Interim regnskapsrapportering: funksjoner, krav og skjemaer

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Skatteloven etablerer økonomiske enheters forpliktelse til å lage årsregnskap og delårsregnskap. Formålet med det første dokumentet er klart - det inneholder informasjon om operasjonene utført ved virksomheten i løpet av rapporteringsperioden. Disse dataene er nødvendige for å verifisere riktigheten av kompileringen av poster, påliteligheten til refleksjonen av transaksjoner.

Når det gjelder utarbeidelse av delårsregnskap, er det ikke alle spesialister som forstår viktigheten. Dette dokumentet er nødvendig for å sikre overholdelse av betingelsene for dannelse (endring) av CGT (konsolidert gruppe av betalere) og implementering av bestemmelsene i art. 269 NK. I mellomtiden inneholder anbefalingen ingen spesielle krav til delårsregnskap, formen og hyppigheten av utarbeidelsen. MENgjeldende regnskapslovgivning inneholder motstridende bestemmelser om dette. La oss se nærmere på den nåværende situasjonen i artikkelen.

Generelle krav

Regler om utarbeidelse av regnskap (regnskap), som bestemmer rapporteringsdato og -periode, er nedfelt i artikkel 13, 15 402-FZ. I samsvar med art. 13, bør rapporteringen inneholde pålitelig informasjon, på grunnlag av hvilken brukerne danner en ide om den økonomiske enhetens økonomiske tilstand, som et resultat av dens aktiviteter, tilgjengeligheten og bevegelsen av midler for perioden. All denne informasjonen vil deretter danne grunnlaget for ledelsesbeslutninger.

Rapporteringsperioden (i samsvar med artikkel 15 402-FZ) er perioden som rapporteringen genereres for. Rapporteringsdato er dagen da informasjonen er oppsummert. Enkelt sagt, dette er siste dag i kontrollperioden.

Delårsregnskap: vilkår og betingelser for opprettelse

Så, når trenger du å generere et dokument? La oss vende oss til loven. Som det følger av bestemmelsene i 402-FZ, gis delregnskap (finansiell) regnskap for en periode som ikke overstiger ett år. Samtidig, i paragraf 3 i art. 13 i denne normative loven, er det tilfeller når en økonomisk enhet må utarbeide den. Spesielt utarbeides delårsregnskap hvis den tilsvarende forpliktelsen er fastsatt:

1. Federal lovgivning. For eksempel kreves et slikt dokument av en LLC hvis nettoinntekten fordeles mellom deltakerne hvert kvartal, elleren gang hver sjette måned (en slik regel er fastsatt i klausul 1, artikkel 28 i den føderale loven "On LLC"), eller om nødvendig bestemme den reelle verdien av andelen til en deltaker som forlater selskapet (klausul 1, artikkel 8 og klausul 2, artikkel 23 i nevnte føderale lov).
2. I kontrakter, inngående dokumenter for foretaket.
3. I beslutningene til eieren av en forretningsenhet.
4. I regelverket til sentralbanken og finansdepartementet.

Nyances

I samsvar med bestemmelsene i paragraf 1 i art. 30 402-FZ, før vedtakelse av statlige regnskapsmyndigheter av industri- og føderale standarder, anvender forretningsenheter reglene for rapportering og føring av poster godkjent av sentralbanken og autoriserte føderale utøvende strukturer. De relevante reglene er nå nedfelt i PBU 4/99.

I paragraf 48 i nevnte PBU er det fastslått at en organisasjon skal utarbeide delårsregnskap for en måned, et kvartal fra begynnelsen av året på periodiseringsbasis, med mindre en annen prosedyre er fastsatt av føderal lovgivning. Samtidig, i paragraf 52 i samme forskrift, er det en klargjøring om at dokumentet vi vurderer er gitt i tilfeller fastsatt ved lov eller den konstituerende dokumentasjonen til en økonomisk enhet. Og i henhold til paragraf 15 i art. 21 402-FZ, industri- og føderale standarder kan ikke motsi bestemmelsene i denne loven.

Tatt i betraktning innholdet i alle ovennevnte normer, er betaleren derfor ikke forpliktet til å utarbeide og avgi delårsregnskap kun på grunnlag avgitt av RAS 4/99.

Det skal også bemerkes at forpliktelsen til å sende dokumentet til både den føderale skattetjenesten og de statlige statistikkmyndighetene ikke er presisert i lovgivningen. Økonomiske enheter må bare sende inn årsrapporter (klausul 1 i artikkel 18 402-FZ, Rosstat-forordning nr. 185 av 12.08.2008, nr. 5 i første ledd i paragraf 23 i artikkel NK).

Organisasjonens interne dokumenter

Hvis et foretak, i fravær av en forpliktelse til å utarbeide og avgi delårsregnskap av de oppgitte grunner, likevel anerkjenner at det er nødvendig å utarbeide det for ledelses- eller skatteformål, skal beslutningen om hyppigheten, timing, volum, skjemaer, prosedyre for beregning av individuelle indikatorer bør fastsettes av lokale lover.

Et av disse dokumentene er regnskapsprinsippene. Normene slår fast at den er godkjent av selskapets leder. Endringer i regnskapsprinsipper kan også aksepteres. De er godkjent av en egen ordre fra lederen.

En annen lokal handling er standarden for en økonomisk enhet - "Regler om regnskap og rapportering i virksomheten." Det kan utvikles separat og godkjennes som et selvstendig dokument eller lages som et vedlegg til regnskapspolicyen.

