Avklarende MVA-erklæring: prøveutfylling, frister

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Å utarbeide selvangivelser og etterfølgende innlevering av dem er en svært alvorlig og vanskelig oppgave. En spesiell posisjon blant rapportering er besatt av en merverdiavgiftsoppgave (MVA), siden den er gitt i enhver operasjon for erverv eller salg av varer - materielle eiendeler. Organisasjoner med stor omsetning hver måned lager en mengde fakturaer, der det i tillegg til andre ting beregnes mva. Det er ikke overraskende at det i et slikt antall beregninger kan gjøres en feilberegning, så det er av stor betydning å kjenne reglene og hvordan man retter dem. Hvis erklæringen for den utpekte skatten allerede er innlevert, og feilen i beregningene ble oppdaget senere, er det umulig å korrigere det i selve dokumentet. I dette tilfellet bør du i tillegg sende inn en oppdatert erklæring for merverdiavgift (VDT).

Slik sender du inn en oppdatert erklæring

Dersom det avdekkes en feilberegning som påvirket det endelige beløpet, er det påkrevd å utarbeide en justering/avklart erklæring for merverdiavgift. Den viser ikke den tidligere innsendte korrekteinformasjon, indikerer det nye dokumentet kun avviket mellom informasjonen. Hvis feilen førte til en undervurdering av skatten, i det øyeblikket da skattyter arkiverte og bet alte den økte satsen, bestemmer opplysningspliktig uavhengig om han vil opprette et nytt dokument med endringer, eller la alt være som det er.

Etter å ha levert en avklarende mva-melding, bør du være klar for skattekontroll. Betaler kan kalles til FTS-kontoret, eller kontrolløren kommer personlig for å sjekke dokumentasjonen. Hvis det plutselig, som et resultat, avsløres et avvik i dataene, truer dette med betydelige mengder straff, hvor mye avhenger av typen aktivitet.

Erklæringsskjemaet endres fra tid til annen, i henhold til ny lovgivning, siden 2015 har den reviderte erklæringen kun blitt sendt inn i elektronisk form, papirmedier har sunket ned i fortiden.

Hva kreves for å sende inn en klargjørende erklæring

Påkrevd for å sende inn UD:

• Ha en digital signaturnøkkel.
• Installer nødvendig programvare på datamaskinen din.
• Install Crypto Pro.
• Installer kryptoarm.

Trinnvise instruksjoner

• Opprett en klargjørende erklæring.
• Arkiver det med krypto-arm.
• Sett inn en digital signatur.
• Send filen til skattekontoret.
• Vent på svar på aksept av erklæringen via e-post.

I hvilke tilfeller brukes UD

Formasjon av raffinerterklæringer er gitt av den russiske føderasjonens skattekode, regelen gjelder ikke bare merverdiavgift, men også for andre typer som rapporterer til den føderale skattetjenesten. Denne typen skatterapporter sendes inn i flere tilfeller:

• Ved en selvidentifisert feil i en tidligere innsendt erklæring, som førte til et underestimert beløp for å betale skatt. For eksempel ble en faktura med feil akseptert for momsfradrag, noe som ble en hindring i beregningen.
• Fra skattekontoret ble det mottatt en forespørsel om å gi dem avklaringer på erklæringen eller om å levere en oppdatert inntektsoppgave. Hvis skattyter er enig i de identifiserte unøyaktighetene, må UD sendes inn før utløpet av femdagersperioden. Ved uenighet om feilene skal det innen samme frist leveres et forklarende notat til skatteetaten. For manglende oppfyllelse av kravene til Federal Tax Service innen den angitte perioden, vil organisasjonen bli bøtelagt med 5 tusen rubler, i tilfelle et nytt brudd i løpet av kalenderåret vil beløpet være 20 tusen rubler.
• Varene ble sendt for eksport, men dokumentasjonspakken som bekrefter rentefri rente ble ikke innhentet innen loven fastsatt frist. I dette tilfellet sendes det en oppdatert selvangivelse for perioden eksportvarene ble sendt (ytte tjenester og utført arbeid med en sats på 0%).

