kan tolke et slikt grep som en ulovlig metode.
• Innføring av et spesifikt beløp i form av et innskudd. Grunnlaget må være en hensiktsmessig kontrakt. Slike transaksjoner er ikke underlagt merverdiavgift.
• Bruk tjenestene til logistikk- og transportselskaper. Med denne metoden reduseres mva. med 10%.
• Kjøp alternativer. De kan selges i fremtiden. Inntekter fra salget deres er fritatt for mva.
• Salg av egen eiendom for å nedbetale gjeldsforpliktelser til kreditorer. Riktignok er inntektene ikke fritatt for merverdiavgift. Men hvis du oppretter et ekstra foretak og bidrar med inntektene til det som autorisert kapital, vil det nye foretaket være fritatt for merverdiavgift.

Når du velger ordninger med merverdiavgift, må du nøye foreta en juridisk vurdering. På skatteområdet er det ofte ordninger for å redusere eller forsøke å frita deler av midlene for merverdiavgift,men noen av dem kan gå utover loven. I dette tilfellet kan straff ikke unngås.

rasjonalisering av inntektsskatt

Det er flere metoder som er mye brukt i praksis. Den første ordningen innebærer opprettelse av reservefond med involvering av tredjepartsressurser. Deretter avskrives midlene for tidlig restaurering av eiendom. Utgifter kan betales månedlig eller kvartalsvis. Selskapet bestemmer mengden av innsamlede midler uavhengig. Denne optimaliseringsmetoden vil bare være lovlig for de selskapene som har vært i drift i mer enn 3 år. Dette skyldes at anslaget på reparasjoner ikke bør overstige de totale tallene for de siste 3 årene.

Et annet eksempel på skatteoptimalisering er innføringen av avskrivningspremier. For å gjøre dette er det nødvendig å kjøpe ny eiendom og avskrive verdien som erstatning for de gamle. Denne metoden, avhengig av typen eiendom som erstattes, gjør det mulig å redusere den grunnleggende delen av overskuddet fra 10 til 30%. Det er viktig å tenke på at et slikt resultat bare er mulig når du kjøper en ny eiendom. Unntaket er eiendomstypene som overføres til gratis bruk.

Juridisk vurdering av metoder

Forsøk på å redusere skattetrykket bør ikke gå utover det som er tillatt og få karakter av skatteunndragelse. Fra dette synspunktet skiller svart/hvitt skatteoptimalisering seg ut. Den første metoden innebærer bruk av ordninger og svindel, som i ettertid vil føre til minst administrativt ansvar. Men et typisk tiltak for slike saker er igangsetting av en kriminellsaker etter initiativ fra skattemyndighetene. Et vanlig eksempel på slike metoder er opprettelsen av kortsiktige bedrifter eller endagsfirmaer.

Men hvis en bedrift virkelig føler behov for å redusere skattekostnadene, bør spesialister fra dette området involveres i optimaliseringsprosessen. En erfaren regnskapsfører og en advokat med kompetanse i skattespørsmål vil hjelpe deg med å velge de mest optimale måtene tilsynsmyndighetene, selv om de forstår optimaliseringsordningen, ikke vil være i stand til å oppdage brudd.

Konklusjon

En uinformert person kan lett forveksle optimaliseringssystemet med skatteunndragelse, selv om dette faktisk er helt andre ting. Skattelettelser innenfor lovens rammer går ikke upåaktet hen, spesielt målrettede metoder brukes. For å oppnå betydelige resultater er det nødvendig å ta en helhetlig tilnærming, analysere den nåværende tilstanden til bedriften og prognoser for fremtiden.

Ofte fører en nedgang i noen indikatorer i regnskapet til en økning i andre indikatorer. Gitt slike funksjoner kreves en integrert tilnærming og erfaring fra kompetente spesialister.