Funksjoner i den interne standarden

Hvis vi vurderer dette dokumentet ut fra bestemmelsene i paragraf 1, 11, 12 21 i artikkel 402-FZ, vil det bli ansett som en handling som regulerer selskapets regnskap. En intern standard vil med andre ord ha en regnskapsforskrifts kraft dersom den er detinnhold vil ikke være i konflikt med bransjestandarder og føderale standarder.

Ta dette i betraktning, kan foretaket etablere ordren som er nødvendig for at en økonomisk enhet skal strømlinjeforme prosessene for organisering og regnskap.

Rapportering for oppfyllelse av betingelsene for dannelse (endringer) av CGT

I samsvar med sub. 3 s. 3 art. 252 i skatteloven må et foretak som er part i en avtale om dannelse av en konsolidert gruppe av betalere oppfylle en rekke krav.

Dermed må verdien av netto eiendeler, beregnet i samsvar med regnskapet per rapporteringsdatoen før dagen dokumentene sendes til Federal Tax Service for registrering av avtalen, være større enn størrelsen på andelen (autorisert) kapital.

Hvis et foretak, i samsvar med paragraf 2 i art. 23 i den føderale loven "On LLC", må betale deltakeren den reelle verdien av hans andel i kapitalen og selskapets regnskapsprinsipper, deretter er behovet for å generere rapporter på kvartalsbasis løst, beregningen er basert på informasjon fra rapporteringsdokumenter utarbeidet på et senere tidspunkt før dagen deltakeren søkte med de relevante kravene.

Legitimiteten til denne tilnærmingen bekreftes også av Finansdepartementet. I brev nr. 03-03-10/51217 redegjør kontoret for følgende. Et foretak som deltar i en avtale om dannelse av en konsolidert gruppe av betalere kan bli pålagt å generere delårsregnskap for ulike perioder (for ulike datoer). Det avhenger av den spesifikke handlingen.sørge for et slikt krav. For eksempel kan beslutningen til eieren av en økonomisk enhet fastsette forpliktelsen til å generere og levere rapporter på månedlig basis.

Gitt bestemmelsene i 402-FZ og sub. 3 s. 3 art. 252 i skatteloven, kom Finansdepartementet til den konklusjon at mengden av netto eiendeler skulle bestemmes i samsvar med regnskapsdokumenter, hvis utarbeidelse og levering er fastsatt av en av betingelsene fastsatt av 402-FZ, ved en senere dato. Denne prosedyren ble inkludert i brevet fra Federal Tax Service datert 19. januar 2013 og sendt for kjennskap og bruk i aktivitetene til lavere skattetjenester.

I brevet fra Finansdepartementet nr. 03-03-06/1/47681 datert 2013-08-11 står det også at organisasjonens nettoformue skal beregnes basert på informasjon fra de siste rapportene generert før dagen for innsending av dokumenter for registrering av en avtale om opprettelse av CGT.

Kombinasjon av informasjon med det formål å implementere bestemmelsene i art. 269 NK

Som angitt i paragraf 2 i den spesifiserte normen i koden, må betaleren, på siste dato for hver skatte(rapporterings)periode, beregne det maksimale rentebeløpet som er innregnet som utgifter på kontrollert gjeld. Beregningen utføres ved å dele %-verdien med kapitaliseringskoeffisienten. Rentebeløpet tas for hver periode separat.

Cap ratio

Den beregnes på den siste dagen i den tilsvarende perioden. For å bestemme det, først er den utestående kontrollerte gjelden delt på mengden av egenkapital som tilsvarer andelen av indirekte eller direkte deltakelse fra et utenlandsk foretak i andelen (autorisert) kapital (fond) til et innenlandsk selskap, og deretter deles den resulterende indikatoren på 3 (for bankorganisasjoner og enheter som driver med leasingvirksomhet - med 12.5).

Bestemme beløpet for egenkapital

I henhold til kravene i paragraf 2 i art. 269 i skatteloven, når du beregner gjeldsbeløpet på avgifter og skatter, blir de ikke tatt i betraktning. Dette inkluderer gjeldende restanse, beløp for utsettelser og avdrag, samt en investeringsskattefradrag.

I paragraf 2 i art. 269 i skatteloven, er det ingen indikasjon på spesifikke datakilder som en økonomisk enhet må bestemme mengden egenkapital ved. Det følger av dette at selskapet ikke er forpliktet til å beregne den kun på grunnlag av opplysninger fra regnskapet. Dette betyr at når kapitaliseringsgraden beregnes, kan kapitalbeløpet bestemmes basert på regnskapsdata som er tilgjengelige fra en hvilken som helst kilde.

Sammensetning av delårsregnskap

Det er definert i paragraf 49 i PBU 4/99. Dokumentasjonen inkluderer balanse og opplysninger om tap og fortjeneste. Den kan også inneholde forklaringer hvis deres tilstedeværelse er nødvendig for forståelsen av verdiene til indikatorene for de interesserte partene. Dette er angitt i paragraf 6 og 50 i PBU 4/99.

Hvis det ikke er noen forklaringer, så kolonnene med samme navnbalanse og resultatregnskap er tomme.

Bedrifter som er små bedrifter lager årlig og delårsrapportering på en forenklet måte. Den gjelder imidlertid ikke for utstedere av offentlig plasserte verdipapirer.

Det er obligatorisk å inkludere resultatregnskap, samt balanse i dokumenter.