Hvem som oppdaget feilen, for eksempel skattyter eller skattetilsynet under en skrivebordsrevisjon, spiller ingen rolle. Rettingsregler forregnskapsdokumentasjon er angitt i PBU 22\2010, og i samsvar med skatteloven, artikkel nr. 81, er det gitt innlevering av en klargjørende erklæring for rapporteringsperioden som den identifiserte unøyaktigheten tilhører.

Vet du ikke hvordan en elektronisk endret erklæring ser ut? Et eksempel kan sees nedenfor.

Mulige årsaker

Som nevnt ovenfor kan årsaken til innlevering av UD være en feil i beregningene til en ansatt i økonomiavdelingen. Noen regnskapsførere avgir en avklarende erklæring dersom beløpet ble endret under regnskapsrevisjonen, både opp og ned. Det er ikke verdt å gjøre dette, siden det er en artikkel i skatteloven som sier at UD sendes inn bare hvis en feil oppdages uavhengig.

Resultatene av tilsynet journalføres og forblir hos skattetilsynet, som på sin side selvstendig gjenspeiler de nye opplysningene i skattyters personlige kontokort, og når regnskapsfører avgir en avklarende erklæring, dupliseres dataene.

Når det ikke er nødvendig å sende inn UD

Oppdatert fortjenesteerklæring er ikke arkivert i flere tilfeller:

• Ved utstedelse eller mottak av en justeringsfaktura.
• Hvis skattetjenesten belastet tilleggsmva som følge av tilsynet.
• Når feil funnet i deklarasjonen ikke påvirker beløpet for betalbar merverdiavgift eller medfører for mye betaling. I dette tilfellet er det ikke en forpliktelse å levere en endret oppgave, men om ønskelig kan skattyter sende inn den.

Hvordanrette feil i mva-beregninger

Metodikken for å foreta justeringer av merverdiavgiftsberegninger er beskrevet i detalj i artikkel nr. 54 i den russiske føderasjonens skattekode i første ledd. I samsvar med dette, når det ble oppdaget en feil for forrige kvartal i inneværende rapporteringsperiode, skal kun resultatene for perioden den ble gjort på nytt beregnes. Hvis det er umulig å fastslå øyeblikket da feilen oppsto, kan du rette opp situasjonen i den gjeldende rapporten. Som oftest er feil ved beregning av merverdiavgift tillatt i følgende tilfeller:

• Ved utstedelse av en faktura.
• På tidspunktet for å sette preg på kjøp og salg.
• I ferd med å vise forretningstransaksjoner i skatteregnskap.
• Når du fyller ut selve skatterapporten.

Det er lettest å rette feil som er gjort ved utfylling av selve deklarasjonen, men det er vanskeligere å gjøre endringer i en bestemt avgiftsberegning i fakturaen. I det innledende stadiet registreres endringer i dokumentet, deretter gjøres det endringer i regnskapsinformasjonen og selve rapporten. Ved beregning av avgiften på periodiseringsgrunnlag avgis en avklarende erklæring for alle rapporteringstidsintervaller, fra det øyeblikket feilen ble oppdaget.

Send inn en erklæring

Hvis feilen ble avdekket etter at erklæringen for inneværende rapporteringsperiode ble levert, men før fristen for innlevering av selve rapporteringen og/eller innbetaling av skatt, i dette tilfellet, gis ikke straff i form av straff. Men når den spesifiserteMVA-meldingen sendes for preteritum, det ble gjort en feil i skattebeløpet, da er ileggelse av bot og straff uunngåelig. I henhold til skatteloven skal MVA-dokumentasjon leveres innen 25. dag i måneden etter utløpet av rapporteringsperioden. Merverdiavgift betales med like store beløp hver måned frem til den 25.

Den avklarende erklæringen må leveres i det skjemaet som er gyldig på tidspunktet for å bli rettet, for eksempel hvis erklæringen er levert for perioden før 1. januar 2014, kan den avgis på papir. Hvis feilen ikke er relatert til merverdiavgiftsbeløpet, vil det ikke være noen straff. De som omberegner økningsskatten for tidligere perioder vil imidlertid pådra seg ansvar med 20 % av beløpet som ikke er bet alt til rett tid. I noen tilfeller kan det hende at skattemyndigheter ikke holder betaleren ansvarlig:

• Da han selv identifiserte unøyaktigheten.
• Hvis det etter sending av erklæringen ble utført en kontroll som ikke fant noen feil.

En endret selvangivelse innleveres på samme måte som den som innberetter, på samme skjema. For å indikere formålet med dokumentet, det vil si å eliminere feilen, på tittelsiden, i linjen "korrigeringsnummer", må du angi tallet 1. Et følgebrev må legges ved dokumentet som ber betaleren om å akseptere dokumentet av det territorielle organet til Federal Tax Service, samt indikasjon av arten av rettelsene og en liste over relaterte papirer. I følge den russiske føderasjonens skattekode er et følgebrev ikke obligatorisk, men det mestekontorer krever det.

Følgebrev

I tillegg til den avklarende erklæringen krever skattemyndighetene et dokument som må inneholde følgende informasjon:

• Navnet på skatten som DD-en er utstedt for, i dette tilfellet skal mva. angis.
• Rapportering og avgiftsperiode som omberegningen utføres for.
• Begrunnelse for innlevering.
• Endret indikatorer, bare nye verdier kreves.
• Dokumentlinjer skal endres.
• Detaljer om betalingsdokumenter som de manglende skattebeløpene ble overført for.
• Signatur av en autorisert person (daglig direktør eller regnskapssjef).
• Kopi av betalingsordre som bekrefter betaling av skatt og bøter.

Når de utfører en skrivebordsrevisjon, kan ansatte i Federal Tax Service be om den primære dokumentasjonen som feilen ble konstatert på.

Fra 2017 kan begrunnelsen til den endrede merverdiavgiftsmeldingen leveres utelukkende i elektronisk form i henhold til etablert format.

Nyanser ved innlevering av UD og konsekvenser

Når du sender inn en klargjørende erklæring, bør du kjenne til noen nyanser:

• Situasjoner er ganske vanlige når en skattyter endrer juridisk adresse, noe som medfører endring av skattekontoret. Hvis det senere oppdages en feil i rapporteringen, som ble gjort allerede før adresseendringen, er den aktuelle erklæringen altlikt sendt til det territorielle organet til Federal Tax Service på det nye registreringsstedet.
• Hvis inkonsekvenser i beregningen av merverdiavgift ble identifisert etter omorganiseringen av foretaket, sendes den reviderte selvangivelsen også til det territorielle organet til Federal Tax Service på registreringsstedet for den juridiske enheten dannet etter at endringer.
• Det bør tas i betraktning at innlevering av skattyters UD alltid genererer skatteetatens interesse. Hvis det dannes en klargjørende erklæring for en lukket skatteperiode, er en skrivebordsrevisjon eller revisjon på stedet av periodisering nesten uunngåelig. I denne forbindelse prøver mange ansatte i finansavdelingen å unngå å sende inn en DO, i håp om at skattekontoret ikke finner en feil før foreldelsesfristen utløper.

Om fristene for å sende inn en oppdatert erklæring

Vilkårene for å gi UD og ansvar er regulert av den russiske føderasjonens skattekode, paragraf 2–4, artikkel nr. 81:

• Når en oppdatert 3-personlig selvangivelse sendes inn før utløpet av perioden spesifisert for innlevering av selvangivelse, likestilles dette vanligvis med innlevering i henhold til fastsatte frister.
• Hvis "avklaringen" gis etter utløpet av fristen for innlevering av den første erklæringen, men før fristen for å betale skatten, vil ikke skattyter bli bøtelagt. I dette tilfellet må hovedbetingelsen være oppfylt: erklæringen må sendes inn før FTS-ansatte får kjennskap til identifisering av en feil eller igangsetting av stedlig inspeksjon.
• Ved innlevering av en UD etter utløpet av alle vilkår, både for innlevering av en første erklæring og for å betale skatt, gjør ikke skattytervil bli holdt ansvarlig hvis, i tillegg til vilkårene ovenfor, ytterligere to betingelser er oppfylt.

Påløpte straffer og restskatter ble bet alt før den endrede selvangivelsen ble levert.

Feltbefaring av skattevesenet bekreftet ikke feilen og oppgivelsen av falsk informasjon, hvoretter det ble sendt inn en revidert erklæring.

Når det gjelder skrivebordsrevisjonen av den primære erklæringen, der UD ble sendt inn, kan dens oppsigelse følge når det gis en "avklaring" inntil skatteundervurderingen avsløres.

For å unngå misforståelser bør en endret selvangivelse sendes inn som egenidentifikasjon av uoverensstemmelser i rapporteringen.

Send inn en oppdatert erklæring

Den endrede selvangivelsen må inneholde:

• Seksjoner som ble fullført på den opprinnelige erklæringen, selv om de ikke inneholdt feil.
• Seksjoner du ikke fylte ut tidligere, men burde ha gjort. En skattyter er for eksempel en skatteagent, men beregnet ikke agentmva i den opprinnelige deklarasjonen, så når du korrigerer denne unøyaktigheten, må en ekstra seksjon inkluderes i UD.
• Vedlegg nr. 1 til 8. del, hvis et tilleggsark av kjøpsboken ble fylt ut for perioden som "avklaringen" er utstedt for.
• Vedlegg nr. 1 til 9. seksjon, hvis et tilleggsark av kjøpsboken ble fylt ut for perioden som UD er utstedt for.

Fyller ut spesifiserterklæringer

Det er svært viktig å vite hvordan dette dokumentet fylles ut, siden dette er et annet skjema, der kun pålitelige indikatorer som ikke er sendt inn tidligere, legges inn.

På tittelsiden er det en kolonne "Justering nr.", som er obligatorisk. Punktene 8-12 skal fylles ut kun ved justeringer i vedlegg nr. 001. Ved endringer i salgs- eller innkjøpsbok etter endt rapporteringsperiode kreves det å fylle ut vedlegg nr. 1 til pkt. 8, 9..

Tegn på relevans

En like viktig parameter er et tegn på relevans, disse feltene er fylt med tallene 0 eller 1.

• 0 er et siffer som indikerer at informasjonen i seksjonene 8 og 9 ikke tidligere ble sendt inn eller gammel informasjon ble erstattet.
• 1 - tallet settes når dataene angitt tidligere i erklæringen er sanne og oppdaterte.

Et tegn på relevans er nødvendig slik at betaleren ikke dupliserer informasjon. Hvis det ble funnet mange feil i deklarasjonen, kan du sette 0 i alle seksjoner, deretter vil informasjonen bli fullstendig utlastet.

La oss vurdere hvordan en klargjørende erklæring med økt beløp fylles ut. I tilfelle når UD er dannet for å øke skattebeløpet, må betaling skje før innsending av dokumentet. Dersom dette ikke gjøres, vil de IFTS-ansatte ilegge bot på grunn av forsinkelse. En klargjørende erklæring sendes neste dag etter lukking av gjelden.

Reduksjon av beløpet

Hvis skattyter genererer UD for å redusere beløpet, fører dette til en desk revisjonskattemyndigheter eller en revisjon på stedet er oppnevnt.

Hvis det som et resultat viser seg at skattyteren fortsatt skylder, vil det nødvendige beløpet bli overført til kontoen hans, men for å utføre en slik operasjon må han skrive en søknad til Federal Tax Service.

Prosedyre for innlevering av UD i 2017

Hvordan sender vi inn en endret mva-melding? Er frister satt? I 2015 ble betalere pålagt å levere dokumentasjon til skatteetaten i elektronisk form. I samsvar med artikkel nr. 174 i den russiske føderasjonens skattekode, punkt 5, anses alle erklæringer utarbeidet på papir som ikke innsendt. De samme reglene gjelder for den avklarende erklæringen, så i år utstedes de utelukkende i elektronisk format, og hva som kreves for dette er beskrevet i begynnelsen av artikkelen.

Når det gjelder de spesifikke fristene for å sende inn en "avklaring", er det ingen. Det er bedre å overlevere det umiddelbart etter at uoverensstemmelser i beregningene har blitt identifisert uavhengig, ikke glem at oppdagelsen av feil av Federal Tax Service fører til straffer.

Hvorvidt det skal sendes inn en avklarende erklæring eller ikke, bestemmer hver skattyter uavhengig, men ikke glem de mulige konsekvensene. Derfor er det beste alternativet i dette tilfellet å nøye sjekke alle beregninger og selve erklæringen før du sender den for å utelukke at det oppstår feil som sådan.